Дата принятия: 11 сентября 2020г.
Номер документа: 13АП-15369/2020, А56-7504/2020
ТРИНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 11 сентября 2020 года Дело N А56-7504/2020
Резолютивная часть постановления объявлена 07 сентября 2020 года
Постановление изготовлено в полном объеме 11 сентября 2020 года
Тринадцатый арбитражный апелляционный суд
в составе:
председательствующего Г.В. Лебедева,
судей Л.В. Зотеевой, А.Б. Семеновой,
при ведении протокола судебного заседания: М.С. Гаджиевым,
при участии:
от истца (заявителя): Л.Г. Косенкова, доверенность от 13.08.2018;
от ответчика (заинтересованного лица): А.О. Пилипенко, доверенность от 06.03.2020;
рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 13АП-15369/2020) общества с ограниченной ответственностью "ЭЙСЕРО" на решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 18.05.2020 по делу N А56-7504/2020, принятое по заявлению общества с ограниченной ответственностью "ЭЙСЕРО" об оспаривании постановления от 25.12.2019 N 14-27/01/26.1 и представления от 25.12.2019 N 14-27/01/26.1,
заинтересованное лицо - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России N 26 по Санкт-Петербургу,
установил:
общество с ограниченной ответственностью "ЭЙСЕРО" (далее также - заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением об оспаривании постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 26 по Санкт-Петербургу (далее также - заинтересованное лицо, инспекция) N 14-27/01/26.1 от 25.12.2019 о привлечении к административной ответственности по части 1 статьи 15.27 КоАП РФ и представления N 14-27/01/26.1 об устранении причин и условий, способствовавших совершению административного правонарушения.
Определением арбитражного суда от 03.02.2020 заявление принято к рассмотрению в порядке упрощенного производства по правилам главы 29 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее также - АПК РФ).
Определением от 27.03.2020 суд перешел к рассмотрению дела по общим правилам административного судопроизводства.
Решением от 18.05.2020 в удовлетворении заявления отказано.
Вынесенное решение обжаловано заявителем в апелляционном порядке.
Испрашивая отмену обжалуемого судебного акта, податель жалобы ссылается, в том числе на его незаконность и необоснованность.
Общество отмечает, что не является организацией-распространителем лотерейных билетов, личный кабинет сервиса Росфинмониторинга не активирован заявителем, так как последний не является организацией, которая осуществляет операции с денежными средствами или иным имуществом, подлежащим обязательному контролю, у заявителя не было за весь период ни одной продажи свыше 15 000 руб., оплата выигрышей им не производится, состав вмененного административного правонарушения в действиях Общества отсутствует.
Заявитель также обращает внимание на принятие изменений в законодательство, регулирующее спорные правоотношения.
Согласно отзыву на апелляционную жалобу инспекция считает доводы Общества необоснованными.
Определением заместителя председателя суда от 07.09.2020 в составе суда, рассматривающего дело N А56-7504/2020, произведена замена судьи О.В. Горбачевой на судью Л.В. Зотееву.
В судебном заседании присутствовали представители сторон, которые поддержали доводы апелляционной жалобы и отзыва в соответствующей части.
Законность и обоснованность обжалуемого судебного акта проверены в апелляционном порядке.
Как следует из материалов дела и установлено арбитражным судом, поводом для возбуждения дела об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.27 КоАП РФ, в отношении общества с ограниченной ответственностью "ЭЙСЕРО" стали сведения, поступившие из Федеральной службы по финансовому мониторингу (Росфинмониторинг) письмом от 11.10.2019 N 04- 03-04/22858-дсп, доведенным УФНС России по Санкт-Петербургу к исполнению письмом от 08.11.2019 N 04-11/12755дсп@ об использовании в работе и принятия мер по привлечению Общества к административной ответственности.
Определением N 01/26 от 14.11.2019 в отношении Общества возбуждено дело об административном правонарушении по признакам правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.27 КоАП РФ.
Определение направлено заявителю с сопроводительным письмом N 14-23/082261 от 14.11.2019 заказным почтовым отправлением, получено 22.11.2019.
