Определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Республики Северная Осетия - Алания

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ВЕРХОВНОГО СУДА РЕСПУБЛИКИ СЕВЕРНАЯ ОСЕТИЯ-АЛАНИЯ

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 30 марта 2022 года Дело N 33а-339/2022

от 30 марта 2022 года по делу N 33а-339/2022

Судья Темирова О.С. Дело N 2а-523/2021

Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Северная Осетия-Алания в составе:

председательствующего Хадонова С.З.,

судей Моргоева Э.Т. и Гатеева С.Г.,

при секретаре Маркиной С.И.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе Саккаева А.Д. на решение Ирафского районного суда РСО-Алания от ..., которым постановлено: административные исковые требования Управления ФНС России по РСО-Алания к Саккаеву А.Д. о взыскании сумм недоимки по налогам, сборам и пеням в размере 24 172,76 руб. и 107 015,2руб. удовлетворить полностью.

Взыскать с Саккаева А.Д. в пользу Управления ФНС России по РСО-Алания задолженность по налогам, сборам и пеням за 2018 г. в размере 24 172 (двадцать четыре тысячи сто семьдесят два) рубля 76 коп., из которых транспортный налог в сумме 2 622 (две тысячи шестьсот двадцать два) рубля, пеня в сумме 15,58 руб., земельный налог в размере 7206 (семь тысяч двести шесть) рублей, пеня за неуплату земельного налога в размере 14 329 (четырнадцать тысяч триста двадцать девять) руб. 18 коп.

Взыскать с Саккаева А.Д. в пользу Управления ФНС России по РСО-Алания задолженность по налогам, сборам и пеням за 2016-2017 г.г. в размере 107 015 (сто семь тысяч пятнадцать) рублей 02 коп., из которых, транспортный налог за 2017 г. в размере 823 (восемьсот двадцать три) рубля, земельный налог за 2016 г. в размере 36 349 (тридцать шесть тысяч триста сорок девять) рублей, земельный налог за 2017 г. в размере 68 309 (шестьдесят восемь тысяч триста девять) рублей, пеня за неуплату земельного налога в размере 1534,02 руб.

Взыскать с Саккаева А.Д. в пользу Управления ФНС России по РСО-Алания в пользу государства государственную пошлину в размере 3823 (три тысячи восемьсот двадцать три) руб.

Перечисление транспортного и земельного налогов и пени осуществить по следующим реквизитам: получатель: УФК по РСО-Алания (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России N 4 по РСО-Алания), ....

Заслушав доклад судьи Гатеева С.Г., судебная коллегия

установила:

... заместитель начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 4 по РСО-Алания Касабиев С.Э. обратился в суд с настоящими административными исковыми заявлениями, 01.10.2021 г. административные дела по ним объединены в одно производство для совместного рассмотрения.

На основании Приказаов Руководителя Федеральной налоговой службы России N ЕД-7-12/303@ от 16.02.2021 г. "О проведении мероприятий по модернизации организационной структуры Федеральной налоговой службы", N ЕД-7-4/631 от 05.07.2021 г. суд первой инстанции определиладминистративным истцом по делу Управление ФНС России по РСО-Алания.

Согласно административным исковым заявлениям, Саккаев А.Д. является собственником транспортных средств - ВАЗ 21074, TOYOTA HARRIER, недвижимого имущества - земельных участков, расположенных по адресу: .... В связи с частичным погашением недоимки за ним числится задолженность за 2018 г. - по транспортному налогу в сумме 2622,00 руб. и пене в размере 15,58 руб. (..., н/база74,60*н/ставка7,00 = 522,00 руб. и ..., н/база140,00*н/ставка15,00 = 2100,00 руб.), по земельному налогу в сумме 7206,00 руб., пене за неуплату земельного налога в размере 14329,18 руб. (кадастровая стоимость, н/база162000*н/ставка0,70% = 891,00руб. и кадастровая стоимость, н/база421000*н/ставка1,50% =. 6315,00руб.); за 2017 г. по транспортному налогу в сумме 823 руб. (..., н/база74,60*н/ставка4,00 = 298,00руб. и ..., н/база140,00*н/ставка7,50/12*6 = 525,00 руб.); за 2016 г. по земельному налогу в сумме 45 539,00 руб. (кадастровая стоимость, н/база4553952*н/ставка 1,50% = 68309,00 руб. - 22 770,00 руб. (сумма ранее исчисленного налога за 2016 г.)= 45539,00 руб.); за 2017 г. по земельному налогу в сумме 68 309, 00 руб. (кадастровая стоимость, н/база 4553952*н/ставка 1,50% = 68309,00 руб.), пене за неуплату земельного налога в размере 1534,02 руб. Просит взыскать с Саккаева А.Д. задолженность по налогам, сборам и пеням за 2018 г. в размере 24 172,76 рубля, за 2016-2017 г.г. в размере 107 015,02 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, в письменном заявлении просил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя Управления.

Административный ответчик Саккаев А.Д., в судебное заседание не явился.

