Решение Верховного Суда Республики Крым от 21 апреля 2021 года №21-698/2021

ВЕРХОВНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ КРЫМ

РЕШЕНИЕ

от 21 апреля 2021 года Дело N 21-698/2021
Судья Верховного Cуда Республики Крым С.В. Яковлев, рассмотрев жалобу представителя Сергеева Игоря Викторовича Манакова К.В. на постановление заместителя начальника ИФНС России по городу Симферополю Сеит-Абдулла Лемановича Абдураманова от 14.08.2020 года N 91022007933773200004 и решение Киевского районного суда города Симферополя Республики Крым от 02.03.2021 года по делу N 12-146/2021,
УСТАНОВИЛ
Постановлением заместителя начальника ИФНС России по городу Симферополю Сеит-Абдулла Лемановича Абдураманова от 14.08.2020 года N 91022007933773200004 директор Общества с ограниченной ответственностью "Фирма "Производственно - коммерческая организация "Крым" (далее ООО "Фирма "ПКО "Крым") Сергеев Игорь Викторович (далее Сергеев И.В.) признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее КоАП РФ) и ему назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 20000 рублей.
Не согласившись с указанным постановлением, представитель Сергеева И.В. Манаков К.В. обжаловал его в суд.
Решением Киевского районного суда города Симферополя Республики Крым от 02.03.2021 года по делу N 12-146/2021 (судья Хулапова Г.А.) постановление заместителя начальника ИФНС России по городу Симферополю Сеит-Абдулла Лемановича Абдураманова от 14.08.2020 года N 91022007933773200004 оставлено без изменений, жалоба представителя Сергеева И.В. Манакова К.В. оставлена без удовлетворения.
Не согласившись с указанными постановлением и решением, представитель Сергеева И.В. Манаков К.В. подал жалобу, в которой просит постановление заместителя начальника ИФНС России по городу Симферополю Сеит-Абдулла Лемановича Абдураманова от 14.08.2020 года N 91022007933773200004 и решение Киевского районного суда города Симферополя Республики Крым от 09.02.2021 года по делу N 12-146/2021 отменить, производство по делу об административном правонарушении в отношении директора ООО "Фирма "ПКО "Крым" Сергеева И.В. по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ прекратить за истечением сроков давности.
В судебном заседании, которое состоялось 21.04.2021 года представитель заместителя начальника ИФНС России по городу Симферополю Сеит-Абдулла Лемановича Абдураманова возражала против удовлетворения жалобы.
Проверив доводы, изложенные в жалобе, изучив материалы дела, суд пришел к следующему.
В соответствии со ст. 24.1 КоАП РФ задачами производства по делам об административных правонарушениях являются всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела, разрешение его в соответствии с законом, обеспечение исполнения вынесенного постановления, а также выявление причин и условий, способствовавших совершению административных правонарушений.
Согласно ч. 2 ст. 30.6 КоАП РФ при рассмотрении жалобы на постановление по делу об административном правонарушении проверяются на основании имеющихся в деле и дополнительно представленных материалов законность и обоснованность вынесенного постановления.
В соответствии с ч. 3 ст. 30.6 КоАП РФ судья не связан доводами жалобы и проверяет дело в полном объеме.
Согласно ч.1 ст.15.25 КоАП РФ осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от 75 до 100 процентов суммы незаконной валютной операции; на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.
В соответствии с п.6 ч.1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее Закон N 173-ФЗ) приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.
Резидентами являются: физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации; постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства; юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации (в том числе профессиональные участники внешнеэкономической деятельности, включенные в перечень профессиональных участников внешнеэкономической деятельности, утвержденный в порядке, установленном Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации), за исключением иностранных юридических лиц, зарегистрированных в соответствии с Федеральным законом "О международных компаниях"; находящиеся за пределами территории Российской Федерации филиалы, представительства и иные подразделения резидентов, указанных в подпункте "в" настоящего пункта; дипломатические представительства, консульские учреждения Российской Федерации, постоянные представительства Российской Федерации при международных (межгосударственных, межправительственных) организациях, иные официальные представительства Российской Федерации и представительства федеральных органов исполнительной власти, находящиеся за пределами территории Российской Федерации;Российская Федерация, субъекты Российской Федерации, муниципальные образования, которые выступают в отношениях, регулируемых настоящим Федеральным законом и принятыми в соответствии с ним иными федеральными законами и другими нормативными правовыми актами (п. 6 ч.1 ст.1 Закона N 173-ФЗ).
Нерезидентами являются: физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами "а" и "б" п. 6 настоящей части; юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории Российской Федерации; организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории Российской Федерации; аккредитованные в Российской Федерации дипломатические представительства, консульские учреждения иностранных государств и постоянные представительства указанных государств при межгосударственных или межправительственных организациях; межгосударственные и межправительственные организации, их филиалы и постоянные представительства в Российской Федерации; находящиеся на территории Российской Федерации филиалы, постоянные представительства и другие обособленные или самостоятельные структурные подразделения нерезидентов, указанных в подпунктах "б" и "в" настоящего пункта; иностранные юридические лица, зарегистрированные в соответствии с Федеральным законом "О международных компаниях"; иные лица, не указанные в п. 6 настоящей части (п.7 ч.1 ст. 1 Закона N 173-ФЗ).
Согласно ст.6 Закона N 173-ФЗ валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением валютных операций, предусмотренных статьями 7, 8 и 11 настоящего Федерального закона, в отношении которых ограничения устанавливаются в целях предотвращения существенного сокращения золотовалютных резервов, резких колебаний курса валюты Российской Федерации, а также для поддержания устойчивости платежного баланса Российской Федерации. Указанные ограничения носят недискриминационный характер и отменяются органами валютного регулирования по мере устранения обстоятельств, вызвавших их установление.
В соответствии с ч.1 ст. 13 Закона N 173-ФЗ нерезиденты на территории Российской Федерации вправе открывать банковские счета (банковские вклады) в иностранной валюте и валюте Российской Федерации только в уполномоченных банках.
Согласно ч.2 ст. 14 Закона N 173-ФЗ если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.
Материалы дела свидетельствуют о том, что ИФНС России по городу Симферополю проведена проверка соблюдения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования по вопросу соблюдения порядка проведения валютных операций - правомерность выплаты юридическим лицом - резидентом физическим лицам - неризедентам заработной платы наличными денежными средствами в рублях из кассы организации, установленного Федеральным законом от 10.12.2003 года N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле". При рассмотрении сведений о доходах физических лиц "Справка о доходах физического лица" (форма 2-НДФЛ) за 2018 год, представленных 07.02.2020 года ООО "ПКО "Крым", должностными лицами ИФНС России по городу Симферополю установлено, что в 2018 году ООО "ПКО "Крым" произвело выплату заработной платы иностранному гражданину (нерезиденту). Согласно документам, представленным ООО "ПКО "Крым" (от 07.02.2020 года N 007824) должностными лицами ИФНС России по городу Симферополю установлено, что 19.10.2018 года из кассы ООО "ПКО "Крым" была произведена выплата заработной платы Дашко Дмитрию Александровичу (паспорт иностранного гражданина, серия ВЕ N, выдан 10.04.2002 года Купянским Волновахским РО УМВД Украины в Донецкой области), о чем свидетельствует платежная ведомость от 19.10.2018 года N 257, предоставленная ООО "ПКО "Крым" письмом 07.02.2020 года N 007824. При выплате заработной платы Дашко Дмитрий Александрович не имел вида на жительство, а значит, в соответствии с ч.1 ст. 1 Закона N 173-ФЗ являлся нерезидентом (вид на жительство иностранного гражданина на территории Российской Федерации от 21.01.2019 года, серии 82 номер N).
Должностными лицами ИФНС России по городу Симферополю установлено, что должностным лицом ООО "ПКО "Крым", ответственным за выплату заработной платы работникам - нерезидентам в период с 01.12.2014 года по 14.08.2019 года являлся Сергеев И.В., что послужило основанием для составления 29.07.2020 года протокола об административном правонарушении N 991022007933773200002 и вынесения 14.08.2020 года заместителем начальника ИФНС России по городу Симферополю Сеит-Абдулла Лемановичем Абдурамановым постановления N 91022007933773200004.
Оценив представленные в материалы дела доказательства, проверив достоверность сведений, изложенных в протоколе об административном правонарушении от 29.07.2020 года N 991022007933773200002, послужившим основанием для составления 14.08.2020 года заместителем начальника ИФНС России по городу Симферополю Сеит-Абдулла Лемановичем Абдурамановым постановления N 91022007933773200004, установив нарушение Сергеевым И.В. требований валютного законодательства, в том числе Федерального закона от 10.12.2003 года N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", судья Киевского районного суда города Симферополя Республики Крым по результатам рассмотрения дела N 12-146/2021 обоснованно согласился с выводами контролирующего органа, изложенными в постановлении заместителем начальника ИФНС России по городу Симферополю Сеит-Абдулла Лемановичем Абдурамановым постановления N 91022007933773200004, о наличии в действиях указанного должностного лица состава административного правонарушения, ответственность за совершение которого установлена ч.1. ст.15.25КоАП РФ.
При рассмотрении Киевским районным судом города Симферополя Республики Крым дела N 12-146/2021, согласно указанным выше положениям КоАП РФ, были всесторонне и полно изучены материалы проверки соблюдения ООО "ПКО "Крым" требований валютного законодательства, в том числе Федерального закона от 10.12.2003 года N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", дана верная оценка сведениям, изложенным в протоколе об административном правонарушении от 29.07.2020 N 991022007933773200002.
Не могут быть приняты во внимание доводы жалобы о наличии оснований для отмены решения Киевского районного суда города Симферополя Республики Крым от 02.03.2021 года по делу N 12-146/2021 в связи с неверным указанием в указанном судебном акте размера суммы, выплаченной нерезиденту Дашко Д.А. 19.10.2018 года по платежной ведомости N 272, поскольку не опровергают факт нарушения Сергеевым И.В. указанных выше положений Федерального закона от 10.12.2003года N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".
Указанные описка может быть устранена в порядке, установленном ст.29.12-1КоАПРФ.
Не могут быть приняты во внимание доводы жалобы представителя Сергеева И.В. Манакова К.В. о том, что на момент вынесения Киевским районным судом города Симферополя Республики Крым 02.03.2021 года решения по делу N 12-146/2021 истек срок привлечения Сергеева И.В. к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.
В соответствии с ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ постановление по делу об административном правонарушении за нарушение валютного законодательства Российской Федерации не может быть вынесено по истечении двух лет со дня совершения административного правонарушения.
Согласно платежной ведомости от 19.10.2018 года N 257 года из кассы ООО "ПКО "Крым" была произведена выплата заработной платы Дашко Дмитрию Александровичу, что свидетельствует о нарушении Сергеевым И.В. указанных выше положений Закона N 173-ФЗ, совершении им административного правонарушения, предусмотренное ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ. Согласно ст.4.5 КоАПРФ срок привлечения его к административной ответственности истекал 19.10.2020года.
Материалы дела свидетельствую о том, что постановление заместителя начальника ИФНС России по городу Симферополю Сеит-Абдулла Лемановича Абдураманова N 91022007933773200004, которым директор Сергеев И.В. признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.25 КоАП РФ и ему назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 20000 рублей принято 14.08.2020 года, то есть с соблюдением срока, установленного ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ.
По смыслу ч. 1 ст. 4.5 и п. 3 ч. 1 ст. 30.7 КоАП РФ истечение сроков привлечения к административной ответственности на время пересмотра постановления не влечет за собой его отмену и прекращение производства по делу, если для этого отсутствуют иные основания, на это также указывает Верховный Суд Российской Федерации в абзаце 8 п. 14 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.03. 2005 года N 5 "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса
В силу изложенного отсутствуют основания для отмены постановления заместителя начальника ИФНС России по городу Симферополю Сеит-Абдулла Лемановича Абдураманова от 14.08.2020 года N 91022007933773200004 и решения Киевского районного суда города Симферополя Республики Крым от 02.03.2021 года по делу N 12-146/2021.
Руководствуясь ст. 30.6 - 30.9 КоАП РФ,
РЕШИЛ:
постановление заместителя начальника ИФНС России по городу Симферополю Сеит-Абдулла Лемановича Абдураманова от 14.08.2020 года N 91022007933773200004 и решение Киевского районного суда города Симферополя Республики Крым от 02.03.2021 года по делу N 12-146/2021 оставить без изменений, жалобу представителя Сергеева Игоря Викторовича Манакова К.В. оставить без удовлетворения.
Решение вступает в силу немедленно и может быть обжаловано согласно ст.30.12 КоАП РФ.
Судья подпись С.В. Яковлев
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка