Решение Верховного Суда Республики Крым от 25 августа 2021 года №21-975/2021

ВЕРХОВНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ КРЫМ

РЕШЕНИЕ

от 25 августа 2021 года Дело N 21-975/2021
Судья Верховного Cуда Республики Крым С.В. Яковлев, рассмотрев жалобу Умеровой Зенфиры Иззетовны на постановление начальника межрайонной ИФНС России N 7 по Республике Крым Подсекина В.Я. от 13.05.2021 года N 911121099000333 и решение Ленинского районного суда Республики Крым от 17.06.2021 года по делу N 12-103/2021,
УСТАНОВИЛ
Постановлением начальника межрайонной ИФНС России N 7 по Республике Крым Подсекина В.Я. от 13.05.2021 года N 911121099000333 генеральный директор Общества с ограниченной ответственностью "КЕРЧЬТРАНС" (далее ООО "КЕРЧЬТРАНС") Умерова Зенфира Иззетовна (далее Умерова З.И.) признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее КоАП РФ) и ей назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 20000 рублей.
Не согласившись с указанным постановлением, Умерова З.И. обжаловала его в суд.
Решением Ленинского районного суда Республики Крым от 17.06.2021 года по делу N 12-103/2021 (судья Удут И.М.) постановление начальника межрайонной ИФНС России N 7 по Республике Крым Подсекина В.Я. от 13.05.2021 года N 911121099000333 оставлено без изменений, жалоба Умеровой З.И. оставлена без удовлетворения.
Не согласившись с указанными постановлением и решением, Умерова З.И. подала жалобу, в которой просит решение Ленинского районного суда Республики Крым от 17.06.2021 года по делу N 12-103/2021отменить, принять по делу новый судебный акт, которым постановление начальника межрайонной ИФНС России N 7 по Республике Крым Подсекина В.Я. от 13.05.2021 года N 911121099000333, о привлечении генерального директора ООО "КЕРЧЬТРАНС" Умеровой З.И. к административной ответственности по ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ отменить, производство по делу прекратить ввиду отсутствия состава административного правонарушения. В случае если производство по делу не будет прекращено, постановление начальника межрайонной ИФНС России N 7 по Республике Крым Подсекина В.Я. от 13.05.2021 года N 911121099000333 отменить, дело в отношении генерального директора ООО "КЕРЧЬТРАНС" Умеровой З.И. к административной ответственности по ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ возвратить на новое рассмотрение в Межрайонную ИФНС России N 7 по Республике Крым.
Проверив доводы, изложенные в жалобе, изучив материалы дела, суд пришел к следующему.
В соответствии со ст. 24.1 КоАП РФ задачами производства по делам об административных правонарушениях являются всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела, разрешение его в соответствии с законом, обеспечение исполнения вынесенного постановления, а также выявление причин и условий, способствовавших совершению административных правонарушений.
Согласно ч. 2 ст. 30.6 КоАП РФ при рассмотрении жалобы на постановление по делу об административном правонарушении проверяются на основании имеющихся в деле и дополнительно представленных материалов законность и обоснованность вынесенного постановления.
В соответствии с ч. 3 ст. 30.6 КоАП РФ судья не связан доводами жалобы и проверяет дело в полном объеме.
Согласно ч.1 ст.15.25 КоАП РФ осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от 75 до 100 процентов суммы незаконной валютной операции; на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.
В соответствии с п.6 ч.1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее Закон N 173-ФЗ) приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.
Резидентами являются: физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации; постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства; юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации (в том числе профессиональные участники внешнеэкономической деятельности, включенные в перечень профессиональных участников внешнеэкономической деятельности, утвержденный в порядке, установленном Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации), за исключением иностранных юридических лиц, зарегистрированных в соответствии с Федеральным законом "О международных компаниях"; находящиеся за пределами территории Российской Федерации филиалы, представительства и иные подразделения резидентов, указанных в подпункте "в" настоящего пункта; дипломатические представительства, консульские учреждения Российской Федерации, постоянные представительства Российской Федерации при международных (межгосударственных, межправительственных) организациях, иные официальные представительства Российской Федерации и представительства федеральных органов исполнительной власти, находящиеся за пределами территории Российской Федерации; Российская Федерация, субъекты Российской Федерации, муниципальные образования, которые выступают в отношениях, регулируемых настоящим Федеральным законом и принятыми в соответствии с ним иными федеральными законами и другими нормативными правовыми актами (п. 6 ч.1 ст.1 Закона N 173-ФЗ).
Нерезидентами являются: физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами "а" и "б" п. 6 настоящей части; юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории Российской Федерации; организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории Российской Федерации; аккредитованные в Российской Федерации дипломатические представительства, консульские учреждения иностранных государств и постоянные представительства указанных государств при межгосударственных или межправительственных организациях; межгосударственные и межправительственные организации, их филиалы и постоянные представительства в Российской Федерации; находящиеся на территории Российской Федерации филиалы, постоянные представительства и другие обособленные или самостоятельные структурные подразделения нерезидентов, указанных в подпунктах "б" и "в" настоящего пункта; иностранные юридические лица, зарегистрированные в соответствии с Федеральным законом "О международных компаниях"; иные лица, не указанные в п. 6 настоящей части (п.7 ч.1 ст. 1 Закона N 173-ФЗ).
Согласно ст.6 Закона N 173-ФЗ валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением валютных операций, предусмотренных статьями 7, 8 и 11 настоящего Федерального закона, в отношении которых ограничения устанавливаются в целях предотвращения существенного сокращения золотовалютных резервов, резких колебаний курса валюты Российской Федерации, а также для поддержания устойчивости платежного баланса Российской Федерации. Указанные ограничения носят недискриминационный характер и отменяются органами валютного регулирования по мере устранения обстоятельств, вызвавших их установление.
В соответствии с ч.1 ст. 13 Закона N 173-ФЗ нерезиденты на территории Российской Федерации вправе открывать банковские счета (банковские вклады) в иностранной валюте и валюте Российской Федерации только в уполномоченных банках.
Согласно ч.2 ст. 14 Закона N 173-ФЗ если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.
Материалы дела свидетельствуют о том, что Межрайонной ИФНС России N 7 по Республике Крым проведена проверка соблюдения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования по вопросу соблюдения порядка проведения валютных операций - правомерность выплаты юридическим лицом - резидентом физическим лицам - неризедентам заработной платы наличными денежными средствами в рублях из кассы организации, установленного Федеральным законом от 10.12.2003 года N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле". При рассмотрении сведений о доходах физических лиц "Справка о доходах физического лица" (форма 2-НДФЛ) за 2019 год, представленных 01.04.2019 года ООО "КЕРЧЬТРАНС", должностными лицами Межрайонной ИФНС России N 7 по Республике Крым установлено, что в 2019 году генеральный директор ООО "КЕРЧЬТРАНС" Умерова З.И. произвела выплату заработной платы иностранному гражданину (нерезиденту). По результатам изучения документов, представленных ООО "КЕРЧЬТРАНС" (от 03.12.2020 года Nб/н, вх.N 493 от 03.12.2020) должностными лицами Межрайонной ИФНС N 7 по Республике Крым установлено, что 20.06.2019 года из кассы ООО "КЕРЧЬТРАНС" была произведена выплата заработной платы Пивоварову Геннадию Николаевичу, 1967 года рождения (паспорт иностранного гражданина, серия N, выдан 27.01.1997 года Московским РО ГУУМВД Украины в Харьковской области), о чем свидетельствует платежная ведомость от 20.06.2019 года N. При выплате заработной платы Пивоваров Геннадий Николаевич, в соответствии с ч.1 ст. 1 Закона N 173-ФЗ являлся нерезидентом, о чем свидетельствует паспорт иностранного гражданина, серия N, выдан 27.01.1997 года Московским РО ГУУМВД Украины в Харьковской области.
Должностными лицами Межрайонной ИФНС России N 7 по Республике Крым установлено, что должностным лицом ООО "КЕРЧЬТРАНС", ответственным за соблюдением норм валютного законодательства в части исполнения обязанности выплачивать заработную плату работнику - нерезиденту исключительно в безналичной форме на дату выплаты 20.06.2019 года, являлась генеральный директор Умерова З.И., что послужило основанием для составления 28.04.2021 года в отношении нее протокола об административном правонарушении N 91112109900033300002 и вынесения 13.05.2021 года начальником межрайонной ИФНС России N 7 по Республике Крым Подсекиным В.Я. постановления N 911121099000333.
Оценив представленные в материалы дела доказательства, проверив достоверность сведений, изложенных в протоколе об административном правонарушении от 28.04.2021 года N 91112109900033300002, послужившим основанием для вынесения 13.05.2021 года начальником межрайонной ИФНС России N 7 по Республике Крым Подсекиным В.Я. постановления N 911121099000333, установив нарушение Умеровой З.И. требований валютного законодательства, в том числе Федерального закона от 10.12.2003 года N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", судья Ленинского районного суда Республики Крым по результатам рассмотрения дела N 12-103/2021 обоснованно согласился с выводами контролирующего органа, изложенными начальником межрайонной ИФНС России N 7 по Республике Крым Подсекиным В.Я. в постановлении от 13.05.2021 года N 911121099000333, о наличии в действиях указанного должностного лица состава административного правонарушения, ответственность за совершение которого установлена ч.1. ст.15.25КоАП РФ.
Доводы жалобы Умеровой З.И. не опровергают ни выводов начальника межрайонной ИФНС России N 7 по Республике Крым Подсекина В.Я., изложенных в постановлении от 16.02.2021 года N 91112103300073500004, ни выводов судьи Ленинского районного суда Республики Крым, изложенных в решении от 17.06.2021 года по делу N 12-103/2021.
В силу изложенного отсутствуют основания для отмены постановления начальника межрайонной ИФНС России N 7 по Республике Крым Подсекина В.Я. от 13.05.2021 года N 911121099000333 и решения Ленинского районного суда Республики Крым от 17.06.2021 года по делу N 12-103/2021.
Руководствуясь ст. 30.6 - 30.9 КоАП РФ,
РЕШИЛ:
постановление начальника межрайонной ИФНС России N по Республике Крым Подсекина В.Я. от 13.05.2021 года N 911121099000333 и решение Ленинского районного суда Республики Крым от 17.06.2021 года по делу N 12-103/2021 оставить без изменений, жалобу Умеровой Зенфиры Иззетовны оставить без удовлетворения.
Решение вступает в силу немедленно и может быть обжаловано согласно ст.30.12 КоАП РФ.
Судья подпись С.В. Яковлев
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка