Решение Верховного Суда Республики Крым от 14 апреля 2021 года №21-454/2021

ВЕРХОВНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ КРЫМ

РЕШЕНИЕ

от 14 апреля 2021 года Дело N 21-454/2021
Судья Верховного Cуда Республики Крым С.В. Яковлев, рассмотрев жалобу директора филиала Общества с ограниченной ответственностью "Первая Экспедиционная Компания" Воробьева Валерия Николаевича на решение Киевского районного суда города Симферополя Республики Крым от 15.02.2021 года по делу N 12-167/2021,
УСТАНОВИЛ
Постановлением заместителя начальника ИФНС России по г. Симферополю советника государственной гражданской службы Российской Федерации 2 класса Конищевой Н.В. от 29.12.2020 года N 910220345000453 директор филиала Общества с ограниченной ответственностью "Первая Экспедиционная Компания" (далее ООО "ПЭК") Воробьев Валерий Николаевич признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее КоАП РФ) и ему назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 20000 рублей.
Не согласившись с указанным постановлением директор филиала ООО "ПЭК" Воробьев Валерий Николаевич (далее Воробьев В.Н.) обжаловал его в суд.
Решением Киевского районного суда города Симферополя Республики Крым от 15.02.2021 года по делу N 12-167/2021 (судья Белоусов М.Н.) постановление заместителя начальника ИФНС России по г. Симферополю советника государственной гражданской службы Российской Федерации 2 класса Конищевой Н.В. от 29.12.2020 года N 910220345000453 оставлено без изменений, жалоба Воробьева В.Н. оставлена без удовлетворения.
Не согласившись с указанным решением, Воробьев В.Н. подал жалобу, в которой просит постановление заместителя начальника ИФНС России по г. Симферополю советника государственной гражданской службы Российской Федерации 2 класса Конищевой Н.В. от 29.12.2020 года N 910220345000453 ( далее Постановление N 910220034500453) и решение Киевского районного суда города Симферополя Республики Крым от 15.02.2021 года по делу N 12-167/2021 отменить, производство по делу об административном правонарушении в отношении него прекратить за отсутствием состава административного правонарушения.
В судебном заседании, которое состоялось 31.03.2021 года представитель Воробьева В.Н. предоставил дополнение к жалобе, указав на то, что Постановление N 910220034500453 подлежит отмене, поскольку составлено с нарушением положений КоАП РФ, по его мнению материалы дела не содержат доказательств вины, лица привлекаемого к административной ответственности, в совершении административного правонарушения, что не было принято во внимание при рассмотрении жалобы на Постановление N 910220034500453. Представитель заместителя начальника ИФНС России по г. Симферополю Конищевой Н.В. возражала против удовлетворения жалобы.
В судебном заседании 14.04.2021 года представитель Воробьева В.Н. настаивал на удовлетворении жалобы, предоставив дополнительные обоснования ошибочности решения Киевского районного суда города Симферополя Республики Крым от 15.02.2021 года по делу N 12-167/2021, представитель заместителя начальника ИФНС России по г. Симферополю Конищевой Н.В. возражала против удовлетворения жалобы.
Проверив доводы, изложенные в жалобе, изучив материалы дела, выслушав пояснения представителей Воробьева В.Н., заместителя начальника ИФНС России по г. Симферополю Конищевой Н.В., суд пришел к следующему.
В соответствии со ст. 24.1 КоАП РФ задачами производства по делам об административных правонарушениях являются всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела, разрешение его в соответствии с законом, обеспечение исполнения вынесенного постановления, а также выявление причин и условий, способствовавших совершению административных правонарушений.
Согласно ч. 2 ст. 30.6 КоАП РФ при рассмотрении жалобы на постановление по делу об административном правонарушении проверяются на основании имеющихся в деле и дополнительно представленных материалов законность и обоснованность вынесенного постановления.
В соответствии с ч. 3 ст. 30.6 КоАП РФ судья не связан доводами жалобы и проверяет дело в полном объеме.
Согласно ч.1 ст.15.25 КоАП РФ осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от 75 до 100 процентов суммы незаконной валютной операции; на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.