На основании выявленных нарушений старшим государственным налоговым инспектором отдела оперативного контроля инспекции в присутствии единоличного исполнительного органа заявителя составлен протокол N 01/26.1 от 13.12.2019 об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.27 КоАП РФ, в котором отражены нарушения требований подпункта 7 пункта 1 статьи 7 Федерального закона от 07.08.2001 N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" (далее также - Закон N 115-ФЗ), а именно - неинформирование в период с 01.07.2019 по 30.09.2019 уполномоченного органа в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, о результатах проверки наличия среди своих клиентов организаций и физических лиц, в отношении которых применены либо должны применяться меры по замораживанию (блокированию) денежных средств или иного имущества.
Указанным протоколом Заявитель информирован о дате и времени рассмотрения дела об административном правонарушении.
По результатам административного расследования постановлением заинтересованного лица N 14-27/01/26.1 от 25.12.2019 общество с ограниченной ответственностью "ЭЙСЕРО" привлечено к административной ответственности за правонарушение, предусмотренное частью 1 статьи 15.27 КоАП РФ, за нарушение подпункта 7 пункта 1 статьи 7 Закона от 07.08.2001 N 115-ФЗ, с назначением административного наказания в виде предупреждения.
Заинтересованным лицом в порядке, предусмотренном статьей 29.13 КоАП РФ, 25.12.2019 заявителю также внесено представление N 14-27/01/26.1 об устранении причин и условий, способствовавших совершению административного правонарушения.
Полагая вменение названного административного правонарушения необоснованным, Общество оспорило постановление и представление в арбитражный суд.
Арбитражный суд первой инстанции пришел к выводам о наличии в действиях заявителя состава вмененного административного правонарушения, отсутствии нарушений в процедуре привлечения к административной ответственности, обстоятельств, исключающих производство по административному делу, в связи с чем отказал в удовлетворении заявления.
Оценив доводы сторон и исследовав имеющиеся материалы, арбитражный суд апелляционной инстанции приходит к выводу о принятии судом правильного по существу решения.
Правилами части 1 статьи 15.27 КоАП РФ установлена административная ответственность за неисполнение законодательства в части организации и (или) осуществления внутреннего контроля, не повлекшее непредставления сведений об операциях, подлежащих обязательному контролю, либо об операциях, в отношении которых у сотрудников организации, осуществляющей операции с денежными средствами или иным имуществом, возникают подозрения, что они осуществляются в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма, а равно повлекшее представление названных сведений в уполномоченный орган с нарушением установленных порядка и сроков, за исключением случаев, предусмотренных частями 1.1, 2 - 4 настоящей статьи.
В соответствии со статьей 5 Закона N 115-ФЗ, в редакции, действующей до 12.03.2020, до вступления в силу изменений, внесенных Федеральным законом от 01.03.2020 N 46-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" и статью 20 Федерального закона "О лотереях" к организациям, осуществляющим операции с денежными средствами или иным имуществом, относятся, в том числе, организации, содержащие тотализаторы и букмекерские конторы, а также организующие и проводящие лотереи, тотализаторы (взаимное пари) и иные основанные на риске игры, в том числе в электронной форме.
Согласно пункту 8 статьи 2 Федерального закона от 11.11.2003 N 138-ФЗ "О лотереях" (далее также - Закон N 138-ФЗ) проведение лотереи - это оказание услуг по осуществлению мероприятий, включающих в себя распространение (реализацию, учет) лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, учет лотерейных квитанций, заключение договоров с изготовителем лотерейных билетов, изготовителем лотерейного оборудования, лотерейных терминалов, распространителями и (или) иных необходимых для проведения лотереи договоров, заключение договоров с участниками лотереи, в том числе прием и учет лотерейных ставок, розыгрыш призового фонда лотереи, экспертизу выигрышных лотерейных билетов, лотерейных квитанций, электронных лотерейных билетов, выплату, передачу или предоставление выигрышей участникам лотереи.
Исходя из статьи 2 приведенного закона распространителем лотереи является лицо, заключившее договор на распространение (реализацию, выдачу) лотерейных билетов, лотерейных квитанций, электронных лотерейных билетов, прием лотерейных ставок среди участников лотереи, выплату, передачу или предоставление выигрышей участникам лотереи.
Исходя из статьи 5 Закона N 115-ФЗ в редакции, действующей в период неинформирования заявителем уполномоченного органа, к организациям, осуществляющим операции с денежными средствами или иным имуществом (далее также - организации), относились организации, организующие и проводящие лотереи и иные основанные на риске игры, в том числе в электронной форме.
Обязанность по предоставлению данными организациями сведений о результатах проверки наличия среди своих клиентов организаций и физических лиц, в отношении которых применены либо должны применяться меры по замораживанию (блокированию) денежных средств или иного имущества, а также проверки наличия среди своих клиентов организаций и физических лиц, включенных в перечень организаций и физических лиц, в отношении которых имеются сведения об их причастности к распространению оружия массового уничтожения, предусмотрена подпунктом 7 пункта 1 статьи 7 и пунктом 6 статьи 7.5 Закона N 115-ФЗ.
Согласно нормам приведенного закона организации, осуществляющие операции с денежными средствами или иным имуществом, обязаны не реже чем 1 раз в 3 месяца осуществлять проверки и информировать о результатах таких проверок уполномоченный орган в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.
Суд первой инстанции обоснованно исходил из того, что для признания лица распространяющим лотерейные билеты, необходимо установить факт заключения им договора на распространение (реализацию, выдачу) лотерейных билетов, лотерейных квитанций, электронных лотерейных билетов, прием лотерейных ставок среди участников лотереи, выплату, передачу или предоставление выигрышей участникам лотереи, и установил, что между Обществом и АО "Технологическая Компания "Центр", заключен договор, по условиям которого общество с ограниченной ответственностью "ЭЙСЕРО" за вознаграждение оказывает АО "Технологическая Компания "Центр" услуги по распространению лотерейных купонов и рекламно-информационных материалов игр (лотерей), организатором которых является Министерство спорта Российской Федерации. Срок действия данного договора - с 25.02.2019 по 31.12.2019.
Оценив приведенные обстоятельства в совокупности с названными правилами статьи 2 Закона N 138-ФЗ, статьи 5 Закона N 115-ФЗ (в указанной редакции) суд апелляционной инстанции приходит к выводу, что заявитель, вопреки доводам жалобы, являлся надлежащим субъектом вмененного административного правонарушения.
Согласно подпункту "г" пункта 3 Положения о представлении информации в Федеральную службу по финансовому мониторингу организациями, осуществляющими операции с денежными средствами или иным имуществом, и индивидуальными предпринимателями и направлении Федеральной службой по финансовому мониторингу запросов в организации, осуществляющие операции с денежными средствами или иным имуществом, и индивидуальным предпринимателям, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.2014 N 209, организации и индивидуальные предприниматели представляют в Росфинмониторинг информацию о результатах проверки наличия среди своих клиентов организаций и физических лиц, в отношении которых применены либо должны применяться меры по замораживанию (блокированию) денежных средств или иного имущества. Информация представляется в Росфинмониторинг в течение 5 рабочих дней, следующих за днем окончания соответствующей проверки (подпункт "г" пункта 4 Положения N 209).
В соответствии с главой VII Инструкции о представлении в Федеральную службу по финансовому мониторингу информации, предусмотренной Федеральным законом от 07.08.2001 N 115-ФЗ, утв. приказом Росфинмониторинга от 22.04.2015 N 110, сведения о результатах такой проверки представляются в уполномоченный орган в виде формализованного электронного сообщения ФЭС 3-ФМ.
Из материалов дела следует и по существу не оспаривается подателем жалобы фактическое неисполнение названных требований по проверке и направлению результатов последней.
При оценке доводов заявителя, суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу, что отсутствие среди проверенных лиц, которым организацией оказаны услуги, тех, в отношении которых применены либо должны применяться меры по замораживанию (блокированию) денежных средств или иного имущества, либо отсутствие клиентов, не подпадающих под исключение, предусмотренное пунктом 1.1. статьи 7 Закона 115-ФЗ, не освобождает подателя жалобы от обязанности представлять в Росфинмониторинг информацию по результатам проверки клиентов.
При таких обстоятельствах вывод суда первой инстанции о наличии в действиях Общества состава вмененного административного правонарушения является мотивированным, соответствует имеющимся материалам.
Оснований для иных выводов суд апелляционной инстанции не находит.
С учетом изложенного, внесение спорного представления инспекцией в порядке, предусмотренном статьей 29.13 КоАП РФ, является правомерным.
Вместе с тем, Федеральным законом от 01.03.2020 N 46-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" и статью 20 Федерального закона "О лотереях" в Закон N 115-ФЗ внесены изменения, в том числе определено, что к организациям, осуществляющим операции с денежными средствами или иным имуществом, относятся организаторы азартных игр, операторы лотерей в части осуществления деятельности по выплате, передаче или предоставлению выигрыша по договору об участии в лотерее.
Принимая во внимание, что на момент рассмотрения настоящего дела распространители лотерей исключены из сферы контроля и не подпадают под действие Закона N 115-ФЗ, коллегия приходит к выводу, что спорные постановление и представление исполнению не подлежат по правилам статьи 1.7 КоАП РФ.
Согласно части 2 статьи 1.7 КоАП РФ закон, смягчающий или отменяющий административную ответственность за административное правонарушение либо иным образом улучшающий положение лица, совершившего административное правонарушение, имеет обратную силу, то есть распространяется и на лицо, которое совершило административное правонарушение до вступления такого закона в силу и в отношении которого постановление о назначении административного наказания не исполнено.
Как разъяснено в пункте 1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.06.2012 N 37 "О некоторых вопросах, возникающих при устранении ответственности за совершение публично-правового правонарушения", в целях реализации положений части 2 статьи 54 Конституции Российской Федерации, согласно которым если после совершения правонарушения ответственность за него устранена или смягчена применяется новый закон, привлекающий к ответственности орган обязан принять меры к тому, чтобы исключить возможность несения лицом ответственности за совершение такого публично-правового правонарушения полностью либо в части.
Согласно разъяснениям, приведенным в пункте 2 названного постановления, в случае непринятия привлекающим к ответственности органом необходимых мер вопрос о неприменении ответственности может быть решен в арбитражном суде по заявлению лица, в отношении которого вынесено решение (постановление) о привлечении к ответственности, и судам необходимо исходить из того, что если в названных целях данным лицом предъявлено требование о признании решения (постановления) о привлечении к ответственности недействительным, факт устранения такой ответственности после принятия оспариваемого решения (постановления) является основанием не для признания его недействительным, а для указания в резолютивной части судебного акта на то, что оспариваемое решение не подлежит исполнению.
При таких обстоятельствах арбитражный суд апелляционной инстанции приходит к выводу, что постановление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России N 26 по Санкт-Петербургу N 14-27/01/26.1 от 25.12.2019 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.27 КоАП РФ и представление N 14-27/01/26.1 от 25.12.2019 об устранении причин и условий, способствовавших совершению административного правонарушения, исполнению не подлежат.
Так как доводы заявителя по существу не опровергают обоснованность выводов суда первой инстанции, апелляционная жалоба удовлетворению не подлежит.
Нарушений судом первой инстанции норм материального и процессуального права, являющихся основанием для отмены либо изменения обжалуемого решения, судом апелляционной инстанции не установлено.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 269 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд
ПОСТАНОВИЛ:
решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 18.05.2020 по делу N А56-7504/2020 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Признать не подлежащим исполнению постановление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России N 26 по Санкт-Петербургу N 14-27/01/26.1 от 25.12.2019 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.27 КоАП РФ, представление N 14-27/01/26.1 от 25.12.2019.
Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Северо-Западного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия.
Председательствующий
Г.В. Лебедев
Судьи
Л.В. Зотеева
А.Б. Семенова
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
