Решение Арбитражного суда Новосибирской области

АРБИТРАЖНЫЙ СУД НОВОСИБИРСКОЙ ОБЛАСТИ

РЕШЕНИЕ

от 31 августа 2022 года Дело N А45-9998/2022

Резолютивная часть решения объявлена 24 августа 2022 года

В полном объеме решение изготовлено 31 августа 2022 года

Арбитражный суд Новосибирской области в составе судьи Рубекиной И.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Коваленко К.В., рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Торговый Дом "СибЭлектроисточник" (ОГРН: 1045404679704, ИНН: 5408227078), г Новосибирск

к Новосибирской таможне (ОГРН: 1025400531584, ИНН: 5406017276), г. Новосибирск

о признании незаконным постановления от 30.03.2022 N 10609000-522/2022

при участии в судебном заседании представителей:

заявителя: Гулидова О.Ю., доверенность от 21.03.2022, удостоверение адвоката

заинтересованного лица: Якимова Т.В., доверенность от 24.12.2021, удостоверение, диплом

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью "Торговый Дом "СибЭлектроисточник" (далее - заявитель, общество, ООО "ТД "СибЭлектроисточник") обратилось в Арбитражный суд Новосибирской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Новосибирской таможни (далее - заинтересованное лицо, таможня, административный орган) от 30.03.2022 N 10609000-522/2022 о привлечении к административной ответственности за совершение правонарушения по ч.5 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) в виде предупреждения.

Представитель заявителя, поддержал заявленные требования по основаниям, изложенным в заявлении.

Представитель таможни, требования не признал, поддержал доводы, изложенные в отзыве.

Рассмотрев материалы дела, арбитражный суд, установил следующие фактические обстоятельства.

Как следует из материалов дела, 16.09.2013 ООО ТД "Сибэлектроисточник" с одной стороны и фирма Company "ATLASBX CO., Г /ГО" Корея, с другой стороны, заключили Контракт от 16.09.2013 N KSB3P.

Согласно пункту 1 Контракта, Поставщик обязуется продать Покупателю стартерные аккумуляторные батареи торговых марок Alphaline, Alphaline AGM, Alphaline UHPB, Alphaline ULTRA (далее - Товар), классифицируемые в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС в товарной позиции 8507.

В соответствии с пунктом 2 Контракта количество, ассортимент и цены па каждую партию Товара определяются в предварительных инвойсах (проформа-инвойс), которые являются неотъемлемой частью контракта.

Согласно пункту 4 Контракта (в редакции дополнительного соглашения N 5/1 от 06.11.2015) общая сумма Контракта составляет 30 000 000 долларов США.

Пункт 5 Контракта предусматривает следующие условия оплаты:20% от суммы, указанной в проформа-инвойс, в течение 7 банковских дней с даты подписания проформа-инвойс.80% от суммы, указанной в проформа-инвойс, не позднее 7 дней до даты отгрузки товара. Платежи производятся в долларах США.

Согласно пункту 4 Контракта, Контракт вступает в силу с 16.09.2013 и действует до 15.09.2014. Дополнительным соглашением N 3 от 08.08.2014 срок действия договора продлили до 31.12.2015.Дополнительным соглашением N 6 от 18.11.2015 срок действия договора продлили до 31.12.2016.Дополнительным соглашением N 8 от 28.12.2016 срок действия договора продлили до 31.12.2017. Дополнительным соглашением N 9 от 05.12.2017 срок действия договора продлили до 31.12.2018.Дополнительным соглашением N 13 от 27.11.2018 срок действия договора продлили до 31.12.2019.Дополнительным соглашением N 15 от 12.02.2020 срок действия договора продлили до 31.12.2020.Дополнительным соглашением N 16 от 03.06.2021 срок действия договора продлили до 31.12.2021.

Контракт от 16.09.2013 N KSB3P поставлен на учет в ФАКБ "Абсолют Банк" (ПАО) в г. Новосибирске, 24.09.2013 присвоен уникальный номер Контракта 13090001/2306/0014/2/1 (далее УНК).

Согласно информации, содержащейся в ведомости банковского контроля (УНК 13090001/2306/0014/2/1), Покупатель произвел оплату товара на сумму 8 903 265, 77 долларов США, товар ввезен на территорию РФ, в рамках контракта от 16.09.2013 N KSB3P на общую сумму 8 852 914,05 долларов США.

Согласно Разделу V "Итоговые данные расчетов по контракту" ведомости банковского контроля отрицательное сальдо расчетов по контракту составило 50 351, 72 долларов США.

На основании п. 2 Дополнительного соглашения N 10 от 16.07.2018 стороны договорились дополнить главу 8 Передача товара пунктом 5 следующего содержания: "В случае частичной или полной непоставки товаров, указанных в инвойсе, стоимость непоставленных Товаров подлежит возврату покупателю не позднее окончания срока действия настоящего Контракта".

Согласно информации из ведомости банковского контроля, ООО ТД "Сибэлектроисточник" внесло изменение в раздел I "Учетная информация" па основании дополнительного соглашения N 16 от 03.06.2021, где в I разделе ведомости в графу 6 раздела 3 вносят новую дату завершения исполнения обязательств по контракту - 31.12.2021. Документ, являющийся основанием для внесения изменений в ведомость банковского контроля -дополнительное соглашение N 16 от 03.06.2021.

Так как товар на территорию РФ на общую сумму 50 351, 72 доллара США не поставлен, оплаченная сумма за товар в срок, предусмотренный контрактом (до 31.12.2020 (включительно), должна была быть возвращена.

Срок действия контракта от 16.09.2013 N NKSB3P, в соответствии с дополнительным соглашением от 12.02.2020 N 15 истек 31.12.2020, при этом дополнительное соглашение от 03.06.2021 N 16 заключено сторонами после окончания срока действия контракта (через полгода), в период проведения Новосибирской таможней проверки соблюдения ООО ТД "Сибэлектроисточник" положений Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".

Согласно Ведомости банковского контроля Контракт от 16.09.2013 N KSB3P снят с учета в "Абсолют банк" 18.08.2020 на основании пункта 6.1.1 Инструкции Банка России от 16.08.2017 N 181-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления".

09.06.2021 контракт от 16.09.2013 N KSB3P поставлен на учет в АО "Райффайзенбанк", дата завершения исполнения обязательств по контракту продлена до 31.12.2022.

В ходе проведения проверки Новосибирской таможней от директора ООО ТД "Сибэлектроисточник" получены объяснения по факту невозврата денежных средств в сумме 50 351, 72 долларов США, уплаченных нерезиденту за певвезенные в РФ товары, в адрес организации направлены соответствующие запросы.

Письмом от 24.05.2021 N 524-Т ООО ТД "Сибэлектроисточник" директор Общества сообщил, что по внутреннему учету ООО ТД "Сибэлектроисточник" товар по данному контракту ввезен на территорию РФ на всю сумму оплаты. При детальной сверке по ведомости банковского контроля обнаружились расхождения с данными банка ФАКБ "Абсолют Банк" на сумму 50 351,72 долл. Выяснилось, что по ошибке компании поставщика "ATLASBX СО LTD." отгрузочные документы на одну из поставок были оформлены на другой контракт ООО ТД "Сибэлектроисточник" с этим же поставщиком, а именно, на контракт N 2 от 25.05.2015, поставленный на учет в сибирский филиал АО "Райффайзенбанк" (по УПК 15070006/3292/0004/2/1 от 09.07.2015 года). Товар по таможенной декларации N 10702070/03 П 18/0166397 на сумму 49 896,00 долл. США был оформлен по контракту N 2 от 25.05.2015г, а оплачен в форме аккредитива из ФЛКБ "Абсолют Банк" по контракту N KSB3P от 16.09.2013. Подтверждающие сведения по этой таможенной декларации были ошибочно направлены в Филиал "Сибирский" АО "Райффайзенбанк". По таможенной декларации N 10702070/031118/0166397 в настоящее время готовится пакет документов для внесения соответствующей корректировки в таможенных органах. Также выявлены расхождения по аккредитиву, исполненному 13.10.2015 па сумму 391 419,49 долларов (такую сумму компания перечислила в Банк в погашение аккредитива. В ВБК указана сумма больше на 455,00 долларов".

Письмом ООО ТД "Сибэлектроисточник" от 07.06.2021 N 607-Т таможенному органу сообщено , что "во Владивостокскую таможню направлен официальный запрос о внесении корректировки в ДТ N 10702070/031118/0166397 (вх. Владивостокской таможни N 12047 от 03.06.2021). По результатам корректировки ДТ 10702070/031118/0166397 по товару на сумму 49 896,00 долларов США будет отнесена к контракту N KSB3P от 16.09.2013 и соответствующему паспорту сделки. Подтвердились расхождения по аккредитиву, исполненному 13.10.2015 на сумму 391 419,49 долларов США. В ВБК указана сумма больше на 455,00 долларов США. Ошибка была допущена в Справке о валютных операциях от 23.11.2015. В строке 1 Справки указана сумма 46 727,18 долларов США, в то время как платеж был осуществлен Банком на сумму 46 272,18 долларов США".

Письмом Владивостокской таможни от 09.09.2021 N 29-23/33735 рассмотрено обращение ООО ТД "Сибэлектроисточник" - таможенным органом отказано во внесении изменений в ДТ N 10702070/031118/0166397.

Дальневосточное таможенное управление рассмотрело обращение ООО ТД "Сибэлектроисточник" письмом от 16.08.2021 N 14-05-20/13550. В указанном письме таможенный орган пришел к выводу о том, что основания для внесения изменений (дополнений) в сведения, заявленные в графе 44 ДТ 10702070/031118/0166397 отсутствуют, в связи с тем, что при анализе сведений, заявленных в ДТ установлено, что общая стоимость товаров составила 49 896, 00 долларов США (указана в графе 22 ДТ), что подтверждается представленным при таможенном декларировании инвойсом от 28.10.2018 NЗР 18090053-2. Инвойс выставлен по контракту от 25.05.2015 N 2. сведения о котором заявлены в графе 44 ДТ под кодом "03011". Кроме того, в графе 44 ДТ под кодом "03031" указаны сведения об УНК N 15060007/3292/0004/2/1, оформленном на контракт от 25.05.2015 N 2. Также, при декларировании товаров представлены коносамент от 28.10.2018 N SNKO010181006376 и упаковочный лист от 28.10.2018 N ЗР18090053-2, в которых указаны сведения о контракте от 25.05.2015 N 2. Несоответствия сведений, заявленных в ДТ N 10702070/031118/0166397, сведениям, содержащимся в представленных при декларировании документах, не выявлены.

ООО "ТД Сибэлектроисточник" обратилось в Арбитражный суд Приморского края с заявлением к Владивостокской таможне о признании незаконным решения от 17.06.2021 о внесении изменений в сведения, заявленные в декларации на товары N 10702070/031118/0166397. Решением Арбитражного суда Приморского края от 11.05.2022 но делу N А51-18235/2021 ООО "ТД Сибэлектроисточник" в удовлетворении заявленных требований отказано.

По результатам анализа документов, полученных в ходе проведения проверки, установлено расхождение на сумму 455, 00 долларов США.

Согласно коммерческому инвойсу от 13.07.2015 NЗР 15050083 стоимость товара составляет 46 272, 18 долларов США, в заявлении на перевод от 13.10.2015 N 685124 также указана сумма 46 272,18 долларов США, что подтверждает перевод указанной суммы в адрес нерезидента.

Однако, согласно справке о валютных операциях от 23.11.2015, направленной ООО ТД "Сибэлектроисточник" в уполномоченный банк (на основании которой банк занес информацию в пункт N 36, графы 1, раздела II "Сведения о платежах" ведомости банковского контроля) сумма составила 46 727, 18 долларов США.

Таким образом, из-за ошибочно поданных Обществом сведений в уполномоченный банк, образовалась разница в сумме 455, 00 долларов США.

Согласно сведениям, выгруженным из программного средства АС "Валютный контроль" по состоянию на 22.03.2022 данная ошибка не устранена.

Исходя из изложенного, ООО ТД "Сибэлектроисточник", обязательства по возврату денежных средств в сумме 49 896, 72 долларах США (50 351,72 - 455,00 = 49 896,72) за неввезенный в Российскую Федерацию товар по контракту от 16.09.2013 N KSB3P в срок до 31.12.2020 (включительно) не исполнило.

По результатам проверки составлен акт проверки N 10609000/220322/0000024 и установлено, что ООО "ТД Сибэлектроисточник" нарушено требование, установленное пп. 2 п. 1 ст. 19 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ), в соответствии с которым при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за неввезенные в Российскую Федерацию (неполученные на территории Российской Федерации) товары.

22.03.2022 в отношении юридического лица ООО ТД "Сибэлектроисточник" по факту невыполнения в установленный срок обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезиденту за неввезенные в Российскую Федерацию (не полученные в Российской Федерации) товары уполномоченным должностным лицом таможенного органа составлен протокол об административном правонарушении N 10609000-522/2022.

Постановлением Новосибирской таможни от 30.03.2022 по делу об административном правонарушении N 10609000-522/2022 общество с ограниченной ответственностью "Торговый дом "Сибэлектроисточник" привлечено к административной ответственности за совершение правонарушения, ответственность за которое установлена частью 5 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) с назначением административного наказания в виде предупреждения.

Не согласившись с указанным постановлением, общество обратилось в Арбитражный суд Новосибирской области с настоящим заявлением.