В соответствии с ч. 9 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее Закон N 173-ФЗ) валютной операцией является, в том числе, отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.
Согласно п. 6 ч.1 ст.1 Закона N 173-ФЗ резидентами являются, физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации; постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства; юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации (в том числе профессиональные участники внешнеэкономической деятельности, включенные в перечень профессиональных участников внешнеэкономической деятельности, утвержденный в порядке, установленном Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации), за исключением иностранных юридических лиц, зарегистрированных в соответствии с Федеральным законом "О международных компаниях"; находящиеся за пределами территории Российской Федерации филиалы, представительства и иные подразделения резидентов, указанных в подпункте "в" настоящего пункта; дипломатические представительства, консульские учреждения Российской Федерации, постоянные представительства Российской Федерации при международных (межгосударственных, межправительственных) организациях, иные официальные представительства Российской Федерации и представительства федеральных органов исполнительной власти, находящиеся за пределами территории Российской Федерации; Российская Федерация, субъекты Российской Федерации, муниципальные образования, которые выступают в отношениях, регулируемых настоящим Федеральным законом и принятыми в соответствии с ним иными федеральными законами и другими нормативными правовыми актами ().
В соответствии с п.7 ч.1 ст. 1 Закона N 173-ФЗ нерезидентами являются, в том числе, физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами "а" и "б" п. 6 настоящей части.
Согласно ст.6 Закона N 173-ФЗ валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением валютных операций, предусмотренных статьями 7, 8 и 11 настоящего Федерального закона, в отношении которых ограничения устанавливаются в целях предотвращения существенного сокращения золотовалютных резервов, резких колебаний курса валюты Российской Федерации, а также для поддержания устойчивости платежного баланса Российской Федерации. Указанные ограничения носят недискриминационный характер и отменяются органами валютного регулирования по мере устранения обстоятельств, вызвавших их установление.
В соответствии с ч.1 ст. 13 Закона N 173-ФЗ нерезиденты на территории Российской Федерации вправе открывать банковские счета (банковские вклады) в иностранной валюте и валюте Российской Федерации только в уполномоченных банках.
Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций установлены ст.14 Закона N 173-ФЗ, согласно ч.2 которой если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.
Материалы дела свидетельствуют о том, что по результатам анализа представленных ООО "ПЭК" в ИФНС России по г. Симферополю справок по форме 2-НДФЛ за 2018-2018 года, а также документов представленных ООО "ПЭК" письмами от 26.10.2020 года N 2610/1, должностными лицами ИФНС России по г.Симферополю была проведена проверка соблюдения требований валютного законодательства, в ходе которой было установлено, что в ООО "ПЭК" трудоустроены иностранные граждане Авзалов Хуршед Мирхомитович, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт гражданина Таджикистана N, выдан ОВД Истаравшан, ДД.ММ.ГГГГ, приказ о приеме на работу NN от ДД.ММ.ГГГГ, Гаффоров Хотамчон Абдукахорович, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт гражданина Таджикистана N, выдан ОВД Истаравшан, ДД.ММ.ГГГГ, приказ о приеме на работу NN от ДД.ММ.ГГГГ, Зокиров Фахриддин Файзуллоевич, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт гражданина Таджикистана N, выдан ОВД Истаравшан, ДД.ММ.ГГГГ, приказ о приеме на работу NN от ДД.ММ.ГГГГ. За выполненную работу ООО "ПЭК" ДД.ММ.ГГГГ согласно платежной ведомости N 2175 вышеуказанным иностранным гражданам (нерезидентам) была выплачена заработная плата из кассы Общества наличными в общей сумме 63752,31 рублей. Письмом от 26.10.2020 года N 2610/1 ООО "ПЭК" указано, что должностным лицом, ответственным за выдачу заработной платы сотрудникам (нерезидентам) согласно своей должностной инструкции от 30.05.2017 года являлся директор филиала ООО "ПЭК" в г.Симферополе Воробьев Валерий Николаевич.
В последующем по результатам изучения материалов проверки должностным лицом ИФНС по г. Симферополю 11.12.2020 года был составлен протокол об административном правонарушении N 91022034500045300002, который
послужил основанием для принятия заместителем начальника ИФНС России по г. Симферополю советником государственной гражданской службы Российской Федерации 2 класса Конищевой Н.В. 29.12.2020 года Постановления N 910220345000453, которым Воробьев В.Н. признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.25 КоАП РФ и ему назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 20000 рублей.
Оценив представленные в материалы дела доказательства, проверив достоверность сведений, изложенных в протоколе об административном правонарушении от 11.12.2020 года N 91022034500045300002, послужившим основанием для составления Постановления N 910220034500453, установив нарушение Воробьевым В.Н. требований Закона N 173-ФЗ, судья Киевского районного суда города Симферополя Республики Крым по результатам рассмотрения дела N 12-167/2021 обоснованно согласился с выводами контролирующего органа, изложенными в указанном постановлении, о наличии в действиях этого должностного лица состава административного правонарушения, ответственность за совершение которого установлена ч.1. ст.15.25КоАП РФ.
Доводы жалобы представителя Воробьева В.Н. не опровергают ни выводов заместителя начальника ИФНС России по г. Симферополю советника государственной гражданской службы Российской Федерации 2 класса КонищевойН.В., изложенных в постановлении от 29.12.2020 года N 910220345000453, ни выводов судьи Киевского районного суда города Симферополя Республики Крым, содержащиеся в решении от 15.02.2021 года по делу N 12-167/2021.
Не являются обоснованными доводы жалобы о том, что согласно ч. 1 ст. 13 Закона N 173-ФЗ, ст.ст. 130, 131, 136 Трудового кодекса Российской Федерации (далее ТК РФ) валютное законодательство прямо не обязывает нерезидентов обращаться в уполномоченные банки и открывать на территории Российской Федерации банковские счета в валюте Российской Федерации, в том числе с целью получения заработной платы в безналичной форме, а работники не выразили своего согласия на перечисление заработной платы на счет в банке и действующим законодательством не установлена обязанность физического лица - нерезидента открывать такие счета для получения заработной платы от юридического лица - резидента, по этим основаниям выплата иностранным работникам заработной платы наличными денежными средствами не образует состава административного правонарушения, ответственность за которое установлена ч. 1 ст. 15.25 КОАП РФ.
Согласно абзацу пятому ст. 11 ТК РФ правила, установленные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, распространяются на трудовые отношения с участием иностранных граждан, если иное не предусмотрено федеральным законом или международным договором Российской Федерации.
Таким образом, поскольку в рассматриваемом случае работники ООО "ПЭК" являются гражданами иностранного государства - нерезидентами, реализация норм трудового права должна осуществляться с соблюдением норм Закона N 173-ФЗ и локальные нормативные акты общества (приказы, соглашения, договоры) не должны противоречить требованиям указанного Закона.
Согласно ч. 6 ст. 4 Закона N 173-ФЗ, все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов валютного законодательства Российской Федерации, актов органов валютного регулирования и актов органов валютного контроля толкуются в пользу резидентов и нерезидентов.
Понятие валютной операции, содержащееся в ст. 1 Закона N 173-ФЗ, а также права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций, определенные ст. 14 данного Закона, не вызывают каких-либо сомнений, не содержат противоречий и неясностей, которые могли быть квалифицированы как неустранимые, вследствие чего при выдаче филиалом ООО "ПЭК" иностранным работникам ( Авзалову Хуршеду Мирхомитовичу, Гаффорову Хотамчону Абдукахоровичу, Зокирову Фахриддину Файзуллоевичу) заработной платы подлежала применению специальная норма Закона N 173-ФЗ.
Исчерпывающий перечень случаев, когда юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках, предусмотрен ч. 2 ст.14 Закона N 173-ФЗ. Возможность осуществления такой валютной операции, как выплата резидентом физическому лицу - нерезиденту заработной платы наличными денежными средствами, минуя счет в уполномоченных банках, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена, в перечень исключений такая выплата не входит.
Следовательно, при выдаче директором филиала ООО "ПЭК" иностранным работникам заработной платы, то есть осуществление валютной операции не через банковский счет в уполномоченном банке указанным должностным лицом была совершена незаконная валютная операция, что образует событие административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст.15.25 КоАП РФ.
Принимая во внимание отсутствие доказательств невозможности соблюдения Воробьевым В.Н. упомянутых выше требований валютного законодательства в силу чрезвычайных событий и обстоятельств, которые он не мог предвидеть и предотвратить, соблюдая обычную степень заботливости и осмотрительности, судья Киевского районного суда города Симферополя Республики Крым в ходе рассмотрения дела N 12-167/2021 обоснованно согласился с выводами контролирующего органа, изложенными в Постановлении N 910220345000453, о наличии в действиях указанного должностного лица состава административного правонарушения, ответственность за совершение которого установлена ч.1. ст.15.25КоАП РФ.
Предоставленные представителем Воробьева В.Н. копии требований к Авзалову Хуршеду Мирхомитовичу, Гаффорову Хотамчону Абдукахоровичу, Зокирову Фахриддину Файзуллоевичу о необходимости открытия банковских счетов в уполномоченном банке на территории Российской Федерации не доказывают выполнение этим должностным лицом ООО "ПЭК" всех необходимых и достаточных действий по исполнению указанных выше положений Закона N 173-ФЗ.
То обстоятельство, что иностранные граждане не пожелали открывать счета в уполномоченном банке, не освобождало Воробьева В.Н. от соблюдения требований Закона N 173-ФЗ и не свидетельствует об отсутствии в его действиях вмененного состава правонарушения.
Являются ошибочными утверждения представителя Воробьева В.Н. о том, что Постановление N 910220345000453 не отвечает требованиям ст.29.10 КоАПРФ поскольку не содержит необходимые сведения о лице, в отношении которого ведется производство по делу, чему, по его мнению, не дана оценка судьей Киевского районного суда города Симферополя Республики Крым в ходе рассмотрения дела N 12-167/2021.
Ч.1 ст. 29.10 КоАП РФ предусматривает, что в постановлении по делу об административном правонарушении должны быть указаны должность, фамилия, имя, отчество судьи, должностного лица, наименование и состав коллегиального органа, вынесших постановление, их адрес; дата и место рассмотрения дела; сведения о лице, в отношении которого рассмотрено дело; обстоятельства, установленные при рассмотрении дела; статья настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации, предусматривающая административную ответственность за совершение административного правонарушения, либо основания прекращения производства по делу; мотивированное решение по делу; срок и порядок обжалования постановления.
При изучении Постановление N 910220345000453 установлено, что оно содержит все сведения, необходимость указания которых предусмотрена оговоренными выше положениями ст.29.10 КоАП РФ.
Так, при указании сведений, о лице совершившем административное правонарушение - Воробьеве В.Н.- должностным лицом контролирующего органа помимо информации о его паспортных данных, месте регистрации, документе, подтверждающем его полномочия ( приказе о приеме на работу), указан его Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), который согласно ст.83 Налогового кодекса Российской Федерации присваивается физическому лицу при постановке на учет в налоговом органе по месту его жительства (месту пребывания - при отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации) на основании сведений о рождении, содержащихся в Едином государственном реестре записей актов гражданского состояния, и (или) сведений.
Указанная выше информация свидетельствует об изложении в Постановлении N 910220345000453 всех необходимых сведений, позволяющих идентифицировать лицо, совершившее административное правонарушение.
В силу изложенного отсутствуют основания для отмены решения Киевского районного суда города Симферополя Республики Крым от 15.02.2021 года по делу N 12-167/2021 и Постановления N 910220345000453
Руководствуясь ст. 30.6 - 30.9 КоАП РФ,
РЕШИЛ:
решение Киевского районного суда города Симферополя Республики Крым от 15.02.2021 года по делу N 12-167/2021 и постановление заместителя начальника ИФНС России по г. Симферополю советника государственной гражданской службы Российской Федерации 2 класса Конищевой Н.В. от 29.12.2020 года N 910220345000453 оставить без изменений, жалобу директора филиала Общества с ограниченной ответственностью "Первая Экспедиционная Компания" Воробьева Валерия Николаевича оставить без удовлетворения.
Решение вступает в силу немедленно и может быть обжаловано согласно ст.30.12 КоАП РФ.
Судья подпись С.В. Яковлев
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка