Решение Верховного Суда Республики Крым

ВЕРХОВНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ КРЫМ

РЕШЕНИЕ

от 17 мая 2021 года Дело N 21-615/2021

Судья Верховного Суда Республики Крым Агин В.В., с участием защитника Березина М.Ю., представителя Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Симферополю Яшлавской Э.Р., рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу директора филиала общества с ограниченной ответственностью "ПЕРВАЯ ЭКСПЕДИЦИОННАЯ КОМПАНИЯ" ФИО1 на решение судьи Киевского районного суда г. Симферополя от 04 марта 2021 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.1 ст.15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ), в отношении директора филиала общества с ограниченной ответственностью "ПЕРВАЯ ЭКСПЕДИЦИОННАЯ КОМПАНИЯ" (далее - ООО "ПЕРВАЯ ЭКСПЕДИЦИОННАЯ КОМПАНИЯ" либо Общество) ФИО1,

установил:

постановлением заместителя начальника Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Симферополю Конищевой Н.В. от ДД.ММ.ГГГГ N директор филиала ООО "ПЕРВАЯ ЭКСПЕДИЦИОННАЯ КОМПАНИЯ" Воробьев В.Н. признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.25 КоАП РФ, и ему назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 20000 руб.

В порядке пересмотра дела по жалобе директора филиала ООО "ПЕРВАЯ ЭКСПЕДИЦИОННАЯ КОМПАНИЯ" Воробьева В.Н. на не вступившее в законную силу постановление по делу об административном правонарушении судьей Киевского районного суда г. Симферополя 04 марта 2021 года постановлено решение, которым жалоба директора филиала ООО "ПЕРВАЯ ЭКСПЕДИЦИОННАЯ КОМПАНИЯ" Воробьева В.Н. оставлена без удовлетворения, а постановление заместителя начальника Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Симферополю Конищевой Н.В. от ДД.ММ.ГГГГ N по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.1 ст.15.25 КоАП РФ, в отношении директора филиала ООО "ПЕРВАЯ ЭКСПЕДИЦИОННАЯ КОМПАНИЯ" Воробьева В.Н., - без изменения.

Не согласившись с решением судьи Киевского районного суда г. Симферополя от 04 марта 2021 года, Воробьев В.Н. подал в Верховный Суд Республики Крым жалобу, в которой просил отменить постановление заместителя начальника Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Симферополю Конищевой Н.В. от ДД.ММ.ГГГГ N и решение судьи Киевского районного суда г. Симферополя от 04 марта 2021 года, производство по делу об административном правонарушении прекратить на основании п.2 ч.1 ст.24.5 КоАП РФ - за отсутствием в действиях Воробьева В.Н. состава административного правонарушения. В обоснование указано, что оспариваемое решение вынесено с нарушениями норм материального и процессуального права, и что судья районного суда дал неправильную оценку установленным по делу обстоятельствам.

Выслушав защитника Березина М.Ю., поддержавшего доводы жалобы, представителя Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Симферополю Яшлавскую Э.Р., возражавшую против удовлетворения жалобы, проверив доводы, изложенные в жалобе, исследовав материалы дела, прихожу к следующему.

Согласно п.8 ч.2 ст.30.6 КоАП РФ при рассмотрении жалобы на постановление по делу об административном правонарушении проверяются законность и обоснованность вынесенного постановления на основании имеющихся в деле и дополнительно представленных материалов.

В соответствии с ч.3 ст.30.6 КоАП РФ судья не связан доводами жалобы и проверяет дело в полном объеме.

Как усматривается из материалов дела, на основании поручения заместителя начальника Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Симферополю Конищевой Н.В. от ДД.ММ.ГГГГ N, на основании информации, содержащейся в информационных системах ФНС России, а также документов и информации, поступивших от ООО "ПЕРВАЯ ЭКСПЕДИЦИОННАЯ КОМПАНИЯ" письмом от ДД.ММ.ГГГГ N (вх. в ИФНС России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ NN, N ДД.ММ.ГГГГ специалистом ИФНС по г. Симферополю проведена проверка филиала ООО "ПЕРВАЯ ЭКСПЕДИЦИОННАЯ КОМПАНИЯ" по вопросам соблюдения валютного законодательства Российской Федерации, а именно требований ч.2 ст.14 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-Ф3 "О валютном регулировании и валютном контроле".