Согласно части 6 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Согласно ч. 5 ст. 15.25 КоАП РФ установлена ответственность за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные в Российскую Федерацию (не полученные в Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги либо за непереданные информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, влечет предупреждение или наложение административного штрафа на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации от суммы денежных средств, возвращенных в Российскую Федерацию с нарушением установленного срока, за каждый день просрочки возврата в Российскую Федерацию таких денежных средств, и (или) в размере от 3 до 10 процентов суммы не возвращенных в установленный срок в Российскую Федерацию денежных средств в валюте Российской Федерации, уплаченных нерезиденту по условиям внешнеторгового договора (контракта), сумма обязательств по которому определена в валюте Российской Федерации и условиями которого предусмотрена оплата в валюте Российской Федерации, и (или) в размере от 5 до 30 процентов суммы не возвращенных в установленный срок в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезиденту по условиям внешнеторгового договора (контракта) в иностранной валюте; на должностных лиц - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации от суммы денежных средств, возвращенных в Российскую Федерацию с нарушением установленного срока, за каждый день просрочки возврата в Российскую Федерацию таких денежных средств, и (или) от 3 до 10 процентов суммы не возвращенных в установленный срок в Российскую Федерацию денежных средств в валюте Российской Федерации, уплаченных нерезиденту по условиям внешнеторгового договора (контракта), сумма обязательств по которому определена в валюте Российской Федерации и условиями которого предусмотрена оплата в валюте Российской Федерации, и (или) от 5 до 30 процентов суммы не возвращенных в установленный срок в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезиденту по условиям внешнеторгового договора (контракта) в иностранной валюте, но не более тридцати тысяч рублей.

Объектом административного правонарушения выступают экономические интересы государства, выражающиеся в контроле над внешнеэкономической деятельностью юридических и физических лиц в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации.

Объективную сторону данного административного правонарушения образует факт невыполнения резидентом в установленный срок обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за неоказанные услуги.

Субъектом правонарушения являются только резиденты - лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридические лица.

В силу с пункта 2 части 1 статьи 19 Закона N 173-ФЗ при осуществлении внешнеторговой деятельности и (или) при предоставлении резидентами иностранной валюты или валюты Российской Федерации в виде займов нерезидентам резиденты, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами) и (или) договорами займа, обеспечить возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за неввезенные в Российскую Федерацию (неполученные на территории Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

Таким образом, срок поступления валютной выручки зависит от установленного сторонами в контракте срока оплаты товара (работ, услуг), а обеспечение резидентами своевременного возврата валютных средств является их обязанностью в рамках валютного регулирования.

Довод заявителя о том, что по декларации на товары N 10702070/031118/0166397 на территорию РФ был ввезен и разрешен к выпуску товар на сумму 49 896, 00 долларов США на основании контракта N KSB3P от 16.09.2013, что исключает обязанность по возврату оплаты за товары рассмотрен судом и признан несостоятельным ввиду следующего.

В соответствии с пунктом 8 статьи 111 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза с момента регистрации таможенная декларации становится документом, свидетельствующим о фактах, имеющих юридическое значение.

Из содержания графы 44 декларации на товары N 10702070/031118/0166397 следует, что поставка товара по данной ДТ осуществлялась во исполнение Контракта N 2 от 25.05.15 (код документа 03011 согласно приложению 8 Классификатора документов и сведений, утвержденного решением комиссии таможенного союза N 378 от 20.09.2010) по инвойсу ЗР18090053-2 от 28.10.18 (код документа 04021), упаковочного листа ЗР 18090053-2 от 28.10.18 (код документа 04131).

Из содержания сведений, отраженных в электронных версиях указанных документов (выгружены из программного средства таможенного органа - "АИСТ-М"), также следует, что они имеют указание на иную внешнеэкономическую сделку - контракт N 2 от 25.05.15.

Именно в связи с отсутствием расхождений сведений, указанных в декларации па товары N 10702070/031118/0166397 и информацией, имеющейся в приложенных к данной декларации на товары документах (инвойс, упаковочный лист, коносамент) Дальневосточным таможенным управлением сделан вывод об отсутствии оснований для внесения изменений в декларацию па товары 10702070/031118/0166397.

При производстве дела об административном правонарушении представителем Заявителя приобщены следующие документы:

- коммерческий инвойс NЗР 18090053-2 от 29.10.2018;

- коносамент GN LL18100095 от 29.10.2018;

- упаковочный лист NЗР 18090053-2 от 29.10.2018.

Все документы датированы 29.10.2018 с указанием Контракта N KSB3P от 16.09.2013. При этом, каких - либо документов, подтверждающих ввоз товара на территорию Российской Федерации, именно по данным документам, не представлено.

При указанных обстоятельствах не представляется возможным установить, что товар по Контракту N KSB3P от 16.09.2013 на сумму 49 896, 00 долларов США был ввезен на территорию РФ.