Решение от 20 июня 2014 года №2-462/2014

Р Е Ш Е Н И Е
 
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
    Г. Слюдянка
 
        20 июня 2014 года Слюдянский районный суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Жулидовой Н.Г.,
 
    при секретаре Гвасалии М.Г.,
 
    с участием истца Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 19 по Иркутской области в лице представителя по доверенности от 14.01. 2014г. № 03-16/ 1 Простакишиной О. А.,
 
    ответчика Клименко Ю. Л.,
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-462/2014 по иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 19 по Иркутской области к Клименко Ю. Л. о взыскании задолженности за 2009 год и 2011 год по земельному налогу, пени за несвоевременную уплату земельного налога,
 
у с т а н о в и л :
 
        25.03.2014 года Межрайонная ИФНС России № 18 по Иркутской области обратилась в суд с иском о взыскании с Клименко Ю.Л. задолженности за 2009 год по земельному налогу в размере 286678,60 рублей, за 2010 год по земельному налогу в размере 1423,94 рублей, за 2011 год по земельному налогу в размере 1332,45 рублей, за 2011 год по налогу на имущество физических лиц в размере 266,69 рублей, всего 304206,33 рублей.
 
        В обоснование иска указано, что Клименко Ю.Л. владеет на праве собственности земельными участками, расположенными по адресу "АДРЕС", а также квартирой, расположенной по адресу "АДРЕС"..
 
    Порядок и сроки уплаты земельного налога установлены п.п. 4.1, 4.4 Решения Думы г. Иркутска от 23.11.2005 № 004-20-180203/5 « О земельном налоге на территории г. Иркутска». Налог за истекший период уплачивается в бюджет города не позднее 5 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
 
    Ответчик за 2009, 2010, 2011 годы обязанность по уплате налога не исполнял, в связи с чем ему направлялись требования об уплате налога, о чем свидетельствует реестр отправки требований.
 
        07.06.2013г. по заявлению МИФНС вынесен судебный приказ о взыскании с должника задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2011 год в размере 266,69 рублей, по земельному налогу в размере 302826,70 рублей, в том числе за 2009 год - 286678,60 рублей, за 2010 год – 1423,94 рублей, за 2011 год - 14724,16 рублей, пени по земельному налогу в размере 1332, 45 рублей ( л.д. 52).
 
    Определением от 07.10.2013 года судебный приказ отменен ( л.д. 15).
 
        Согласно п.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, пени может быть предъявлено в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
 
    Поэтому истец со ссылкой на ст.ст. 48 и 105 Налогового кодекса Российской Федерации просит взыскать с Клименко задолженность по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, а также пени, всего 304206,33 рублей.
 
        С учетом уточненных исков МИФНС просит взыскать с ответчика:
 
    - земельный налог в размере 282368, 60 рублей за 2009 год,
 
    - земельный налог в размере 1760,73 рубля за 2011 год,
 
    - пени в сумме 1267.65 рублей за несвоевременную уплату земельного налога в размере 288102,54 рублей за 2009 год и пени в размере 7.74 рубля за несвоевременную неуплату земельного налога в размере 1760,73 рубля за 2010 год согласно прилагаемого расчета ( л.д. 113,114).
 
        Всего с ответчика подлежит взысканию 285404,72 рубля ( л.д. 112).
 
        Клименко Ю.Л. с иском не согласился, указывая, что по взысканию недоимки и пени по земельному налогу за 2009 год 01.08.2013г. истек срок уплаты по требованию от 01.02.1010 года ( л.д. 57-58).
 
        Клименко Ю.Л. предъявил встречный иск ( л.д. 106) о признании задолженности по земельному налогу за 2009 года безнадежной ко взысканию, указывая, что срок уплаты земельного налога за 2009 год истек 15.02.2010 года. Требование об уплате земельного налога предъявлено 21.11.2009г. ( л.д. 21 + л.д. 40) предельный срок обращения в суд в порядке искового производства составляет шесть месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
 
        В судебном заседании представитель истца Простакишина О.А. исковые требования поддержала с учетом всех уточнений, в удовлетворении встречного иска просила отказать.
 
    Ответчик Клименко Ю.Л. исковые требования в части задолженности по земельному налогу за 2011 год в размере 1760, 73 рубля и пени в размере 7,74 рубля признал полностью, с требованиями о взыскании земельного налога и пени за 2009 год не согласился, указав на то, что земельный налог за 2009 год им был оплачен полностью на основании судебного приказа № *** от 03.08.2010 г., требования Межрайонной ИФНС России № 19 по Иркутской области незаконны, т.к.основаны на проведенном в октябре 2012 года (т.е. через 2,5 года после прекращения права собственности Клименко Ю.Л. на земельный участок с кадастровым номером № ***) перерасчете стоимости земельного участка, что подтверждается датой направления Межрайонной ИФНС России № 1 по Иркутской области требования об уплате налога № *** – 09.12.2012 г. ( л.д. 17-18).
 
