Дата принятия: 30 декабря 2020г.
Номер документа: 13АП-30510/2020, А56-121815/2019
ТРИНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 30 декабря 2020 года Дело N А56-121815/2019
Резолютивная часть постановления объявлена 08 декабря 2020 года
Постановление изготовлено в полном объеме 30 декабря 2020 года
Тринадцатый арбитражный апелляционный суд
в составе:
председательствующего Зайцевой Е.К.
судей Кротова С.М., Слобожаниной В.Б.
при ведении протокола судебного заседания: Тутаевым В.В.
при участии:
от истца: представителя Каримова В.М. (доверенность от 18.09.2019)
от ответчика: представителя Ивановой О.В. (доверенность от 09.01.2020)
от третьих лиц:
1. ООО "Дивест": представителя Каримов В.М. (доверенность от 18.09.2019)
2. МИФНС N 8 по СПб: представитель не явился (извещен)
рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 13АП-30510/2020) Косинцевой Александры Евгеньевны на решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 28.08.2020 по делу N А56-121815/2019 (судья Домрачева Е.Н.), принятое
по иску Косинцевой Александры Евгеньевны
к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 15 по Санкт-Петербургу
3-е лицо: ООО "Дивест", МИФНС N 8 по СПб
о признании действий налогового органа незаконными
установил:
Косинцева Александра Евгеньевна (далее - заявитель) обратилась в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о признании недействительной записи ГРН 6197848783698 от 11.09.2019 о недостоверности сведений о заявителе, как участнике и генеральном директоре общества с ограниченной ответственностью "Дивест", незаконными действий Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 15 по Санкт-Петербургу (далее - Инспекция) по внесению в ЕГРЮЛ вышеуказанной записи и об обязании исключить данную запись.
В качестве заинтересованного лица в заявлении указано общество с ограниченной ответственностью "Дивест".
Определением арбитражного суда от 20.05.2020 к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по Санкт-Петербургу N 8.
Решением Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 28.08.2020 признана недействительной запись ГРН 6197848783698 от 11.09.2019 о недостоверности сведений о Косинцевой Александре Евгеньевне как участнике и генеральном директоре ООО "Дивест". Суд обязал Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы N 15 по Санкт-Петербургу устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя, внести соответствующие изменения в единый государственный реестр юридических лиц. В удовлетворении остальной части заявления отказано.
В апелляционной жалобе Косинцева Александра Евгеньевна просит принятое судом первой инстанции решение изменить, принять новый судебный акт, которым признать действия МИФНС N 15 по Санкт-Петербургу по внесению записи в ЕГРЮЛ N 6197848783698 от 11.09.2019 о недостоверности сведений о Косинцевой А.Е., как участнике и генеральном директоре ООО "Дивест" незаконными.
Податель апелляционной жалобы полагает, что отказывая в удовлетворении требований в этой части, суд первой инстанции неполно выяснил обстоятельства, имеющие значение для дела, поскольку Косинцева А.Е. представила всю информацию и документы в МИФНС N 8 по Санкт-Петербургу о достоверности адреса места нахождения юридического лица, а также правомерность своего пребывания на территории Санкт-Петербурга.
В судебном заседании представитель подателя апелляционной жалобы изложенные в ней доводы поддержал.
Представитель МИФНС N 15 против удовлетворения апелляционной жалобы возражал.
Представитель ООО "Дивест" поддержал позицию подателя апелляционной жалобы.
От МИФНС N 8 поступило ходатайство о рассмотрении апелляционной жалобы в его отсутствие.
Законность и обоснованность принятого судом первой инстанции решения проверены в апелляционном порядке в обжалуемой части.
Как следует из представленных в материалы дела документов, общество с ограниченной ответственностью "Дивест" было создано 23.10.2017, о чем в ЕГРЮЛ внесена запись ОГРН 1177847343156. С 14.08.2018 единственным участником Общества являлась Косинцева Александра Евгеньевна. С 06.07.2018 Косинцева Александра Евгеньевна являлась генеральным директором Общества.
16.07.2019 в регистрирующий орган из МИФНС N 8 поступило заявление по форме Р34002 о недостоверности сведений об участнике и генеральном директоре ООО "Дивест", в котором указано, что в рамках налогового контроля в налоговый орган не представлены или представлены не в полном объеме необходимые сведения и документы, руководитель Общества по повестке не явился, движение денежных средств носит "транзитный" характер, поступление и списание денежных средств происходит в пределах одного дня, отсутствуют безналичные платежи, налоги исчисляются в минимальных размерах, установлены признаки Общества как "технической" организации.