В ходе проверки по результатам анализа предоставленных ООО "ПЕРВАЯ ЭКСПЕДИЦИОННАЯ КОМПАНИЯ" в Инспекцию Федеральной налоговой службы по г. Симферополю справок (форма 2-НДФЛ) за 2018-2019 год, а также документов, предоставленных ООО "ПЕРВАЯ ЭКСПЕДИЦИОННАЯ КОМПАНИЯ" письмами от ДД.ММ.ГГГГ N (вх. в ИФНС России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ NN, N), было установлено, что ДД.ММ.ГГГГ Общество произвело выплату заработной платы иностранному гражданину (нерезиденту) на основании заключенного трудового договора наличными денежными средствами в рублях из кассы организации без использования банковских счетов в уполномоченных банках.

В ходе проверки так же установлено, что Обществом трудоустроен ФИО9, ДД.ММ.ГГГГ г.рождения, имеющий паспорт гражданина Таджикистана N, выданный <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ нерезиденту ФИО8 выплачена заработная плата в наличной форме из кассы организации (резидента) в размере <данные изъяты> российских рублей, что подтверждается платежной ведомостью N.

Согласно письмам ООО "ПЕРВАЯ ЭКСПЕДИЦИОННАЯ КОМПАНИЯ" от ДД.ММ.ГГГГ N (входящий номер в ИФНС России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ N, N) должностным лицом филиала Общества, ответственным за выплату заработной платы работникам-нерезидентам, являлся директор филиала Общества Воробьев В.Н. согласно приказу о переводе на работу от ДД.ММ.ГГГГ N.

ДД.ММ.ГГГГ по данному факту старшим государственным налоговым инспектором отдела камеральных проверок N 2 инспекции Федеральной Налоговой службы по г. Симферополю Тамбуловым И.О. в отношении должностного лица филиала ООО "ПЕРВАЯ ЭКСПЕДИЦИОННАЯ КОМПАНИЯ" Воробьева В.Н. составлен протокол об административном правонарушении, предусмотренном ч.1 ст.15.25 КоАП РФ, из которого следует, что в нарушение валютных операций, расчеты по которым произведены минуя счета в уполномоченных банках, в случаях не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации ООО "ПЕРВАЯ ЭКСПЕДИЦИОННАЯ КОМПАНИЯ" осуществило незаконную валютную операцию, которая выразилась в выплате ДД.ММ.ГГГГ заработной платы работнику (нерезиденту) в размере <данные изъяты> руб. в наличной форме из кассы филиала Общества, что подтверждается платежной ведомостью N.

Постановлением заместителя начальника Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Симферополю Конищевой Н.В. от ДД.ММ.ГГГГ N директор филиала ООО "ПЕРВАЯ ЭКСПЕДИЦИОННАЯ КОМПАНИЯ" Воробьев В.Н. признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.25 КоАП РФ, и ему назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 20000 руб.

Ч.1 ст.15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с абз.3 ч.2 ст.14 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-Ф3 "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-Ф3) юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации по договорам розничной купли-продажи товаров, выплаты в наличной валюте Российской Федерации физическим лицам - нерезидентам в порядке компенсации суммы налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 169.1 Налогового кодекса Российской Федерации, а также расчеты в наличной валюте Российской Федерации при оказании физическим лицам - нерезидентам на территории Российской Федерации транспортных, гостиничных и других услуг, оказываемых населению.

Согласно пп.6 и 7 ч.1 ст.1 Закона N 173-Ф3 резидентами являются:

а) физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации;

б) постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства;

в) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации (в том числе профессиональные участники внешнеэкономической деятельности, включенные в перечень профессиональных участников внешнеэкономической деятельности, утвержденный в порядке, установленном Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации), за исключением иностранных юридических лиц, зарегистрированных в соответствии с Федеральным законом "О международных компаниях";

г) находящиеся за пределами территории Российской Федерации филиалы, представительства и иные подразделения резидентов, указанных в подпункте "в" настоящего пункта;

д) дипломатические представительства, консульские учреждения Российской Федерации, постоянные представительства Российской Федерации при международных (межгосударственных, межправительственных) организациях, иные официальные представительства Российской Федерации и представительства федеральных органов исполнительной власти, находящиеся за пределами территории Российской Федерации;

е) Российская Федерация, субъекты Российской Федерации, муниципальные образования, которые выступают в отношениях, регулируемых настоящим Федеральным законом и принятыми в соответствии с ним иными федеральными законами и другими нормативными правовыми актами;

Нерезидентами в свою очередь считаются:

а) физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами "а" и "б" пункта 6 настоящей части;

б) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории Российской Федерации;

в) организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории Российской Федерации;

г) аккредитованные в Российской Федерации дипломатические представительства, консульские учреждения иностранных государств и постоянные представительства указанных государств при межгосударственных или межправительственных организациях;

д) межгосударственные и межправительственные организации, их филиалы и постоянные представительства в Российской Федерации;

е) находящиеся на территории Российской Федерации филиалы, постоянные представительства и другие обособленные или самостоятельные структурные подразделения нерезидентов, указанных в подпунктах "б" и "в" настоящего пункта;

е.1) иностранные юридические лица, зарегистрированные в соответствии с Федеральным законом "О международных компаниях";

ж) иные лица, не указанные в пункте 6 настоящей части;

8) уполномоченные банки - кредитные организации, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации и имеющие право на основании лицензий Центрального банка Российской Федерации осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте.

Согласно подп. "б" п.9 ч.1 ст.1 Закона N 173-Ф3 приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа являются валютными операциями.

Ч.2 ст.14 Закона N 173-ФЗ установлено, что расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Исчерпывающий перечень случаев, когда юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках, предусмотрен этой же ч.2 ст.14 Закона N 173-ФЗ, а именно:

Юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации по договорам розничной купли-продажи товаров, а также расчёты при оказании физическим лицам - нерезидентам на территории Российской Федерации транспортных, гостиничных и других услуг, оказываемых населению.

Юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с нерезидентами в наличной иностранной валюте и валюте Российской Федерации за обслуживание воздушных судов иностранных государств в аэропортах, судов иностранных государств в речных и морских портах, а также при оплате нерезидентами аэронавигационных, аэропортовых и портовых сборов на территории Российской Федерации.

Юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты в наличной иностранной валюте и наличной валюте Российской Федерации с нерезидентами за обслуживание воздушных судов таких юридических лиц в аэропортах иностранных государств, судов таких юридических лиц в речных и морских портах иностранных государств, иных транспортных средств таких юридических лиц во время их нахождения на территориях иностранных государств, а также при оплате такими юридическими лицами аэронавигационных, аэропортовых, портовых сборов и иных обязательных сборов на территориях иностранных государств, связанных с обеспечением деятельности таких юридических лиц.

Возможность осуществления такой валютной операции, как выплата резидентом физическому лицу - нерезиденту заработной платы наличными денежными средствами минуя счет в уполномоченных банках, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена; такая операция не входит в перечень, разрешенный ч.2 ст.14 Закона N 173-ФЗ, осуществление которых разрешено без использования банковских счетов в уполномоченных банках.

Согласно абз.5 ст.11 Трудового кодекса Российской Федерации, правила, установленные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, распространяются на трудовые отношения с участием иностранных граждан, если иное не предусмотрено федеральным законом или международным договором Российской Федерации.

С учетом изложенного, поскольку в рассматриваемом случае работник является гражданином иностранного государства - нерезидентом, реализация норм трудового права должна осуществляться с соблюдением норм Закона N 173-ФЗ и локальными нормативными актами филиала Общества (приказы, соглашения, договоры) и не должны противоречить требованиям указанного Закона.

Таким образом, директор филиала ООО "ПЕРВАЯ ЭКСПЕДИЦИОННАЯ КОМПАНИЯ" Воробьев В.Н. нарушил ч.2 ст.14 Закона N 173-ФЗ, осуществив незаконную валютную операцию, которая выразилась в выплате ДД.ММ.ГГГГ заработной платы физическому лицу - иностранному гражданину ФИО8 на сумму <данные изъяты> руб. через кассу филиала Общества.

Факт совершения директором филиала ООО "ПЕРВАЯ ЭКСПЕДИЦИОННАЯ КОМПАНИЯ" Воробьевым В.Н. вменяемого ему административного правонарушения подтвержден совокупностью доказательств, которым судом первой инстанции дана надлежащая правовая оценка. Суд признал доказанным событие правонарушения, ответственность за которое установлена ч.1 ст.15.25 КоАП РФ.

Доказательств невозможности соблюдения директором филиала ООО "ПЕРВАЯ ЭКСПЕДИЦИОННАЯ КОМПАНИЯ" Воробьевым В.Н. требований закона (для предотвращения выплаты заработной платы работнику-нерезиденту в наличной форме), не предоставлено, что с учетом положений ч.2 ст.2.1 КоАП РФ свидетельствует о наличии виновности должностного лица Воробьева В.Н.

Доводы, аналогичные изложенным в поданной жалобе, были предметом проверки при рассмотрении дела судьей районного суда, обоснованно отвергнуты по основаниям, приведенным в оспариваемом решении и не опровергают наличие в действиях директора филиала ООО "ПЕРВАЯ ЭКСПЕДИЦИОННАЯ КОМПАНИЯ" Воробьева В.Н. объективной стороны состава административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.25 КоАП РФ.

Описка, допущенная судом первой инстанции в резолютивной части решения (в указании должности Воробьева В.Н.), не является существенным процессуальным нарушением, влекущим отмену судебного решения. Допущенные описки не нарушают прав директора филиала ООО "ПЕРВАЯ ЭКСПЕДИЦИОННАЯ КОМПАНИЯ" Воробьева В.Н. на судебную защиту и не ущемляют его прав. Данные описки могут быть исправлены в порядке ст.29.12.1 КоАП РФ, в том числе по заявлению директора филиала ООО "ПЕРВАЯ ЭКСПЕДИЦИОННАЯ КОМПАНИЯ" Воробьева В.Н.

Доводы жалобы, о том, что директором филиала ООО "ПЕРВАЯ ЭКСПЕДИЦИОННАЯ КОМПАНИЯ" Воробьевым В.Н. принимались все зависящие от него меры к соблюдению валютного законодательства РФ, а именно то, что он письменно требовал от работников - иностранных граждан открыть банковские счета в уполномоченном банке для перечисления заработной платы, не свидетельствуют о принятии Заявителем всех зависящих от него мер по соблюдению положений валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

В соответствии с преамбулой Закона N 173-ФЗ целью законодательства о валютном регулировании является обеспечение реализации единой государственной валютной политики, а также устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации.

Нарушение должностным лицом требований валютного законодательства свидетельствует об отсутствии со стороны заявителя надлежащего контроля за соблюдением исполнения соответствующих публично-правовых обязанностей, характеризует пренебрежительное отношение заявителя к установленным правовым требованиям и предписаниям.

Постановление о привлечении директора филиала ООО "ПЕРВАЯ ЭКСПЕДИЦИОННАЯ КОМПАНИЯ" Воробьева В.Н. к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.25 КоАП РФ, вынесено с соблюдением срока давности привлечения к административной ответственности, установленного ч.1 ст.4.5 КоАП РФ.

Административное наказание назначено директору филиала ООО "ПЕРВАЯ ЭКСПЕДИЦИОННАЯ КОМПАНИЯ" Воробьеву В.Н. в пределах, установленных санкцией ч.1 ст.15.25 КоАП РФ.

При таких обстоятельствах решение судьи Киевского районного суда г. Симферополя основано на законе, а поэтому отмене не подлежит.

На основании изложенного, руководствуясь ст.30.2-30.8 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, судья

решил:

жалобу директора филиала общества с ограниченной ответственностью "ПЕРВАЯ ЭКСПЕДИЦИОННАЯ КОМПАНИЯ" ФИО1 оставить без удовлетворения,

постановление заместителя начальника Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Симферополю Конищевой Н.В. от ДД.ММ.ГГГГ N и решение судьи Киевского районного суда г. Симферополя от 04 марта 2021 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.1 ст.15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в отношении директора филиала общества с ограниченной ответственностью "ПЕРВАЯ ЭКСПЕДИЦИОННАЯ КОМПАНИЯ" ФИО1, - без изменения.

Судья В.В. Агин


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка