Дата принятия: 11 сентября 2020г.
Номер документа: 13АП-18698/2020, А56-1292/2020
ТРИНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 11 сентября 2020 года Дело N А56-1292/2020
Резолютивная часть постановления объявлена 02 сентября 2020 года
Постановление изготовлено в полном объеме 11 сентября 2020 года
Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего Зотеевой Л.В.
судей Семеновой А.Б., Фуркало О.В.
при ведении протокола судебного заседания: Гаджиевым М.С.
при участии:
от истца (заявителя): Царев М.А., Никоноров В.В. - доверенность от 01/08/2019
от ответчика (должника): Андреев С.А. - доверенность от 26/05/2020, Зенков АВ - доверенность от 10/01/2020
рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 13АП-18698/2020) СНТ "СИГНАЛ" на решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 23.06.2020 по делу N А56-1292/2020, принятое
по заявлению СНТ "СИГНАЛ"
к ИФНС по Всеволожскому району ленинградской области
об оспаривании постановления, представления
установил:
Садоводческое некоммерческое товарищество "Сигнал" (далее - СНТ "Сигнал", Товарищество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Инспекции Федеральной налоговой службы по Всеволожскому району Ленинградской области (далее - Инспекция) от 21.11.2019 по делу об административном правонарушении о назначении административного наказания N 4703/005/123 и представлении Инспекции от 21.11.2019 N 109 об устранении причин и условий, способствовавших совершению административного правонарушения.
Решением суда от 23.06.2020 в удовлетворении заявления отказано.
СНТ "Сигнал" обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда от 23.06.2020 отменить и вынести по делу новый судебный акт, удовлетворив требования заявителя. Податель жалобы указывает, что у СНТ, как у коммерческой организации, отсутствовала обязанность по установления лимита остатка денежных средств, кроме того, Товарищество не превысило лимит денежных средств в кассе, так как согласно кассовой книге на 2019 год денежные средства, поступившие в кассу, в этот же день передавались подотчетным лицам. Кроме того, по мнению подателя жалобы, Инспекцией пропущен срок привлечения к административной ответственности, который согласно части 1 статьи 4.5 КоАП РФ составляет два месяца. Также СНТ полагает, что допущенное правонарушение можно было квалифицировать по статье 2.9 КоАП РФ как малозначительное.
В судебном заседании представители Кооператива поддержали доводы жалобы, представитель Инспекции доводы жалобы отклонил по основаниям, приведенным в письменном отзыве, просил оставить решение суда первой инстанции без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Законность и обоснованность обжалуемого судебного акта проверены в апелляционном порядке.
Как установлено судом первой инстанции и подтверждается материалами дела, на основании поручения от 14.10.2019 N 16-130 Инспекцией в отношении Товарищества проведена проверка по вопросу порядка работы с денежной наличностью, порядка ведения кассовых операций и полноты учета выручки денежных средств за период с 01.07.2019 по 10.10.2019.
В ходе проверки установлено нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, в том числе в накоплении в кассе денег сверх установленного лимита, а также в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров.