    Кроме того, Межрайонной ИФНС России № 19 по Иркутской области пропущен пресекательный срок обращения в суд с исковым заявлением о взыскании задолженности за 2009 год, установленный статьей 48 НК РФ, данная задолженность является безнадежной ко взысканию, встречный иск поддержал в полном объеме.
 
    Выслушав представителя истца Простокишину О.А., ответчика Клименко Ю.Л., исследовав в судебном заседании материалы судебного приказа мирового судьи судебного участка № *** Слюдянского района Иркутской области № *** от 03.08.2010 г., суд приходит к выводу, что требование истца о взыскании задолженности и пени по земельному налогу за 2009 год не основано на законе.
 
    Ответчик Клименко Ю.Л. являлся собственником земельного участка площадью 25407 кв. метров кадастровый номер № ***, расположенного по адресу "АДРЕС" ( л.д. 100).
 
    На основании п.2 ст. 45 Налогового Кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
 
    В соответствии с пп.1.1 п. 3 ст. 45 Налогового Кодекса РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента передачи физическим лицом в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства без открытия счета в банке денежных средств, предоставленных банку физическим лицом, при условии их достаточности для перечисления.
 
    В соответствии с п. 6 ст. 45 Налогового Кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.
 
    В соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового Кодекса РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.
 
    Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ст. 75 Налогового Кодекса РФ). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога (сбора) или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств или иного имущества в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового Кодекса РФ.
 
    Таким образом, принудительное взыскание пени также должно производиться в сроки, установленные Налоговым Кодексом для взыскания налога.
 
    В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового Кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
 
    Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
 
    Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.
 
    Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.
 
    В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового Кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
 
    Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
 
    Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
 
    Судом установлено, что Межрайонной ИФНС России № 1по Иркутской области, правопреемником которой является истец, 21.11.2009 г. в соответствии с пунктом 1 ст. 70 Налогового Кодекса РФ было направлено Клименко Ю.Л. уведомление № *** об уплате земельного налога за 2009 год по земельному участку кадастровый номер № *** со сроком уплаты 01.02.2010 г. (л.д.40).
 
    Срок оплаты земельного налога за 2009 год – 15 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом - установлен пунктом 6 Решения Думы "ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ" муниципального образования городского поселения от 14.11.2008 г. № *** «Об установлении земельного налога на 2009 год на территории "ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ" муниципального образования городского поселения», а не Решения Думы г. Иркутска от 23.11.2005 № *** «О земельном налоге на территории г. Иркутска», как ошибочно указал истец.
 
    Никаких иных земельных участков в 2009 году в собственности Клименко Ю.Л. не было, что не оспаривается истцом, а право собственности Клименко Ю.Л. на данный участок было прекращено 28.05.2010 г. в связи с его разделением, что было подтверждено представленными в дело материалами Управления Росреестра по Иркутской области ( л.д.99-100).
 
    В связи с тем, что Клименко Ю.Л. оплатил задолженность по земельному налогу за 2009 год частично, 15.07.2010 года Межрайонная ИФНС России № 1по Иркутской области обратилась к мировому судье судебного участка № *** Слюдянского района Иркутской области о выдаче судебного приказа по взысканию задолженности по земельному налогу за 2009 год. В заявлении указано, что Клименко Ю.Л. является собственником земельного участка, расположенного по адресу "АДРЕС", кадастровый номер № ***, налоговая база 20972716,00 рублей. Заявитель со ссылкой на ст.ст. 31 и 48 Налогового кодекса РФ просил взыскать неуплаченный земельный налог и пени в сумме 17547,92 рубля. Мировой судья судебного участка № *** Слюдянского района Иркутской области вынес приказ № *** от 03.08.2010 г. о взыскании недоимки по земельному налогу за 2009 год в размере 17490,93 рубля и пени в размере 56,99 рублей ( л.д. 132-137 приказное производство № ***)..
 
    Оплата по судебному приказу задолженности по земельному налогу за 2009 год и пени была полностью произведена Клименко Ю.Л. 10.09.2010 г., что подтверждается квитанциями Сбербанк РФ в подлиннике (л.д. 43 оборот ). Данный факт истцом не оспаривается.
 
    Отсюда в соответствии с положениями подпункта 1 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации налог считается уплаченным.
 
    Таким образом, заявление Межрайонной ИФНС России № 19 по Иркутской области о том, что Клименко Ю.Л. в указанный период обязанность по уплате земельного налога за 2009 год не исполнил, не соответствует действительности.
 
    Ответчик указал, что налоговая база в отношении земельного участка определяется как его кадастровая стоимость на 1 января налогового периода. По состоянию на 17.06.2008 года кадастровая стоимость земельного участка составляла 1860808,68 рублей, что подтверждается кадастровым паспортом ( л.д. 41).
 
    Юридически значимым обстоятельством для решения вопроса об исчислении суммы земельного налога является кадастровая стоимость земельного участка на 1.01.2009 года.
 
    С учетом характера спорных правоотношений судом установлено, что истец заявил не о взыскании задолженности в связи с неисполнением обязанности по оплате земельного налога согласно налогового уведомления № *** ( л.д. 40), а о взыскании доначисленного налога в связи с проведенным Межрайонной ИФНС России № 1 по Иркутской области в октябре 2012 года перерасчетом налога, исходя из кадастровой стоимости земельного участка, равной 20972716,29 рублей.
 
    В связи с этим 03.08.2012 году ответчику направлено налоговое уведомление № *** об уплате в срок до 06.11.2012 года ( л.д. 21), что подтвердила в судебном заседании представитель МИФНС Простакишина О.А.
 
    Решение налогового органа о выявлении недоимки у налогоплательщика и доначислении земельного налога суду не представлено, ходатайств об истребовании такого решения не заявлено.
 
    В силу п.3 ст. 196 ГПК Российской Федерации суд принимает решение по заявленным истцом требованиям, основанным на факте просрочки исполнения обязанности по уплате земельного налога за 2009 год.
 
    Поскольку ответчик доказал, что он свою обязанность по уплате данного налога выполнил, налог считается уплаченным.
 
    В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового Кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.
 
    Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
 
    Из определения мирового судьи от 07.10.2013 года об отмене судебного приказа установлено, что взыскателю разъяснялось, что заявленное требование может быть предъявлено в порядке искового производства ( л.д. 15-16).
 
    Установленный абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок для обращения налогового органа с требованием о взыскании налога истек 08.04.2013 года, а исковое заявление инспекцией было направлено в суд только 25.03.2014 г., что подтверждается штемпелем на конверте ( л.д.29), то есть с пропуском установленного законом срока, при этом, заявления о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд, одновременно с исковым заявлением в суд направлено не было и в суде не заявлено.
 
    Таким образом, суд приходит к выводу, что в удовлетворении исковых требований о взыскании земельного налога за 2009 год в размере 282368,60 рублей необходимо отказать.
 
    При этом исковые требования в части взыскания задолженности по земельному налогу за 2011 год в размере 1760, 73 рубля, пени в сумме 7,74 рубля, всего 1768, 47 рублей подлежат удовлетворению. С требованиями в этой части Клименко Ю.Л. полностью согласился, о чем представил письменное заявление, расчет налога и пени не оспорил ( л.д. 138). С вынесением решения об удовлетворении заявленных требований в этой части согласился.
 
    Поэтому суд удовлетворяет в этой части исковые требования.
 
    Переходя ко встречному иску Клименко Ю.Л. о признании недоимки и пени по земельному налогу за 2009 год безнадежной ко взысканию, то суд считает, что у суда отсутствуют основания для его удовлетворения, исходя из следующего.
 
    Согласно ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях:
 
    4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам... (пп. 4 п. 1).
 
    Органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются:
 
    2) налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 4.1 и 5 пункта 1 настоящей статьи (пп. 2 п. 2).
 
    Порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза) (п. 5).
 
    Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации N ЯК-7-8/393@ от 19 августа 2010 года утверждены Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безденежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безденежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.
 
    В соответствии с пунктами 2, 3 указанного Порядка, он применяется в отношении задолженности, взыскание которой оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.
 
    Решение о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списание принимается руководителем налогового органа по месту учета налогоплательщика при наличии обстоятельств, предусмотренных в п. 2. 4 - 2.5 Порядка.
 
    Исходя из приведенных положений налогового законодательства, инспекция может утратить право на взыскание налога в случае пропуска установленных сроков для взыскания. Однако утрата налоговым органом права на принудительное взыскание налога в связи с пропуском срока сама по себе не влечет прекращение налоговой обязанности истца. Налоговое законодательство не предоставляет суду право признавать имеющуюся задолженность по уплате налогов безденежной к взысканию и списывать ее, и относит данную процедуру к компетенции налоговых органов, возможность признания которыми недоимки и задолженности по пеням безнадежными к взысканию и их списанию связано с вынесением судебного решения, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, только по результатам обращения налогового органа с соответствующим иском в суд.
 
        Руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК Российской Федерации,
 
Р е ш и л :
 
    Исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 19 по Иркутской области к Клименко Ю. Л. о взыскании задолженности за 2009 год и 2011 год по земельному налогу, пени за несвоевременную уплату земельного налога удовлетворить частично.
 
    Взыскать с Клименко Ю.Л. сумму задолженности по земельному налогу за 2011 год в размере 1760, 73 рубля, пени в сумме 7,74 рубля, всего 1768, 47 рублей. В удовлетворении исковых требований в части взыскания земельного налога в размере 2882368,60 рублей и пени в размере 1267,65 рублей за 2009 год отказать.
 
    В удовлетворении встречного иска Клименко Ю.Л. о признании задолженности по земельному налогу за 2009 год безнадежной ко взысканию отказать.
 
    Апелляционная жалоба на решение может быть подана сторонами и другими лицами, участвующими в деле, в Иркутский областной суд через Слюдянский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
 
        Апелляционную жалобу вправе подать также лица, которые не были привлечены к участию в деле и вопрос о правах и обязанностях которых был разрешен судом.
 
    Судья : подпись.