09.08.2019 регистрирующий орган направил Обществу, участнику и генеральному директору уведомления о необходимости представления достоверных сведений. Уведомление, направленное в адрес Общества вернулось "за истечением срока хранения". Косинцевой А.Е. уведомление получено 17.08.2019, какие-либо документы или пояснения в регистрирующий орган представлены не были.
11.09.2019 МИФНС России N 15 по Санкт-Петербургу в ЕГРЮЛ внесена запись ГРН 6197848783698 о недостоверности сведений об участнике и о генеральном директоре Общества.
Ссылаясь на то, что МИФНС России N 15 по Санкт-Петербургу необоснованно внесена запись и совершены действия по внесению в ЕГРЮЛ записи о недостоверности сведений об участнике и генеральном директоре ООО "Дивест", заявитель обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.
Исследовав представленные в материалы дела доказательства, выслушав позиции участвующих лиц, суд первой инстанции пришел к выводу, что заявленные требования являются обоснованными и подлежащими удовлетворению только в части признания недействительной записи. В остальной части (признание незаконными действий регистрирующего органа) суд оснований для заявленных требований не усмотрел.
Суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены судебного акта в обжалуемой части и считает, что суд первой инстанции при принятии обжалуемого решения обоснованно исходил из следующего.
Согласно части 1 статьи 198, части 2 статьи 201 АПК РФ для признания ненормативного акта (решения), действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц недействительными (незаконными) необходимо наличие одновременно двух условий: несоответствия их закону и иному нормативному правовому акту и нарушения прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, совершения действий (бездействия), возлагается на соответствующие орган или должностное лицо (часть 5 статьи 200 АПК РФ).
Отношения в области государственной регистрацией юридических лиц при их создании, реорганизации и ликвидации, при внесении изменений в их учредительные документы, а также в связи с ведением единого государственного реестра юридических лиц регулируются Гражданским кодексом Российской Федерации (далее - ГК РФ), Федеральным законом "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" N 129-ФЗ от 08.08.2001 (далее - Закон N 129- ФЗ). В силу части 9 статьи 14 Федерального закона от 27.07.2006 N 149- ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации" (далее - Закон N 149-ФЗ) информация, содержащаяся в государственных информационных ресурсах, является официальной; государственные органы обязаны обеспечить достоверность и актуальность такой информации.
Одним из принципов правового регулирования технологий и информации является принцип достоверности информации (статья 3 Закона N 149-ФЗ). В соответствии с частями 2, 3 статьи 51 ГК РФ данные государственной регистрации включаются в единый государственный реестр юридических лиц, открытый для всеобщего ознакомления.
Лицо, добросовестно полагающееся на данные единого государственного реестра юридических лиц, вправе исходить из того, что они соответствуют действительным обстоятельствам.
Аналогичные обстоятельства установлены абзацем 1 пункта 1 статьи 4 и абзацем 1 пункта 1 статьи 6 Закона N 129-ФЗ. Перечень сведений и документов о юридическом лице, подлежащих отражению в ЕГРЮЛ, содержится в статье 5 Закона N 129-ФЗ.
В соответствии с пунктами 4.2 и 4.3 статьи 9 Закона N 129-ФЗ проверка достоверности сведений, включаемых или включенных в единый государственный реестр юридических лиц, проводится регистрирующим органом в случае возникновения обоснованных сомнений в их достоверности, в том числе в случае поступления возражений заинтересованных лиц относительно предстоящей государственной регистрации изменений устава юридического лица или предстоящего включения сведений в единый государственный реестр юридических лиц, посредством:
а) изучения документов и сведений, имеющихся у регистрирующего органа, в том числе возражений заинтересованных лиц, а также документов и пояснений, представленных заявителем;
б) получения необходимых объяснений от лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения проверки;
в) получения справок и сведений по вопросам, возникающим при проведении проверки;
г) проведения осмотра объектов недвижимости;
д) привлечения специалиста или эксперта для участия в проведении проверки.
Основания, условия и способы проведения указанных в пункте 4.2 настоящей статьи мероприятий, порядок использования результатов этих мероприятий устанавливаются уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти.
Приказом ФНС России от 11.02.2016 N ММВ-7-14/72@ утверждены Основания, условия и способы проведения указанных в пункте 4.2 статьи 9 Федерального закона "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" мероприятий, порядок использования результатов этих мероприятий (далее - Положение).
В соответствии с пунктом 4 Положения основанием для проведения мероприятий по проверке достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, является получение регистрирующим органом заявления заинтересованного лица о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ (далее - заявление о недостоверности сведений ЕГРЮЛ), а также иной информации о несоответствии сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, сведениям, полученным территориальными органами ФНС России после включения в ЕГРЮЛ таких сведений.
Письмами Федеральной налоговой службы от 03.08.2016 N ГД-4-14/14126@ и N ГД-4-14/14127@ разъяснено, что о недостоверности указанных сведений может свидетельствовать, в частности, следующее: лицо, имеющее право без доверенности действовать от имени юридического лица, в том числе управляющая организация, выступает в качестве таковых в значительном количестве иных юридических лиц; участники юридического лица являются таковыми в значительном количестве иных юридических лиц; адрес юридического лица, указанный в ЕГРЮЛ, является адресом значительного количества иных юридических лиц; лицо, имеющее право без доверенности действовать от имени юридического лица (в том числе от имени управляющей организации), является физическое лицо, в отношении которого имеется вступившее в силу постановление по делу об административном правонарушении, в соответствии с которым указанному лицу назначено административное наказание в виде дисквалификации, и срок, на который она установлена, не истек; в отношении лица, имеющего право без доверенности действовать от имени юридического лица, имеется информация о его смерти.
В целях проверки содержащихся в ЕГРЮЛ сведений налоговым органам поручено ежемесячно проводить работу по выявлению юридических лиц, обладающих одним из следующих признаков: лицо, имеющее право без доверенности действовать от имени юридического лица, выступает в качестве таковых более чем в пяти юридических лицах; участники юридического лица являются таковыми более чем в десяти юридических лицах; адрес юридического лица, указанный в ЕГРЮЛ, является адресом более чем десяти юридических лиц; наличие информации о вступлении в силу постановления по делу об административном правонарушении, в соответствии с которым лицу, имеющему право без доверенности действовать от имени юридического лица (в том числе от имени управляющей организации), назначено административное наказание в виде дисквалификации, и срок, на который она установлена, не истек; наличие информации о смерти лица, имеющего право без доверенности действовать от имени юридического лица; управляющая организация является таковой более чем в двадцати юридических лицах. Вышеуказанную информацию налоговые органы обязаны довести до сведения регистрирующих органов.
В соответствии с пунктом 6 статьи 11 Закона N 129-ФЗ в случае, если по результатам проведения проверки достоверности сведений, включенных в единый государственный реестр юридических лиц, установлена недостоверность содержащихся в нем сведений о юридическом лице, предусмотренных подпунктами "в" (адрес), "д" (учредители) и (или) "л" (руководитель) пункта 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, регистрирующий орган направляет юридическому лицу, недостоверность сведений о котором установлена, а также его учредителям (участникам) и лицу, имеющему право действовать без доверенности от имени указанного юридического лица (в том числе по адресу электронной почты указанного юридического лица при наличии таких сведений в едином государственном реестре юридических лиц), уведомление о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений (далее - уведомление о недостоверности).
В течение тридцати дней с момента направления уведомления о недостоверности юридическое лицо обязано сообщить в регистрирующий орган в порядке, установленном настоящим Федеральным законом, соответствующие сведения или представить документы, свидетельствующие о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности.
В случае невыполнения юридическим лицом данной обязанности, а также в случае, если представленные юридическим лицом документы не свидетельствуют о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности, регистрирующий орган вносит в единый государственный реестр юридических лиц запись о недостоверности содержащихся в едином государственном реестре юридических лиц сведений о юридическом лице.
Судом первой инстанции установлено и подателем апелляционной жалобы это обстоятельство не опровергнуто, что ни заявитель, ни Общество непосредственно в Инспекцию документов подтверждающих достоверность сведений до внесения оспариваемой записи не представили.
Сведения о явке заявителя в МИФНС N 8 для дачи пояснений 15.08.2019 до регистрирующего органа доведено не было. Поэтому, при внесении оспариваемой записи нарушений регистрирующим органом не допущено, в связи с чем, суд первой инстанции правомерно сделал вывод об отсутствии оснований для признания действия регистрирующего органа незаконными и правомерно отказал в удовлетворении заявления в этой части.
Однако, учитывая, что при рассмотрении настоящего дела заявителем были представлены документы, опровергающие информацию о недостоверности сведений об участнике и генеральном директоре Общества, которые не были известны регистрирующему органу при внесении оспариваемой записи, запись ГРН 6197848783698 от 11.09.2019 обоснованно признана недействительной.
При изложенных обстоятельствах судом первой инстанции полно и всесторонне исследованы представленные в материалы дела доказательства, правильно применены нормы материального права. Оснований для отмены судебного акта в обжалуемой части и иной оценки данных обстоятельств у суда апелляционной инстанции не имеется.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 269 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд
ПОСТАНОВИЛ:
Решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 28.08.2020 по делу N А56-121815/2019 в обжалуемой части оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Северо-Западного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия.
Председательствующий
Е.К. Зайцева
Судьи
С.М. Кротов
В.Б. Слобожанина
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