Несоблюдение СНТ "Сигнал" порядка хранения свободных денежных средств, выразившихся в накоплении в кассе наличных денег сверх установленного лимита, установлено в период с 22.07.2019 по 02.10.2019:
22.07.2019 в размере 111 045 руб. 58 коп., 23.07.2019 в размере 111 045 руб. 58 коп., 24.07.2019 в размере 111 045 руб. 58 коп., 25.07.2019 в размере 111 045 руб. 58 коп., 26.07.2019 в размере 111 045 руб. 58 коп., 29.07.2019 в размере 292 675 руб. 78 коп., 30.07.2019 в размере 241 773 руб. 78 коп., 31.07.2019 в размере 428 548руб. 08 коп., 01.08.2019 в размере 428 548руб. 08 коп., 02.08.2019 в размере 428 548руб. 08 коп., 05.08.2019 в размере 75 341 руб. 58 коп., 06.08.2019 в размере 75 341 руб. 58 коп., 07.08.2019 в размере 75 341 руб. 58 коп., 08.08.2019 в размере 75 341 руб. 58 коп., 09.08.2019 в размере 75 341 руб. 58 коп., 12.08.2019 в размере 269 097 руб. 28 коп., 13.08.2019 в размере 269 097 руб. 28 коп., 14.08.2019 в размере 269 097 руб. 28 коп., 15.08.2019 в размере 269 097 руб. 28 коп., 16.08.2019 в размере 269 097 руб. 28 коп., 19.08.2019 в размере 415 644 руб. 38 коп., 20.08.2019 в размере 379 665 руб. 48 коп., 21.08.2019 в размере 379 665 руб. 48 коп., 22.08.2019 в размере 379 665 руб. 48 коп., 23.08.2019 в размере 379 665 руб. 48 коп., 26.08.2019 в размере 408 735 руб. 28 коп., 27.08.2019 в размере 408 735 руб. 28 коп., 28.08.2019 в размере 408 735 руб. 28 коп., 29.08.2019 в размере 408 735 руб. 28 коп., 30.08.2019 в размере 408 735 руб. 28 коп., 02.09.2019 в размере 73 183 руб. 78 коп., 03.09.2019 в размере 73 183 руб. 78 коп., 04.09.2019 в размере 73 183 руб. 78 коп., 05.09.2019 в размере 73 183 руб. 78 коп., 06.09.2019 в размере 73 183 руб. 78 коп., 09.09.2019 в размере 371 605 руб. 78 коп., 10.09.2019 в размере 233 749 руб. 48 коп., 11.09.2019 в размере 233 749 руб. 48 коп., 12.09.2019 в размере 252 952 руб. 48 коп., 13.09.2019 в размере 252 952 руб. 48 коп., 16.09.2019 в размере 180 719 руб. 48 коп., 17.09.2019 в размере 180 719 руб. 48 коп., 18.09.2019 в размере 180 719 руб. 48 коп., 19.09.2019 в размере 180 719 руб. 48 коп., 20.09.2019 в размере 180 719 руб. 48 коп., 23.09.2019 в размере 414 724 руб. 18 коп., 24.09.2019 в размере 384 783 руб. 18 коп., 25.09.2019 в размере 384 783 руб. 18 коп., 26.09.2019 в размере 384 783 руб. 18 коп., 27.09.2019 в размере 384 783 руб. 18 коп., 30.09.2019 в размере 386 988 руб. 58 коп., 01.10.2019 в размере 386 988 руб. 58 коп., 02.10.2019 в размере 386 988 руб. 58 коп., 03.10.2019 в размере 386 988 руб. 58 коп., 04.10.2019 в размере 386 988 руб. 58 коп.
Также установлено нарушение СНТ "Сигнал" порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, а именно: СНТ "Сигнал" 06.07.2019 осуществило расчёт в размере 148 100 руб. 00 коп. наличными деньгами с ООО "Асфальт-78" за оказанные услуги по укладке асфальтной крошки, пропитку битумной эмульсией, укладку асфальтобетона, что является нарушением пункта 6 Указаний Банка России от 07.10.2013 N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов", так как сумма наличных расчетов в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, превысила 100 тысяч рублей.
Результаты проверки отражены в акте проверки соблюдения порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций от 13.11.2019 N 4703/005, который вручен председателю СНТ "Сигнал" Цареву Михаилу Александровичу 13.11.2019.
По факту выявленного нарушения Инспекцией в присутствии законного представителя Товарищества 19.11.2019 составлен протокол об административном правонарушении N 4703/005-133, действия Товарищества квалифицированы по части 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).
Постановлением от 21.11.2019 по делу об административном правонарушении N 4703/005/123 Товарищество привлечено к административной ответственности согласно вышеуказанной квалификации с назначением наказания в виде штрафа в размере 40 000 руб.
В порядке статьи 29.13 КоАП РФ Товариществу выдано Представление от 21.11.2019 N 109 об устранении причин и условий, способствовавших совершению административного правонарушения.
Полагая незаконным привлечение к административной ответственности, СНТ обратилось в суд с рассматриваемым заявлением, в удовлетворении которого судом первой инстанции отказано.
Апелляционная коллегия, исследовав и оценив материалы дела, доводы жалобы, выслушав мнение представителей сторон, не усматривает оснований для отмены решения суда первой инстанции и удовлетворении апелляционной жалобы в связи со следующим.
Объективную сторону правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ, образует нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.
В соответствии со статьей 34 Федерального закона от 10.07.2002 N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" в целях организации на территории Российской Федерации наличного денежного обращения на Банк России возлагается, в частности, функция определения порядка ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенного порядка ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства.
Порядок ведения кассовых операций на территории Российской Федерации в целях организации на территории Российской Федерации утвержден Указанием Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 19.06.2017) "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" (далее - Указание N 3210-У).
Согласно пункту 2 Указаний N 3210-У для ведения операций по приему наличных денег, включающих их пересчет, выдаче наличных денег (далее - кассовые операции) юридическое лицо распорядительным документом устанавливает максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, определенном руководителем юридического лица (далее - касса), после выведения в кассовой книге суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня (далее - лимит остатка наличных денег).
Юридическое лицо самостоятельно определяет лимит остатка наличных денег в соответствии с приложением к настоящему Указанию, исходя из характера его деятельности с учетом объемов поступлений или объемов выдачи наличных денег.
Юридическое лицо хранит на банковских счетах в банках денежные средства сверх установленного, в соответствии с абзацами вторым - пятым пункта 2 Указания N 3210 лимита остатка наличных денег, являющихся свободными денежными средствами.
Накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, включенных в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы и выплаты социального характера (далее - другие выплаты), включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом в эти дни кассовых операций.
В других случаях накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег не допускается.
Банком России установлен порядок определения лимита, в котором приведены два способа (две формулы) для расчета лимита:
1. в пункте 1 Приложения к Указанию N 3210-У приведена формула для определения лимита остатка наличных денег исходя из объема поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
2. в пункте 2 Приложения к Указанию N 3210-У приведена формула для определения лимита остатка наличных денег исходя из объема выдач наличных денег, за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам.
Индивидуальные предприниматели, субъекты малого предпринимательства лимит остатка наличных денег могут не устанавливать (абз. 10 п. 2 Указания N 3210-У).
Вместе с тем, как правомерно указал суд первой инстанции со ссылкой на статью 4 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", садоводческое некоммерческое товарищество не относится к субъектам малого предпринимательства, в Едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства СНТ "Сигнал" не поименован, что подтверждается Единым реестром субъектов малого и среднего предпринимательства, размещенным на официальном сайте ФНС России (www.nalog.ru).
Соответственно, СНТ обязано руководствоваться требованиями Указания N 3210-У в части установления и соблюдения лимита остатка наличных денег в кассе.
Следует отметить, что Товариществом выполнено Указание N 3210-У в части установления лимита остатка наличных денег в кассе, приказом от 01.01.2019 N 2 с приложением расчета установлен лимит остатка наличных денег в кассе на 2019 год в сумме 383 216 рублей, который рассчитан исходя из объема поступлений по формуле N 1.
Согласно абзацу 1 пункта 6.3 Указания N 3210-У для выдачи наличных денег работнику под отчет (далее - подотчетное лицо) на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя, расходный кассовый ордер 0310002 оформляется согласно распорядительному документу юридического лица, индивидуального предпринимателя либо письменному заявлению подотчетного лица, составленному в произвольной форме и содержащему запись о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату.
В соответствии с абзацем 2 пункта 6.3 Указания N 3210-У подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу, предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии - руководителю) авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами. Проверка авансового отчета главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем), его утверждение руководителем и окончательный расчет по авансовому отчету осуществляется в срок, установленный руководителем.
Судом установлено и подтверждается материалами дела, что в период с 01.07.2019 по 10.10.2019 согласно кассовой книге и приходным кассовым ордерам СНТ "Сигнал" приняты наличные денежные средства (членские/целевые взносы, плата за электроэнергию, оплата за оказанные услуги СНТ "Озон", возврат подотчётных сумм) в кассу размере 2 827 199 руб. 40 коп.
Фактический расход наличных денежных средств за период с 01.07.2019 по 10.10.2019 согласно проверенных Инспекцией документов (авансовых отчетов, выписки банка, кассовой книги, приходных и расходных кассовых ордеров) составил 2 719 323 руб. 80 коп.
Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленного лимита установлен 22.07.2019, 23.07.2019, 24.07.2019, 25.07.2019, 26.07.2019, 29.07.2019, 30.07.2019, 31.07.2019, 01.08.2019, 02.08.2019, 05.08.2019, 06.08.2019, 07.08.2019, 08.08.2019, 09.08.2019, 12.08.2019, 13.08.2019, 14.08.2019, 15.08.2019, 16.08.2019, 19.08.2019, 20.08.2019, 21.08.2019, 22.08.2019, 23.08.2019, 25.08.2019, 26.08.2019, 27.08.2019, 28.08.2019, 29.08.2019, 30.08.2019, 02.09.2019, 03.09.2019, 04.09.2019, 05.09.2019, 06.09.2019, 09.09.2019, 10.09.2019, 11.09.2019, 12.09.2019, 13.09.2019, 16.09.2019, 17.09.2019, 18.09.2019, 19.09.2019, 20.09.2019, 23.09.2019, 24.09.2019, 25.09.2019, 26.09.2019, 27.09.2019, 30.09.2019, 01.10.2019, 02.10.2019, 03.10.2019, 04.10.2019 (согласно приложению к Акту проверки, являющемуся неотъемлемой частью акта).
СНТ "Сигнал" предоставлены за проверяемый период авансовые отчеты:
- N 4 от 09.07.2019 на сумму 37 100 руб. 00 коп. (подотчётное лицо Григорьева М.И.);
- N 5 от 30.07.2019 на сумму 902 руб. 00 коп. (подотчётное лицо Царёв М.А.);
- N 6 от 10.08.2019 на сумму 2 840 руб. 00 коп. (подотчётное лицо Григорьева М.И.);
- N 7 от 10.08.2019 на сумму 1 400 руб. 00 коп. (подотчётное лицо Царёв М.А.);
- N 8 от 18.08.2019 на сумму 2 817 руб. 00 коп. (подотчётное лицо Царёв М.А.);
- N 9 от 05.10.2019 на сумму 985 руб. 00 коп. (подотчётное лицо Григорьева М.И.)
Согласно вышеуказанным авансовым отчётам остатки наличных денежных средств от предыдущих выданных авансов у подотчётных лиц отсутствуют. Следовательно, подотчетные лица в полном размере отчитались по выданным под отчёт суммам.
Исходя из данных вышеуказанных авансовых отчетов и учитывая последовательность совершения операций по выдаче подотчётным лицам Григорьевой М.И. и Царёву М.А. наличных денежных средств, установлено, что выданные по кассе суммы в подотчет:
- 21.07.2019 председателю Цареву М.А. в размере 450 000 руб. 00 коп. (РКО N 11/2 от 21.07.2019)
- 04.08.2019 бухгалтеру-кассиру Григорьевой М.И. в размере 400 000 руб. 00 коп. (РКО N 11/3 от 04.08.2019);
- 31.08.2019 председателю Цареву М.А. в размере 350 000 руб. 00 коп. (РКО N 11/2 от 21.07.2019),
не отражены в представленных авансовых отчетах, информация о расходовании данных сумм отсутствует.
Таким образом, правильным является вывод суда первой инстанции о том, что денежные средства в размере 450 000 руб. 00 коп., выданные в подотчет 21.07.2019, в размере 400 000 руб. 00 коп., выданные в подотчет 04.08.2019 и в размере 350 000 руб. 00 коп., выданные в подотчет 31.08.2019, являются остатком денег в кассе, так как их фактическое расходование на конкретные цели не подтверждено.
Вместе с тем, выдача денежных средств под отчет председателю и бухгалтеру СНТ без подтверждения цели их расходования искусственно создало видимость соблюдение лимита остатка наличных денег в кассе, на что правомерно указал суд первой инстанции.
В соответствии с пунктом 6 Указания Центрального Банка Российской Федерации N 3073-У от 07.10.2013 "Об осуществлении наличных расчетов" (далее - Указание N 3073-У) наличные расчеты в валюте Российской Федерации и иностранной валюте между участниками наличных расчетов в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей либо сумму в иностранной валюте, эквивалентную 100 тысячам рублей по официальному курсу Банка России на дату проведения наличных расчетов (далее - предельный размер наличных расчетов).
Наличные расчеты производятся в размере, не превышающем предельный размер наличных расчетов, при исполнении гражданско-правовых обязательств, предусмотренных договором, заключенным между участниками наличных расчетов, и (или) вытекающих из него и исполняемых как в период действия договора, так и после окончания срока его действия.
СНТ "Сигнал" 06.07.2019 осуществил расчёт в размере 148 100 руб. 00 коп. наличными деньгами с ООО "Асфальт-78" за оказанные услуги по укладке асфальтной крошки, пропитку битумной эмульсией, укладку асфальтобетона в нарушение п. 6 Указаний N 3073-У, что подтверждается расходным кассовым ордером N 13 от 06.07.2019, расчётом долевого участия в ремонте дороги, актом N 1 от 06.07.2019, актом N 2 от 06.07.2019, протоколом опроса председателя СНТ "Сигнал" Nб/н от 12.11.2019.
Таким образом, сумма наличных расчетов в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, в нарушение пункта 6 Указания N 3073-У произведена в размере, превышающем 100 тысяч рублей.
Таким образом, в ходе проведения проверки установлено нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, что образует состав административного правонарушения по части 1 статьи 15.1 КоАП РФ.
Суд первой инстанции обоснованно отклонил довод Товарищества о том, что Инспекцией не затребованы квитанции, подтверждающие внесение наличных денежных средств в банк на расчетный счет СНТ "Сигнал", так как факт правонарушения подтверждается приложением к акту проверки, в котором отражен анализ операций по кассовой книге Товарищества, а также кассовой книгой за 2019 год, приходными и расходными ордерами. Количество внесенных денежных средств в банк в данном случае правового значения не имеет, если фактическое нахождение денег в кассе на конкретную дату превысило установленный лимит.
В соответствии с частью 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых названным Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.
В материалах дела отсутствуют доказательства, свидетельствующие о том, что правонарушение вызвано чрезвычайными обстоятельствами и другими непредвиденными, непреодолимыми препятствиями. Товарищество не представило доказательств невозможности соблюдения требований законодательства, того, что им были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению для недопущения совершения правонарушения.
С учетом изложенного, суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу о доказанности материалами дела состава вменяемого Обществу административного правонарушения, в том числе субъективной стороны.
Вместе с тем, апелляционная коллегия полагает ошибочными выводы суда первой инстанции и годичном сроке данности привлечения к административной ответственности по части 1 статьи 15.1 КоАП РФ.
Согласно части 1 статьи 4.5 КоАП РФ постановление по делу об административном правонарушении не может быть вынесено по истечении двух месяцев (по делу об административном правонарушении, рассматриваемому судьей, - по истечении трех месяцев) со дня совершения административного правонарушения. Для закрытого перечня административных правонарушений установлены более длительные сроки давности, в том числе в один год со дня совершения административного правонарушения.
Совершенное Обществом административное правонарушение по части 1 статьи 15.1 КоАП не входит в указанный перечень, законодательства о применении контрольно-кассовой техники (Закона N 54-ФЗ) к рассматриваемым правоотношениям неприменимо, вследствие чего соответствующее решение административного органа не может быть вынесено по истечении двух месяцев со дня его совершения (обнаружения).
В рассматриваемом случае, должностное лицо Инспекции, уполномоченное составлять протокол об административном правонарушении, установило и отразило в процессуальных документах следующие даты совершения административных правонарушений: 22.07.2019, 23.07.2019, 24.07.2019, 25.07.2019, 26.07.2019, 29.07.2019, 30.07.2019, 31.07.2019, 01.08.2019, 02.08.2019, 05.08.2019, 06.08.2019, 07.08.2019, 08.08.2019, 09.08.2019, 12.08.2019, 13.08.2019, 14.08.2019, 15.08.2019, 16.08.2019, 19.08.2019, 20.08.2019, 21.08.2019, 22.08.2019, 23.08.2019, 25.08.2019, 26.08.2019, 27.08.2019, 28.08.2019, 29.08.2019, 30.08.2019, 02.09.2019, 03.09.2019, 04.09.2019, 05.09.2019, 06.09.2019, 09.09.2019, 10.09.2019, 11.09.2019, 12.09.2019, 13.09.2019, 16.09.2019, 17.09.2019, 18.09.2019, 19.09.2019, 20.09.2019, 23.09.2019, 24.09.2019, 25.09.2019, 26.09.2019, 27.09.2019, 30.09.2019, 01.10.2019, 02.10.2019, 03.10.2019, 04.10.2019.
Наличные расчеты в размере, превышающем предельный размер, осуществлены СНТ 06.07.2019.
Учитывая, что нарушение, выразившееся в превышении лимита в кассе, допущено в конкретные дни, не является длящимся, оспариваемое постановление вынесено 21.11.2019, СНТ правомерно подвергнуто наказанию за нарушения остатка лимита в кассе только за период с 23.09.2019 по 04.10.2019. Привлечение к административной ответственности за осуществление наличных расчетов 06.07.2019 в размере, превышающим предельный размер, также осуществлено за пределами срока, установленного частью 1 статьи 4.5 КоАП РФ.
Вместе с тем, за нарушение, допущенное в период с 23.09.2019 по 04.10.2019, Товарищество правомерно привлечено к административной ответственности по части 1 статьи 15.1 КоАП РФ.
Суд первой инстанции не нашел оснований для применения статьи 2.9 КоАП РФ и признания правонарушения малозначительным.
Апелляционная коллегия не усматривает оснований для переоценки данного выводы суда при отсутствии исключительности обстоятельств совершения правонарушения.
Назначенное Товариществу наказание в виде штрафа в размере 40 000 руб. отвечает принципам разумности и справедливости, соответствует тяжести совершенного правонарушения и обеспечивает достижение целей административного наказания, предусмотренных частью 1 статьи 3.1 КоАП РФ.
Процедура привлечения к административной ответственности, а также права привлекаемого лица на защиту административным органом соблюдены.
В связи с привлечение к административной ответственности Товариществ в порядке статьи 29.13 КоАП РФ выдано представление о принятии мер по устранению причин и условий, способствовавших совершению правонарушения, вынесенное представление следует в силу приведенной нормы судьбе постановления.
При таких обстоятельствах в удовлетворении заявления отказано правомерно.
Вопреки доводам жалобы, судом первой инстанции полно и всесторонне исследованы все обстоятельства дела и дана и надлежащая правовая оценка, нормы материального и процессуального права не нарушены, в связи с чем оснований для отмены решения суда от 23.06.2020 и удовлетворения апелляционной жалобы не имеется.
На основании изложенного и руководствуясь пунктом 1 статьи 269, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд
постановил:
Решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 23.06.2020 по делу N А56-1292/2020 оставить без изменения, апелляционную жалобу Садоводческого некоммерческого товарищества "Сигнал" - без удовлетворения.
Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Северо-Западного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия.
Председательствующий
Л.В. Зотеева
Судьи
А.Б. Семенова
О.В. Фуркало
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
