Решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

АРБИТРАЖНЫЙ СУД САНКТ-ПЕТЕРБУРГА И ЛЕНИНГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ

РЕШЕНИЕ

от 30 декабря 2022 года Дело N А56-92547/2022

Резолютивная часть решения объявлена 15 декабря 2022 года.

Полный текст решения изготовлен 30 декабря 2022 года.

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области в составе:

судьи Устинкина О.Е.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Телешовой Е.В.,

рассмотрев в судебном заседании дело по иску (заявлению):

заявитель: Общество с ограниченной ответственностью "Фирма "Орион"

заинтересованное лицо: Межрайонная инспекция ФНС N 27 по Санкт-Петербургу

об обязании,

при участии

от заявителя: Машек Е.В. (по доверенности от 26.04.2022),

от заинтересованного лица: Журкин Д.А. (по доверенности от 11.01.2022)

установил:

Общество с ограниченной ответственностью "Фирма "Орион" обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением об обязании Межрайонной инспекции ФНС N 27 по Санкт-Петербургу произвести зачет излишне уплаченной суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года в размере 566 691 руб. 24 коп., излишне уплаченную сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года в размере 131 568 руб. 16 коп., излишне уплаченную сумму страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года в размере 248 349 руб. 25 коп.

В материалах дела имеется отзыв заинтересованного лица.

В судебном заседании представителем ООО "Фирма "Орион" заявлено ходатайство о привлечении к участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, Пенсионный фонд Российской Федерации и Государственное учреждение Санкт-Петербургского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации.

Суд отказал в привлечении к участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора Пенсионный фонд Российской Федерации и Государственное учреждение Санкт-Петербургского регионального отделения фонд социального страхования РФ (резолютивная часть определения от 15.12.2022).

Кроме того, в судебном заседании Общество ходатайствовало о проведении сверки расчетов между сторонами.

Данное ходатайство отклонено судом ввиду нецелесообразности.

Заинтересованное лицо возражало против удовлетворения заявленных требований, поддерживая позицию, изложенную в отзыве.

Исследовав материалы дела, суд установил следующее.

20 сентября 2021 года со стороны ООО "ФИРМА "ОРИОН" был направлен запрос в Межрайонную инспекцию ФНС N 27 по Санкт-Петербургу на предоставление данных в рамках информационного обслуживания налогоплательщика, а именно: справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам. Направление указанного запроса подтверждается следующими документами:

- подтверждение даты отправки,

- квитанция о приеме.

В ответ на направленный Истцом запрос от 20.09.2021 года был получен ответ в виде справки N 157444 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 19.09.2021 года, указанный документ подписан электронной подписью ИОН Межрайонная ИФНС России N 27 по Санкт-Петербургу, Соколова Наталья Михайловна, 20.09.2021 15:14 (МЗК), оператор ЭДО ООО "Тензор". При получении данной справки, а именно: 20.09.2021 года Истцу стало известно о наличие у него переплаты по некоторым видам налогов, сборов и страховых взносов.

В связи с полученными данными Истец подготовил и направил в Межрайонную ИФНС России N 27 по Санкт-Петербургу обращения следующего содержания:

1. Заявление о зачете суммы излишне уплаченного (подлежащего возмещению) налога (сбора, пени, штрафа) за исх. N 2021/09/23-1 от 23.09.2021 года Начальнику Межрайонной инспекции ФНС России N 27 по Санкт-Петербургу Котлярову Валерию Николаевичу от генерального директора ООО "Фирма "Орион" Иванова Алексея Леонидовича ИНН 7816270283 КПП 781601001, которым просит зачесть излишне уплаченную сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды истекшие до 1 января 2017 года (КБК 18210202010061000160 ОКТМО 40906000) в размере 566 691 руб.24 коп. в счет предстоящих платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года за четвертый квартал 2021 года, к указанному заявлению прилагается справка за N 157444 на 19.09.2021г.

2. Заявление о зачете суммы излишне уплаченного (подлежащего возмещению) налога (сбора, пени, штрафа) за исх. N 2021/09/23-2 от 23.09.2021 года Начальнику Межрайонной инспекции ФНС России N 27 по Санкт-Петербургу Котлярову Валерию Николаевичу от генерального директора ООО. "Фирма "Орион" Иванова Алексея Леонидовича ИНН 7816270283 КПП 781601001, которым просит зачесть излишне уплаченную сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды истекшие до 1 января 2017 года (КБК 18210202101081011160 ОКТМО 40906000) в размере 131 568 руб.16 коп. в счет предстоящих платежей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за четвертый квартал 2021 года, к указанному заявлению прилагается справка за N 157444 на 19.09.2021г.

3. Заявление о зачете суммы излишне уплаченного (подлежащего возмещению) налога (сбора, пени, штрафа) за исх. N 2021/09/23-2 от 23.09.2021 года Начальнику Межрайонной инспекции ФНС России N 27 по Санкт-Петербургу Котлярову Валерию Николаевичу от генерального директора ООО "Фирма "Орион" Иванова Алексея Леонидовича ИНН 7816270283 КПП 781601001, которым просит зачесть излишне уплаченную сумму страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды истекшие до 1 января 2017 года (КБК 18210202090071000160 ОКТМО 40906000) в размере 248 349 руб.25 коп. в счет предстоящих платежей по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за четвертый квартал 2021 года, к указанному заявлению прилагается справка за N 157444 на 19.09.2021г.

В ответ на направленные заявления со стороны Ответчика - Межрайонной ИФНС России N 27 по Санкт-Петербургу был направлен ответ от 28.12.2021 года следующего содержания:

1. Заявление о зачете суммы излишне уплаченного (подлежащего возмещению) налога (сбора, пени, штрафа) за исх. N 2021/09/23-1 от 23.09.2021 года - получено сообщение, которым налоговым органом принято решение от 28 декабря 2021 г N 20717 об отказе в зачете налогоплательщику.

Причина отказа в зачете (возврате): нарушен срок подачи заявления о зачете (возврате) излишне уплаченной суммы (заявление представлено по истечение 3-х лет со дня ее уплаты) (Законодательство РФ не предусматривает за счет сумм излишне уплаченных (взысканных страх.взносов (соответствующих пеней и штрафов), которые были установлены Фед, законом от 27.09.2009 N 212-ФЗ, возникших за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017г.)

2. Заявление о зачете суммы излишне уплаченного (подлежащего возмещению) налога (сбора, пени, штрафа) за исх. N 2021/09/23-2 от 23.09.2021 года - получено сообщение, которым налоговым органом принято решение от 28 декабря 2021 г N 20717 об отказе в зачете налогоплательщику.

Причина отказа в зачете (возврате): нарушен срок подачи заявления о зачете (возврате) излишне уплаченной суммы (заявление представлено по истечение 3-х лет со дня ее уплаты) (Законодательство РФ не предусматривает за счет сумм излишне уплаченных (взысканных страх.взносов (соответствующих пеней и штрафов), которые были установлены Фед.законом от 27.09.2009 N 212-ФЗ, возникших за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017г.)

3. Заявление о зачете суммы излишне уплаченного (подлежащего возмещению) налога (сбора, пени, штрафа) за исх. N 2021/09/23-2 от 23.09.2021 года - получено сообщение, которым налоговым органом принято решение от 28 декабря 2021 г N 20717 об отказе в зачете налогоплательщику.

Причина отказа в зачете (возврате): нарушен срок подачи заявления о зачете (возврате) излишне уплаченной суммы (заявление представлено по истечение 3-х лет со дня ее уплаты) (Законодательство РФ не предусматривает за счет сумм излишне уплаченных (взысканных страх. взносов (соответствующих пеней и штрафов), которые были установлены Фед.законом от 27.09.2009 N 212-ФЗ, возникших за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017г.)

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения Общества в суд с настоящим заявлением.

Согласно данным содержащимся в едином государственном реестре юридических лиц Общество зарегистрировано 04.06.2015. С момента регистрации по сегодняшний день состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 27 по Санкт-Петербургу.

Также в соответствии со ст. 419 НК РФ налогоплательщик с момента регистрации зарегистрирован в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с п. 1 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

В силу п. 6 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со ст. 229 НК РФ) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Пунктом 7 ст. 78 НК РФ установлено, что заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах или по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором РФ по вопросам налогообложения.

В соответствии с приведенными нормами заявление о возврате излишне уплаченной суммы должно быть подано в налоговый орган до истечения трехлетнего срока с момента возникновения переплаты.

Следовательно, представленные налогоплательщиком в Инспекцию заявления от 28.12.2021 за вх.NN 62697, 62698 и 62699 поданы с пропуском указанного в п. 7 ст. 78 НК РФ трехлетнего срока.

Таким образом, отказ налогового органа в зачете указанных в заявлении страховых взносов является обоснованным, а решения от 28.12.2021 об отказе в зачете (возврате) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) NN 20717, 20718 и 20719 вынесены с соблюдением налогового законодательства о налогах и сборах в пределах осуществления полномочий предусмотренных Положением о Федеральной налоговой службе утвержденным Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 506.

Также налогоплательщиком при подаче искового заявления не принято во внимание, что отказ в зачете страховых взносов связан с отсутствием в законодательстве Российской Федерации полномочий налоговых органов по возврату (зачету) сумм излишне уплаченных страховых взносов, которые были установлены Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ), возникшие за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года.

Согласно п. 2 ст. 26 Закона N 212-ФЗ в редакции, действовавшей до 01.01.2017, зачет или возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов производится органом контроля за уплатой страховых взносов по месту учета плательщика страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено ст. 26 Закона N 212-ФЗ.

Вместе с тем согласно п. 5 ст. 18 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ (далее - Закон N 250-ФЗ) Закон N 212-ФЗ признан утратившим силу, а вопросы исчисления и уплаты страховых взносов начали регулироваться гл. 34 НК РФ.

Таким образом, до 01.01.2017 администрированием страховых взносов занимались Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, а также Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (далее -Федеральные фонды Российской Федерации), а с 01.01.2017 - налоговые органы Российской Федерации.

Статьей 20 Закона N 250-ФЗ установлено, что контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Кроме того, в Законе N 250-ФЗ установлен только порядок возврата переплаты, возникшей до 01.01.2017, в частности в ст. 21 установлено, что о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

После 01.01.2017 нормы Закона N 250-ФЗ закрепляют за Федеральными фондами Российской Федерации обязанность по администрированию страховых взносов, возникших до отмены Закона N 212-ФЗ.

Следовательно, поскольку плательщик страховых взносов обратился с заявлением именно в отношении переплаты возникшей до 01.01.2017, то обращаться он должен был не в Инспекцию, а в соответствующие Федеральные фонды Российской Федерации.

При этом в Законе N 250-ФЗ не урегулирован порядок зачета страховых взносов, излишне уплаченных до 01.01.2017 в счет уплаты "текущих" страховых взносов.

В связи с передачей полномочий по администрированию страховых взносов налоговым органам Российской Федерации Федеральными фондами Российской Федерации на основании Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" начиная с 1 января 2017 года, разработан порядок взаимодействия отделений Пенсионного фонда Российской Федерации и отделений Фонда социального страхования с управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации. В соответствии с Порядком предусмотрена передача Фондами в Управления ФНС России по субъектам Российской Федерации сальдо расчетов плательщиков страховых взносов с бюджетом Фонда по состоянию на 01.01.2017.

При указанных обстоятельствах, заявленные обществом требования не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 197, 200-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

Арбитражный суд решил:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия.

Судья Устинкина О.Е.


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка