Определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Республики Крым

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ВЕРХОВНОГО СУДА РЕСПУБЛИКИ КРЫМ

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 29 июня 2021 года Дело N 33а-5069/2021

Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Крым в составе:

председательствующего Юсуповой Л.А-В.,

судей Холодной Е.И., Хожаиновой О.В.,

при секретаре Оплачко А.Е.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело N 2а-1623/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 2 по Республике Крым к Филатову Д.А. о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

по апелляционной жалобе Филатова Д.А. на решение Джанкойского районного суда Республики Крым от 12 ноября 2020 года, которым удовлетворено административное исковое заявление.

Заслушав доклад судьи Юсуповой Л.А-В., объяснения представителя административного истца Лукпановой К.В., исследовав материалы дела, судебная коллегия

установила:

Межрайонная ИФНС N 1 по Республике Крым обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с Филатова Д.А. в доход бюджета задолженность в общей сумме 3140 рублей 75 копеек, в том числе, задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах сельских поселений, за 2017-2018 год в размере 1264 рублей, задолженность по пене по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах сельских поселений, в размере 17,46 рублей, задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских округов, за 2017-2018 год в размере 1834 рублей, задолженность по пене по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских округов, в размере 25,29 рублей.

Исковые требования мотивированы тем, что Филатов Д.А. является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый N, право собственности зарегистрировано 24 октября 2016 года, а также собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый N, право собственности зарегистрировано 15 февраля 2017 года. Сумма налога на имущество за 2017 год составляет 1509 рублей, за 2018 год - 1589 рублей. Во исполнение пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес ответчика были направлены налоговые уведомления N 13395240 от 4 июля 2018 года и N 8768792 от 27 июня 2019 года, в связи с неуплатой земельного налога в установленные законодательством сроки в адрес Филатова Д.А. через личный кабинет налогоплательщика были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа N 6790 от 30 января 2019 года на общую сумму 1531,05 рублей, срок погашения задолженности до 21 февраля 2019 года, и N 5942 от 3 февраля 2020 года на общую сумму 1609,70 рублей, срок погашения задолженности до 3 февраля 2020 года. В указанные сроки требования в добровольном порядке ответчиком не исполнены. 25 июня 2020 года на основании заявления Межрайонной ИФНС России N 1 по Республике Крым мировым судьёй вынесен судебный приказ о взыскании с Фиталова Д.А. недоимки и пени по земельному налогу. 23 июля 2020 года судебный приказ отменён на основании возражений Филатова Д.А. относительно его исполнения. Задолженность не погашена до настоящего времени, что послужило основанием для обращения с настоящим административным исковым заявлением.

Решением Джанкойского районного суда Республики Крым от 12 ноября 2020 года административное исковое заявление удовлетворено.

Не согласившись с решением суда, Филатов Д.А. обратился с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда отменить, принять по делу новое решение об отказе в удовлетворении заявленных требований.

В судебном заседании представитель Межрайонной ИФНС N 2 по Республике Крым Лукпанова К.В. возражала против доводов апелляционной жалобы, просила решение суда от 12 ноября 2020 года оставить без изменений, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Иные лица, в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомили.

В соответствии с пунктом 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Крым, проверяя законность решения суда первой инстанции по доводам апелляционной жалобы, пришла к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Так, в силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как установлено судом первой инстанции и следует из материалов дела, Филатов Д.А. является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый N, право собственности зарегистрировано 15 февраля 2017 года, а также собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый N, право собственности зарегистрировано 24 октября 2016 года.

17 июля 2018 года заказной почтовой корреспонденцией в адрес Филатова Д.А. направлено налоговое уведомление N 13395240 от 4 июля 2018 года об оплате земельного налога за 2017 года в размере 1509 рублей до 3 декабря 2018 года.

Расчёт задолженности произведён исходя из нормативной цены (кадастровой стоимости) земельного участка с кадастровым номером 90:03:061001:56 - 210 800 рублей, налоговой ставки 0,30%, количества месяцев владения в году - 12, сумма начисленного налога 632 рублей; а также исходя из нормативной цены (кадастровой стоимости) земельного участка с кадастровым номером 90:17:010945:93 - 478619 рублей, налоговой ставки 0,20%, количества месяцев владения в году - 11, сумма начисленного налога 877 рублей.

В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации 30 января 2019 года через личный кабинет налогоплательщика Филатову Д.А. направлено требование N 6790 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 30 января 2019 года на общую сумму 1531,05 рублей (налог 1509 рублей + пеня 22,05 рублей), срок исполнения требования до 21 февраля 2019 года.

7 июля 2019 года заказной почтовой корреспонденцией в адрес Филатова Д.А. направлено налоговое уведомление N 8768792 от 27 июня 2019 года об оплате земельного налога за 2018 год в размере 1589 рублей до 2 декабря 2019 года.

Расчёт задолженности произведён исходя из нормативной цены (кадастровой стоимости) земельного участка с кадастровым номером 90:03:061001:56 - 210 800 рублей, налоговой ставки 0,30%, количества месяцев владения в году - 12, сумма начисленного налога 632 рублей; а также исходя из нормативной цены (кадастровой стоимости) земельного участка с кадастровым номером 90:17:010945:93 - 478619 рублей, налоговой ставки 0,20%, количества месяцев владения в году - 12, сумма начисленного налога 957 рублей.

В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации 30 января 2019 года через личный кабинет налогоплательщика Филатову Д.А. направлено требование N 5942 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 3 февраля 2020 года на общую сумму 3274,38 рублей (налог 3098 рублей + пеня 20,70 рублей), срок исполнения требования до 30 марта 2020 года.

8 апреля 2020 года Межрайонная ИФНС России N 1 по Республике Крым обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Филатова Д.А. задолженности по земельному налогу и пени на общую сумму 3140,75 рублей.

Судебный приказ временно исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка N 34 Джанкойского судебного района от 25 июня 2020 года отменён на основании возражений должника относительно его исполнения согласно определения мирового судьи от 23 июля 2020 года.

Удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции исходил из того, что расчёт задолженности административным истцом произведён верно и согласился с размером суммы, подлежащей уплате в бюджет. С учётом того, что обязанности по уплате земельного налога Филатовым Д.А. своевременно не исполнены, ему законно начислены пени за каждый календарный день просрочки платежа. Оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд пришёл к выводу о законности требований административного истца.

Проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции в полном объёме, оценив имеющиеся в деле доказательства, судебная коллегия оснований для удовлетворения апелляционной жалобы не усматривает.

Как указано в определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 2 ноября 2006 года N 444-О и от 6 марта 2008 года N 228-О-О обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закреплённая статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определённый налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом; налогоплательщик не вправе распоряжаться по собственному усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьёй 48 названного Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьёй 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объёме.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно части 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом.

В соответствии с частью 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьёй 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно пункту 2 статьи 7 Земельного кодекса Российской Федерации земли используются в соответствии с установленным для них целевым назначением, их правовой режим определяется исходя из принадлежности к той или иной категории и разрешенного использования в соответствии с зонированием территорий.

В силу пункта 4 части 5 статьи 8 Федерального закона от 13 июля 2015 года N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" вид разрешённого использования земельного участка является одной из его характеристик как объекта недвижимости, подлежащей внесению в государственный кадастр недвижимости.

Фактическое использование земельного участка должно отвечать установленному виду его разрешённого использования и сходиться со сведениями, внесенными в кадастр.

В соответствии со статьёй 11 Закона Республики Крым от 31 июля 2014 года N 38-ЗРК "Об особенностях регулирования имущественных и земельных отношений на территории Республики Крым", до утверждения результатов государственной кадастровой оценки земельных участков, расположенных на территории Республики Крым, в государственный кадастр недвижимости вместо сведений о кадастровой стоимости земельных участков вносились сведения о нормативной цене земли, определяемой в отношении соответствующих земельных участков.

Нормативная цена земли определялась органами местного самоуправления муниципальных образований в Республике Крым в соответствии с Постановлением Совета министров Республики Крым от 12 ноября 2014 года N 450 "О плате за земельные участки, которые расположены на территории Республики Крым".

В материалах дела имеются выписки из Единого государственного реестра недвижимости на земельный участок с кадастровым N, расположенного по адресу: <адрес>, категория земель - земли населённых пунктов, вид разрешённого использования - для индивидуального жилищного строительства, дли иных видов использования, характерных для населённых пунктов; земельный участок с кадастровым N, расположенного по адресу: <адрес>, категория земель - земли сельскохозяйственного назначения, вид разрешённого использования - ведение личного подсобного хозяйства на полевых участках.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации земельный налог является местным налогом (статья 15), устанавливается данным Кодексом (глава 31) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (пункт 1 статьи 387); устанавливая налог, эти органы определяют налоговые ставки в пределах, предусмотренных данным Кодексом, порядок и сроки уплаты налога, а также налоговые льготы, основания и порядок их применения (пункт 2 статьи 387).

Решением 14 сессии первого созыва Джанкойского городского совета Республики Крым от 27 марта 2015 года N 142 "Об утверждении положения об уплате и ставках земельного налога на территории муниципального образования городской округ Джанкой Республики Крым" (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) были установлены налоговые ставки в процентах от налоговой базы по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, в следующих размерах:

- 0,2 % в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом или приобретённых (предоставленных) для жилищного строительства;

- 0,3 % в отношении земельных участков: отнесённых к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования городского округа и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых объектах инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса); приобретённых (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

- 1,5 % в отношении прочих земельных участков.

Решением 38 заседания 1-го созыва Изумрудновского сельского совета Джанкойского района Республики Крым от 29 ноября 2016 года N 1/38-1 "Об установлении земельного налога на территории Изумрудновского сельского поселения Джанкойского района Республики Крым" (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) были установлены и введены в действие с 1 января 2017 года на территории муниципального образования Изумрудновского сельского поселения Джанкойского района Республики Крым ставки земельного налога в следующих размерах:

- 0,3 % в отношении земельных участков, отнесённых к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населённых пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства (пункт 1.1);

- 0,2 % в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретённых (предоставленные) для жилищного строительства (пункт 1.2);