В предыдущем судебном заседании Саккаев А.Д. административные исковые требования признал в части, пояснил, что, действительно, в собственности имеет транспортные средства и недвижимое имущество, которые перечислены в заявлениях. Транспортный налог он намерен оплатить в ближайшее время, земельный налог в таком размере он не согласен платить, так как кадастровая стоимость земельных участков была завышена, он вынужден был обратиться в суд с заявлением о снижении их кадастровой стоимости, решениями Верховного суда РСО-Алания, она была снижена. Считает, что он должен платить земельный налог исходя из новой кадастровой стоимости земельных участков.

По делу постановлено приведенное выше решение, с которым не согласился Саккаев А.Д. В апелляционной жалобе просил решение суда отменить, принять по делу новое решение об удовлетворении исковых требований.

Судебная коллегия, проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, возражения, приходит к следующему.

В соответствии с 4.1 и ч.2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскание с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога, в силу п.4 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации, возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

На основании ст. ст. 362, 390, 408 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ, сумма налога земельного налога и налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Статьями 363, 397 и 409 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно требованиям указанных статей, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами уплачивают транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом, направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления, налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора, согласно ч.2 ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации, с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с ч.4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Абзацем 2 части 2 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Таким образом, обязанность по уплате налога на имущество физических лиц возникает у налогоплательщика - физического лица только после получения налогового уведомления о сумме рассчитанного налоговым органом налога, подлежащего уплате.

Как видно из материалов административного дела, Саккаев А.Д. является собственником недвижимого имущества и транспортных средств - автомобиля легкового, государственный регистрационный знак ..., год выпуска 2002, дата регистрации права 30.11.2011 г.; автомобиля легкового, государственный регистрационный знак ..., год выпуска 1998, дата регистрации права ...; земельного участка, площадью 800 кв.м., расположенного по адресу: ..., кадастровый номер ..., дата регистрации права ...; земельного участка, площадью 4100 кв.м., расположенного по адресу: ..., кадастровый номер ..., дата регистрации права ....

28.06.2019г. Саккаеву А.Д. направлено налоговое уведомление N 168612 о необходимости уплатить транспортный налог за 2018 г. в размере 2 622 руб. в срок до ..., земельный налог за 2018 г. в размере 7206 руб. в срок до ....

В связи с неисполнением Саккаевым А.Д. обязанности по уплате налога, 31.12.2019 г. ему направлены требования N N 50123, 50128 об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 2622 руб., пени в размере 15,58 руб. в срок до 03.02.2020 г., по земельному налогу в размере 7 206 руб., пени в размере 19 864,94 руб. в срок до 03.02.2020 г.

12.07.2018г. Саккаеву А.Д. направлено налоговое уведомление N 14338916 о необходимости уплатить транспортный налог за 2017 г. в размере 823 руб. в срок до 03.12.2018 г., земельный налог за 2016-2017 г. г. в размере 122 233 руб. в срок до 03.12.2018 г.

В связи с неисполнением Саккаевым А.Д. обязанности по уплате налога, 28.01.2019 г. ему направлено требование N 1185 об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 823 руб. в срок до 25 марта 2019г., по земельному налогу в размере 104 658 руб., пени в размере 1534,02 руб. в срок до 25.03.2019 г.

Уплата налогов, по поводу которых заместитель начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 4 по РСО-Алания Касабиев С.Э. обратился в суд, должна была быть произведена Саккаевым А.Д. в срок до 03.08.2020 г. по требованиям N 50123, 50128 и в срок до 25.09.2019 г. по требованию N 1185.

Срок обращения в суд с настоящими административными исковыми заявлениями истекал 03.08.2020 г. по требованиям N 50123, 50128 и 25.09.2019 г. по требованию N 1185.

Срок подачи административных исковых заявлений не пропущен, поскольку в предусмотренный законом срок административный истец к мировому судье судебного участка N 5 Ирафского судебного района РСО-Алания с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Саккаева А.Д. задолженности по налогам в размере 107 015,2руб. по требованию N 1185 обратился 14.06.2019 г.,25.11.2019г. вынесен судебный приказ N 2-3257-2019, который отменен 15.03.2021 г., с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Саккаева А.Д. задолженности по налогам в размере 51 118,29 руб. по требованиям N 50123, 50128 обратился 29.04.2020 г.,29.07.2020г. вынесен судебный приказ N 2-1734-2020, который отменен 17.03.2021 г.,

Согласно письму заместителя Управления ФНС России по РСО- Алания Елканова Е.А., перечислений по задолженности Саккаева А.Д. - (земельному и транспортному налогам) по судебным приказам N 2-3257-2019 от 25.11.2019 г., N 2-1734-2020 г. от 29.07.2020 г. за период с 25.11.2019 г. не было.

Настоящие административные исковые заявления поданы в суд 14.09.2021г.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса РФ, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость), арендная плата, а также иная плата, предусмотренная настоящим Кодексом. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка.

В соответствии со ст. ст. 390, 391 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, в отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Как установлено судом первой инстанции, кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером ... составляла 4 553 952 рубля, земельного участка, с кадастровым номером ... - 1 676 952 руб.

Решением Верховного Суда РСО-Алания от ..., кадастровая стоимость земельного участка, площадью 4100 кв.м., расположенного по адресу: ..., кадастровый ... установлена по состоянию на ... в размере 421 000 рублей, датой подачи заявления об установлении кадастровой стоимости земельного участка в размере, равном его рыночной стоимости считать дату обращения в суд - ....

Решением Верховного Суда РСО-Алания от ..., кадастровая стоимость земельного участка, площадью 800 кв.м., расположенного по адресу: ..., кадастровый ... установлена по состоянию на ... в размере 162 000 рублей, датой подачи заявления об установлении кадастровой стоимости земельного участка в размере, равном его рыночной стоимости считать дату обращения в суд - ....

В судебном заседании суда первой инстанции в качестве специалистов были допрошены ...8, ...9, которые показали, что при расчете взыскиваемого земельного налога на земельный участок, с кадастровым номером ... его новая кадастровая стоимость - 421 000 рублей учитывалась с ..., а при расчете взыскиваемого земельного налога на земельный участок с кадастровым номером ... его новая кадастровая стоимость - 162 000 рублей учитывалась с ....

Данные доводы подтверждаются выписками о датах внесения в ЕГРН кадастровой стоимости земельных участков и выписками из лицевого счета налогоплательщика Саккаева А.Д.

Согласно вышеуказанным требованиям законодательства, при расчете земельного налога, налоговая база в размере 421 000 рублей по земельному участку с кадастровым номером ..., должна была исчисляться с ..., налоговая база в размере 162 000 рублей по земельному участку с кадастровым номером ... должна была исчисляться с ....

Материалами дела подтвержден тот факт, что земельный налог исчислен по земельному участку с кадастровым номером ... с учетом налоговой базы в размере 421 000 рублей - с ..., по земельному участку с кадастровым номером ... с учетом налоговой базы в размере 162 000 рублей - с ....

Так, согласно налоговым уведомлениям, за 2016-2017 г.г. налоговая база по земельному участку с кадастровым номером ... составила 4 553 952 рубля, по земельному участку с кадастровым номером ... - 1 676 952 рубля, а с ... налоговая база по земельному участку с кадастровым номером ... составила 421 000 рублей, по земельному участку с кадастровым номером ... - 162 000 рубля.

При этом, административный истец требует взыскать с Саккаева А.Д. земельный налог за 2018 г. за оба земельных участка с учетом сниженной кадастровой стоимости (162 000 руб. и 421 000 руб.), а земельный налог за 2016-2017 г.г. административный истец требует взыскать с Саккаева А.Д. за земельный участок с кадастровым номером ..., но с учетом его первоначальной кадастровой стоимости (4 553 952 руб.), поскольку налоговая база в размере его сниженной кадастровой стоимости (421 000 руб.) могла учитываться только с ....

Согласно исковому заявлению, задолженность за 2018 г. - по транспортному налогу составила 2622,00 руб. и пеня - 15,58 руб., по земельному налогу - 7206,00 руб., пеня за неуплату земельного налога - 14329,18 руб., за 2017 г. по транспортному налогу - 823 руб., за 2016 г. по земельному налогу - 45 539,00 руб., за 2017 г. по земельному налогу - 68 309, 00 руб., пеня за неуплату земельного налога - 1534,02 руб.

Таким образом, выводы суда, положенные в основание обжалованного решения, соответствуют фактическим обстоятельствам дела, подтверждены исследованными судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости, содержат исчерпывающие суждения, вытекающие из установленных фактов.

Доводы жалобы о том, что решением Ирафского районного суда РСО-Алания от 18 октября 2021 года с Саккаева А.Д. уже взыскивался налог на 31 155, 68 рублей за 2016 год, не может быть признан состоятельным.

Как следует из возражений истца, а также представленных истцом суду апелляционной инстанции копий уведомления N 6341877 от 12.12.2017 года, искового заявления от 30.03.2022 года, решением Ирафского районного суда РСО-Алания от 18 октября 2021 года с Саккаева А.Д. взыскан налог за 2016 год без учета произведенного в последующем перерасчета.

Доводы апелляционной жалобы были предметом проверки при рассмотрении дела районным судом, и им дана надлежащая правовая оценка. Они сводятся к неправильному толкованию норм материального и процессуального права, не опровергают законность решения суда, а потому, не могут служить основанием для отмены или изменения судебного постановления.

При таких обстоятельствах решение суда первой инстанции является законным и обоснованным, по доводам апелляционной жалобы отменено быть не может.

Предусмотренных ст.310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации безусловных оснований для отмены решения суда не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 309-311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Ирафского районного суда РСО-Алания от 25 ноября 2021 года оставить без изменения, а апелляционную жалобу Саккаева А.Д. - без удовлетворения.

Вступившие в законную силу судебные акты могут быть обжалованы в кассационном порядке через суд первой инстанции в пятый кассационный суд общей юрисдикции и Верховный Суд РФ в течение шести месяцев со дня их вступления в законную силу.

Председательствующий С.З. Хадонов

Судьи Э.Т. Моргоев

С.Г. Гатеев

Мотивированное апелляционное определение изготовлено 05 апреля 2022 года.

Определение14.04.2022


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка