Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 14 мая 2021 года №13АП-5821/2021, А56-102230/2020

ТРИНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 14 мая 2021 года Дело N А56-102230/2020
Судья Тринадцатого арбитражного апелляционного суда Семенова А.Б.
рассмотрев без вызова сторон апелляционную жалобу (регистрационный номер 13АП-5821/2021) ИП Коноваловой И.В. на решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 03.02.2021 по делу N А56-102230/2020, рассмотренному в порядке упрощенного производства
по заявлению ИП Коноваловой И.В.
к ИФНС по Выборгскому району Ленинградской области
об оспаривании постановления
установил:
индивидуальный предприниматель Коновалова Ирина Викторовна (ОГРНИП: 313470436100023, далее - заявитель, предприниматель, ИП Коновалова И.В.) обратилась в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Инспекции Федеральной налоговой службы по Выборгскому району Ленинградской области (адрес: 188800, Ленинградская обл., г. Выборг, ул. Гагарина, д. 27А; далее - налоговый орган, Инспекция) от 06.11.2020 N 47042030300031400004 о назначении административного наказания, о привлечении к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ), с назначением административного наказания в виде предупреждения.
Дело рассмотрено судом первой инстанции в порядке упрощенного производства по правилам главы 29 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ).
Решением от 03.02.2021 суд первой инстанции в удовлетворении заявленных требований отказал.
Не согласившись с решением суда, Предприниматель обратилась в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение суда, принять по делу новый судебный акт. В обоснование апелляционной жалобы заявитель указывает на то, что в материалы дела не представлены документы, подтверждающие полномочия конкретного лица на проведение проверки; у Предпринимателя отсутствует возможность понудить работника, являющегося иностранным гражданином, открыть банковский счет либо предоставить сведения об открытом банковском счете для перечисления заработной платы; Инспекция не уведомила надлежащим образом Предпринимателя о месте и времени составления протокола об административном правонарушении, а также рассмотрения дела об административном правонарушении.
Определением апелляционного суда от 15.03.2021 апелляционная жалоба Предпринимателя принята к производству, дело назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства.
В силу части 1 статьи 272.1 АПК РФ апелляционная жалоба рассмотрена в суде апелляционной инстанции без вызова сторон по имеющимся в деле доказательствам.
Лица, участвующие в деле, извещены надлежащим образом в порядке статей 123, 228 АПК РФ о принятии апелляционной жалобы к производству и рассмотрении дела в порядке упрощенного производства.
Законность и обоснованность обжалуемого судебного акта проверены в апелляционном порядке.
Как следует из материалов дела, в ходе проверки соблюдения ИП Коноваловой И.В. валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования Инспекцией установлено следующее.
ИП Коноваловой И.В. заключен трудовой договор N 4 от 01.10.2018 с гражданкой Узбекистана Галимовой В.Р. о приеме на работу в качестве бармена с 01.10.2018. Трудовая деятельность осуществляется иностранным гражданином на основе трудового договора, в проверяемый период вид на жительство иностранного гражданина отсутствовал до 20.08.2019, а 20.08.2019 получен вид на жительство 82 N 1611477. В результате анализа базы данных налогового органа установлено, что в 2018 и 2019 годах у данного работника имелись действующие банковские счета ПАО "Сбербанк России".
09.11.2018 вышеуказанному иностранному гражданину за расчетный период с 01.10.2018 по 31.10.2018 (заработная плата за октябрь 2018 года) ИП Коноваловой И.В. выплачена заработная плата Галимовой В.Р. наличными денежными средствами в валюте Российской Федерации по платежной ведомости N 156 на общую сумму 4236, 16 рублей.
По данному факту Инспекцией составлен протокол об административном правонарушении от 02.11.2020 N 47042030300031400002.
Постановлением Инспекции от 06.11.2020 N 4704 2030 3000 314 00004 ИП Коновалова И.В. признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, с назначением административного наказания в виде предупреждения.
Не согласившись с указанным постановлением, ИП Коновалова И.В. обратилась в арбитражный суд с заявлением о признании постановления незаконным и его отмене.
Суд первой инстанции посчитал доказанным событие административного правонарушения и вину Предпринимателя в его совершении, не усмотрел нарушений процедуры привлечения заявителя к административной ответственности и оснований для признания правонарушения малозначительным, в связи с чем отказал в удовлетворении заявления.
Частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая, в том числе осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.
Правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля установлены в Федеральном законе от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Федеральный закон N 173-ФЗ).
В соответствии с частью 9 статьи 1 Федерального закона N 173-ФЗ к валютным операциям относится отчуждение резидентом в пользу нерезидента валюты Российской Федерации на законных основаниях, а также использование валюты Российской Федерации в качестве средства платежа.
Как следует из пунктов 6 и 7 части 1 статьи 1 Федерального закона N 173-ФЗ, иностранные граждане, которых нельзя отнести к лицам, постоянно проживающим в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, являются нерезидентами.
В соответствии с подпунктом "б" пункта 9 части 1 статьи 1 Закона N 173-ФЗ к валютным операциям относятся приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.
Непосредственно порядок осуществления валютных операций физическими лицами - резидентами регламентирован частью 3 статьи 14 Закона N 173-ФЗ, положения которой не выделяют в отдельную категорию граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
В соответствии с данной нормой расчеты при осуществлении валютных операций производятся физическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, за исключением валютных операций поименованных в пунктах 1 - 9 части 3 статьи 14 Закона N 173-ФЗ, перечень которых является исчерпывающим.
При этом указанным перечнем возможность осуществления валютной операции, заключающейся в выплате физическими лицами - резидентами заработной платы физическим лицам - нерезидентам наличными денежными средствами в валюте Российской Федерации, минуя банковские счета в уполномоченных банках, не предусмотрена.
Кроме того, в силу части 3 статьи 23 Гражданского кодекса Российской Федерации к предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, применяются правила настоящего Кодекса, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения.
Как установлено в пункте 2.2 Инструкции Банка России от 30.05.2014 N 153-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов", физическим лицам для совершения операций, не связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой, открываются текущие счета. В силу пункта 3.2 указанной Инструкции для открытия текущего счета физическому лицу - иностранному гражданину или лицу без гражданства помимо иных документов представляется миграционная карта и (или) документ, подтверждающий право иностранного гражданина или лица без гражданства на пребывание (проживание) в Российской Федерации, в случае если их наличие предусмотрено законодательством Российской Федерации.
Таким образом, возможность выплаты резидентом физическому лицу-нерезиденту заработной платы в наличной валюте Российской Федерации, минуя счет в уполномоченном банке, открытый в указанном порядке, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена.
В силу статьи 25 Федерального закона N 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Факт выдачи Предпринимателем иностранному работнику заработной платы не через банковский счет в уполномоченном банке установлен судом первой инстанции и подтверждается материалами дела, что свидетельствует о совершении заявителем незаконной валютной операции и образует событие административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.
Согласно части 1 статьи 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.
Достаточных и надлежащих доказательств, подтверждающих, что Предприниматель принимал все зависящие меры для соблюдения требований валютного законодательства, проявив должную степень заботливости и осмотрительности во избежание совершения вменяемого нарушения, в материалах дела не имеется. Чрезвычайных и непредотвратимых обстоятельств, исключающих возможность соблюдения действующих нормативных требований в сфере валютного регулирования и контроля, нарушение которых послужило основанием для привлечения к административной ответственности, не установлено, в связи с чем суд обоснованно констатировал наличие вины Предпринимателя в допущенном правонарушении.
Довод заявителя об отсутствии установленной законом возможности понудить работника, являющегося иностранным гражданином или лицом без гражданства, представить сведения о счете, подлежит отклонению апелляционным судом, поскольку выполнение требований валютного законодательства резидентами не может быть поставлено в зависимость от волеизъявления нерезидента.
Апелляционный суд не усматривает нарушений административным органом процедуры привлечения Общества к административной ответственности; оспариваемое постановление вынесено в пределах срока, установленного статьей 4.5 КоАП РФ.
Проверки валютного законодательства регулируются нормами Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле". Указанные проверки осуществляются в соответствии с Административным регламентом, утвержденным Приказом ФНС России от 26.08.2019 N ММВ-7-17/418с (далее - административный регламент).
В соответствии с п. 18 указанного административного регламента основанием для начала административной процедуры по назначению проверки является получение из внутренних и (или) внешних источников (в том числе в ходе проведения камеральных и выездных налоговых проверок) документов и (или) информации, свидетельствующих о признаках нарушения валютного законодательства.
Пунктом 19 административного регламента предусмотрено, что административная процедура по назначению проверки предусматривает административное действие по осуществлению предпроверочного анализа субъекта проверки и подготовке по результатам такого анализа поручения о проведении проверки.
На основании п. 21 административного регламента по итогам проведенного анализа должностное лицо налогового органа, проводившее предпроверочный анализ субъекта проверки, готовит докладную записку на имя руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о проведении проверки с проектом поручения или докладной записки о нецелесообразности проведения проверки.
В соответствии с п. 23, 28, 30 административного регламента решение о проведении проверки оформляется в виде поручения. Административная процедура по проведению проверки предусматривает административное действие по проведению проверки и оформлению справки о проведенной проверке.
На основании п. 58 административного регламента административная процедура по оформлению результатов проверки предусматривает следующие административные действия:
а) оформление акта проверки соблюдения валютного законодательства (далее - акт проверки) - не позднее двадцати рабочих дней с даты окончания административной процедуры по проведению проверки;
б) направление субъекту проверки информационного письма с разъяснением о праве ознакомиться с актом проверки - не позднее пяти рабочих дней с даты оформления акта проверки.
Таким образом, административным регламентом не предусмотрено направление в адрес субъекта проверки процессуальных документов (поручения, справки).
Данный регламент предусматривает лишь направление субъекту проверки информационного письма с разъяснением о праве ознакомиться с актом проверки.
Как следует из материалов проверки, Инспекция в соответствии с вышеприведёнными пунктами административного регламента осуществляла предпроверочный анализ документов и информации, свидетельствующих о признаках нарушения валютного законодательства в отношении нескольких субъектов проверки за периоды 2018 и 2019 годов. На основании полученных документов и информации Инспекцией были выявлены множественные нарушения валютного законодательства РФ совершённые в период 2018 и 2019 годов ИП Коноваловой И. В.
29.10.2020 оформлен акт проверки соблюдения валютного законодательства N 470420190096005, в котором отражены все выявленные нарушения валютного законодательства, совершённые ИП Коноваловой И. В. за рассматриваемый период.
29.10.2020 вместе с актом проверки соблюдения валютного законодательства N 470420190096005 оформлено информационное письмо N 470420190096006 с разъяснением права на ознакомление с актом проверки соблюдения валютного законодательства, направленное и полученное предпринимателем 29.10.2020.
02.11.2020 налоговым органом получено обращение плательщика о предоставлении копии акта проверки валютного законодательства.
12.11.2020 копия акта проверки направлена в адрес предпринимателя и получена им 13.11.2020.
Таким образом, при проведении в отношении ИП Коноваловой И.В. проверки соблюдения валютного законодательства Инспекция действовала в рамках Закона. Доводы Заявителя о проведении проверки с допущением ряда нарушений опровергаются материалами проверки и обоснованно отклонены судом первой инстанции.
В заявлении и в апелляционной жалобе ИП Коновалова И.В. также указывает на ненадлежащее извещение о составлении протокола и месте рассмотрения материалов проверки.
Указанные доводы также обоснованно отклонены судом первой инстанции как противоречащие обстоятельствам дела.
29.10.2020 по телекоммуникационным каналам связи в 17 час. 10 мин. ИП Коноваловой И.В. Инспекцией направлено Уведомление о месте и времени составления протокола об административном правонарушении от 29.10.2020 N 47042030300031400001 с датой и временем составления протокола 02.11.2020 в 10 час. 00 мин.
Указанное уведомление о месте и времени составления протокола об административном правонарушении получено ИП Коноваловой И. В. 29.10.2020 по телекоммуникационным каналам связи в 17 час. 25 мин., что подтверждается приложенными к материалам дела извещениями об отправке и получении документов (л.д.48).
Протокол по делу об административном правонарушении от 02.11.2020 и определение о времени и месте рассмотрения материалов административного дела (06.11.2020 г. в 10 час. 00 мин.) направлены в адрес предпринимателя и получены ей 02.11.2020.
Суд первой инстанции, исходя из конкретных обстоятельств дела, оценив характер и степень общественной опасности допущенного правонарушения, не усмотрел оснований для применения в данном случае статьи 2.9 КоАП РФ. Вывод суда согласуется с официальным толкованием по применению статьи 2.9 КоАП РФ, содержащимся в пунктах 18 и 18.1 Постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 N 10.
При рассмотрении материалов дела об административном правонарушении Инспекцией принято во внимание, что ИП Коновалова И.В. относится к субъектам малого предпринимательства и совершила административное правонарушение впервые. С учетом указанных обстоятельств Инспекцией применены положения ст. 4.1.1 КоАП РФ, предпринимателю назначено административное наказание в виде предупреждения.
По мнению суда апелляционной инстанции, назначенное Обществу наказание отвечает требованиям статей 3.1 и 4.1 КоАП РФ и согласуется с принципами юридической ответственности, отвечает принципам разумности и справедливости, соответствует тяжести совершенного правонарушения.
Доводы апелляционной жалобы отклоняются апелляционным судом, как несостоятельные, необоснованные и не опровергающие правомерные выводы суда первой инстанции, изложенные в обжалуемом решении.
Принимая во внимание, что судом правильно установлены обстоятельства дела, в соответствии со статьей 71 АПК РФ исследованы и оценены имеющиеся в деле доказательства, применены нормы материального права, подлежащие применению в данном споре, и нормы процессуального права при рассмотрении дела не нарушены, обжалуемое решение суда является законным и обоснованным и отмене не подлежит.
Руководствуясь пунктом 1 статьи 269, статьями 271, 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд
ПОСТАНОВИЛ:
Решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 03 февраля 2021 года по делу N А56-102230/2020 оставить без изменения, апелляционную жалобу индивидуального предпринимателя Коноваловой Ирины Викторовны - без удовлетворения.
Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Северо-Западного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия.
Судья
А.Б. Семенова


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка