Решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

АРБИТРАЖНЫЙ СУД САНКТ-ПЕТЕРБУРГА И ЛЕНИНГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ

РЕШЕНИЕ

от 15 марта 2023 года Дело N А56-124366/2022

Резолютивная часть решения объявлена 15 марта 2023 года. Полный текст решения изготовлен 15 марта 2023 года.

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

в составе судьи Захарова В.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником Потыкаловой К.Р.,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению:

Заявитель: общество с ограниченной ответственностью "ПРАЙМ РЕНТ"

Заинтересованное лицо: Межрайонная ИФНС России N 9 по Санкт-Петербургу

Третье лицо: 1) Управление ФНС России по Санкт-Петербургу, 2) Межрайонная ИФНС России N 20 по Санкт-Петербургу

Об оспаривании решения от 20.07.2022 N 2547

при участии

от заявителя: Штадлер Я.Г. по доверенности от 11.05.2022, Григорьевская А.С. по доверенности от 14.02.2023,

от заинтересованного лица: Мозонина Т.В. по доверенности от 09.01.2023,

от третьих лиц: 1) Шарнова Ю.А. по доверенности от 17.06.2022, 2) Алмазов В.В. по доверенности от 09.01.2023

установил:

Общество с ограниченной ответственностью "ПРАЙМ РЕНТ" (далее - заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением об оспаривании решения Межрайонной инспекции ФНС России N 10 по Санкт-Петербургу (далее - заинтересованное лицо, Инспекция) N 2547от 20.07.2022 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика.

К участию в деле также привлечены Управление ФНС России по Санкт-Петербургу и Межрайонная инспекция ФНС России N 20 по Санкт-Петербургу.

Стороны, уведомленные о месте и времени судебного заседания, явку представителей обеспечили.

В судебном заседании представители заявителя требования поддержали.

Представитель Управления ФНС России по Санкт-Петербургу в требованиях просил отказать.

Исследовав материалы дела, выслушав представителей участвующих в деле лиц, суд пришел к выводу о том, что заявление не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела земельный участок по адресу: Санкт-Петербург, пос. Шушары, Ленсоветовский, участок 3 (юго-восточнее дома 13, лит. А в Ленсоветовском) с кадастровым номером 78:42:1832202:51 площадью 7 745 кв. м принадлежит заявителю на праве собственности с 07.11.2020 на основании договора купли-продажи, заключенного между заявителем и обществом с ограниченной ответственностью "Строительная компания "Дальпитерстрой".

04.07.2022 Обществу Межрайонной инспекцией N 10 по Санкт-Петербургу выставлено требование N 10117 о недоимке по земельному налогу за 2021 год в размере 617 932, 22 руб., в том числе по налогу - 506 550, 44 руб., пени - 111 381,78 руб.

В связи с неисполнением требования от 04.07.2022 N 10117, 20.07.2022 принято решение N 2547 о взыскании с Общества налога, пени в общей сумме 617 932, 22 руб. за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банке.

Полагая решение N 2547от 20.07.2022 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика не соответствующим требованиям налогового законодательства, Общество направило апелляционную жалобу в Управление ФНС РФ по Санкт-Петербургу.

Решением Управления ФНС РФ по Санкт-Петербургу N 16-15/50035 от 16.09.2022 в удовлетворении жалобы отказано.

С 19.09.2022 Межрайонная инспекция N 9 по Санкт-Петербургу является правопреемником Межрайонной инспекции N 10 по Санкт-Петербургу.

Не согласившись с позицией налогового органа, изложенной в оспариваемом решении, Общество обратилось с заявлением в суд.

В силу части 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Частью 4 статьи 200 АПК РФ установлено, что при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Таким образом, для признания ненормативного акта недействительным, решения и действия (бездействия) незаконными необходимо наличие одновременно двух условий: несоответствие их закону или иному нормативному правовому акту и нарушение прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской или иной экономической деятельности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу абзаца третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 394 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2020) налоговые ставки по налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Налоговые ставки, применяемые на территории Санкт-Петербурга для исчисления земельного налога, установлены ст. 2 Закона Санкт-Петербурга от 23.11.2012 N 617-105 "О земельном налоге в Санкт-Петербурге" (далее - Закон N 617-105).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 394 НК РФ (в редакции Федерального закона от 29.09.2019 N 325-Ф3, действующей с налогового периода (2020 год) налоговые ставки не могут превышать:

- 0, 3% от кадастровой стоимости в отношении земельных участков занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

- 1, 5% от кадастровой стоимости в отношении прочих земельных участков. Налоговые ставки, применяемые на территории Санкт - Петербурга для исчисления земельного налога, установлены статьей 2 Закона N 617-105.

Согласно пункту 1 статьи 2 Закона N 617-105 (в редакции, действовавшей до 01.01.2022) в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности) установлена налоговая ставка в размере 0, 01 % от кадастровой стоимости.

В отношении прочих земельных участков установлена налоговая ставка в размере 1, 5% от кадастровой стоимости (пункт 5 статьи 2 Закона N 617-105).

Исходя из положений абзаца третьего подпункта 1 пункта 1 статьи 394 НК РФ, использование налогоплательщиком земельных участков в предпринимательской деятельности исключает возможность применения к ним пониженной налоговой ставки в размере 0, 3 процента, определенной абзацем третьим подпунктом 1 пункта 1 статьи 394 НК РФ, для земельных участков, предназначенных под жилищное строительство.

Согласно пункту 2 статьи 7 Земельного кодекса Российской Федерации правовой режим земель определяется исходя из их принадлежности к той или иной категории и разрешенного использования в соответствии с зонированием территорий.

Из совокупного толкования статей 30, 32, 37 Градостроительного кодекса Российской Федерации следует, что вид разрешенного использования земельного участка представляет собой конкретную деятельность, осуществляемую землепользователем на предоставленном ему участке, то есть разрешенное использование земельного участка, основанное на зонировании территории, заключается в определении конкретных видов деятельности, которые может осуществлять землепользователь на предоставляемом ему земельном участке. При этом разрешенное использование определяется не собственником земельного участка применительно к конкретному участку, а градостроительным регламентом применительно к каждой территориальной зоне. Данные о правовом режиме земельного участка (категории земель, виде разрешенного использования) отражаются в правоустанавливающих документах и имеются в государственном земельном кадастре, поэтому налоговая база и сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляются на основании сведений государственного земельного кадастра.

Фактическое использование земельного участка должно отвечать его разрешенному использованию и соответствовать сведениям, внесенным в кадастр. Таким образом, ставка земельного налога применяется, исходя из фактического использования земельного участка в соответствии с его разрешенным использованием.

Таким образом, применение ставки земельного налога законодательством Российской Федерации о налогах и сборах поставлено в зависимость от категории, к которой отнесен земельный участок, и вида разрешенного использования земельного участка, определяемого по данным кадастрового учета.

Как следует из материалов дела, 06.07.2020 Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Санкт-Петербургу обследование земельного участка, расположенного по адресу: Санкт-Петербург, пос. Шушары, Ленсоветовский, участок 3 (юго-восточнее дома 13, лит. А в Ленсоветовском) с кадастровым номером 78:42:1832202:51, в ходе которого установлено, что на указанном земельном участке с видом разрешенного использования "для размещения жилого дома (жилых домов)" строительная деятельность не ведется, на участке располагаются нестационарные торговые объекты, осуществляющие мелкорозничную торговлю.

В судебном заседании представитель заявителя пояснил, что вид разрешенного использования был изменен им, поскольку не соответствовал фактическому использованию.

Таким образом, Инспекция при исчислении налога применила налоговую ставку 1, 5%, поскольку объекты жилищного фонда на земельном участке отсутствуют, жилищное строительство не велось.

Согласно абзацу 2 пункта 1.1 статьи 391 НК РФ, в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в ЕГРН, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

Пункт 1.1 статьи 391 НК РФ введен Федеральным законом от 03.08.2018 N 334-ФЗ "О внесении изменений в ст. 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" и подлежит применению к сведениям об изменении кадастровой стоимости, внесенным в ЕГРН по основаниям, возникшим с 01.01.2019.

Таким образом, налоговым органом правомерно исчислен земельный налог, исходя из сведений о кадастровой стоимости земельного участка в 1, 2 квартале 2021 года в размере 831 526 417, 33 руб. и стоимости земельного участка после изменения вида разрешенного использования "Магазины" в 3, 4 квартале 2021 года в размере 13 739 872,42 руб.

Согласно части 3 статьи 201 АПК РФ арбитражный суд установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

Учитывая изложенное, суд пришел к выводу о том, что решение налогового органа соответствует требованиям действующего законодательства, в связи с чем, требования заявителя удовлетворению не подлежат.

В связи с отказом в удовлетворении требований, расходы по оплате государственной пошлины оставлены на заявителе.

Руководствуясь статьями 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия Решения.

Судья Захаров В.В.


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка