Решение Арбитражного суда Новосибирской области

АРБИТРАЖНЫЙ СУД НОВОСИБИРСКОЙ ОБЛАСТИ

РЕШЕНИЕ

от 4 октября 2022 года Дело N А45-7359/2022

Резолютивная часть решения объявлена 27 сентября 2022 года.

Полный текст решения изготовлен 4 октября 2022 года.

Арбитражный суд Новосибирской области в составе судьи Пахомовой Ю.А., при ведении протокола судебного заседания с использованием средств аудиозаписи помощником судьи Теневой Т.В., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Территориального фонда обязательного медицинского страхования Новосибирской области (ОГРН 1025402475020, ИНН 5406019019), г. Новосибирск

к Государственному бюджетному учреждению здравоохранения Новосибирской области "Городская клиническая больница N 34" (ОГРН 1025401496680, ИНН 5404167325), г. Новосибирск,

о взыскании 3 752 021 руб. 17 коп., в том числе средства, использованные не по целевому назначению в размере 2 957 452 руб. 32 коп., штраф в размере 295 745 руб. 23 коп., пени в размере 498 823 руб. 62 коп.,

при участии в судебном заседании представителей:

истца: не явился, извещен,

ответчика: Евланов А.В., доверенность от 19.01.2022 (выдана сроком на один год), диплом от 11.02.1999, паспорт,

установил:

Территориальный фонд обязательного медицинского страхования Новосибирской области (далее по тексту - истец, фонд) обратился в арбитражный суд с заявлением к Государственному бюджетному учреждению здравоохранения Новосибирской области "Городская клиническая больница N 34" (далее - ответчик, учреждение, ГБУЗ НСО "ГКБ N 34") о взыскании 3 752 021 руб. 17 коп., в том числе средства, использованные не по целевому назначению в размере 2 957 452 руб. 32 коп., штраф в размере 295 745 руб. 23 коп., пени в размере 498 823 руб. 62 коп.

Исковые требования фонда мотивированы тем, что ответчиком не соблюдено требование обособленного учета поступления и расходования целевых средств ОМС из страховых медицинских организаций по случаям оказания медицинской помощи сверх объемов, установленных решением комиссии по разработке территориальной программы ОМС, признанных решениями Арбитражных судов Новосибирской области от 06.07.2020, 17.12.2020 страховыми и подлежащими оплате за счет средств ОМС.

Представитель истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Дело рассмотрено по правилам статей 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в отсутствие представителя истца.

Ответчик, отзывом, представленным в материалы дела, и представитель в ходе судебного заседания просил отказать в удовлетворении заявленных требований в полном объеме. В случае, если судом будут удовлетворены требования фонда, снизить размер штрафа и пени. Более подробно изложено в отзыве, дополнениях к отзыву.

Заслушав пояснения представителя ответчика, проанализировав имеющиеся в материалах дела документы, судом установлены следующие фактические обстоятельства по делу.

Из материалов дела следует, что между ГБУЗ НСО "ГКБ N 34" и страховой медицинской организацией ООО "СК" Ингосстрах-М" заключен договор N 5 на оказание и оплату медицинской помощи от 11.01.2013.

Решением Арбитражного суда Новосибирской области по делу N А45-42407/2019, оставленным без изменения постановлением Седьмого арбитражного апелляционного суда от 25.09.2020 с общества с ограниченной ответственностью "Страховая компания "Ингосстрах-М" (ОГРН 1045207042528) в пользу государственного бюджетного учреждения здравоохранения Новосибирской области "Городская клиническая больница N 34" (ОГРН 1025401496680) взыскано 2 957 452, 32 руб. задолженности за оказанные медицинские услуги по Договору N 5 на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию от 11.01.2013 за период август - октябрь 2019 года, 14502 руб. государственной пошлины.

После вступления решения в законную силу выдан исполнительный лист, по которому ответчиком получена от страховой медицинской организации денежная сумма в размере 2 957 452 руб. 32 коп.

Фондом на основании приказа от 31.05.2021 N 123 проведена внеплановая тематическая проверка ответчика по вопросу правильности отражения в регистрах бухгалтерского учета операций по средствам обязательного медицинского страхования правильности отражения доходов и расходов согласно действующей классификации за период с 01.01.2019 по состоянию на момент проверки.

По результатам проверки фондом составлен акт внеплановой тематической проверки государственного бюджетного учреждения здравоохранения Новосибирской области "Городская клиническая больница N 34" от 25.06.2021, содержащий требование о возврате средств ОМС, использованных не по целевому назначению, в сумме 2 957 452 руб. 32 коп. в течение 10 рабочих дней со дня предъявления требования и уплате штрафа в размере 295 745 руб. 23 коп. (10% от суммы нецелевого использования средств ОМС) в соответствии со статьей 39 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 326).

Фондом установлено, что в нарушение статьи части 6 статьи 15 Федерального закона N 326-ФЗ, пункта 14 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации, пункта 21 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н, Порядка казначейского обслуживания, утвержденного приказом Казначейства России от 14.05.2020 N 21н, Порядка открытия и ведения лицевых счетов территориальными органами Федерального казначейства, утвержденным приказом Казначейства России от 17.10.2016 N 21н, заключенных договоров со СМО на оказание и оплату медицинской помощи по ОМС ответчиком не соблюдено требование обособленного учета поступления и расходования целевых средств ОМС из страховых медицинских организаций по случаям оказания медицинской помощи сверх объемов, установленных решением комиссии по разработке территориальной программы ОМС, признанных решениями Арбитражных судов Новосибирской области от 06.07.2020, от 17.12.2020 страховыми и подлежащими оплате за счет средств ОМС.

В результате несоблюдения ГБУЗ НСО "ГКБ N 34" обособленного учета средств ОМС произведено смешение расчетов по операциям со средствами обязательного медицинского страхования с доходами от приносящей доход деятельности, что привело к осуществлению расходов на цели, не соответствующие условиям их получения, в сумме 2 957 452, 32 руб., что в соответствии со статьями 38, 306.4 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пункта 3.2 Тарифного соглашения в системе обязательного медицинского страхования Новосибирской области от 28.01.2020 является нецелевым использованием средств ОМС.

Акт проверки подписан с возражениями, оформленными письмом N 1145 от 01.07.2021 (вх.N 3293 от 01.07.2021), которые отклонены ответчиком, о чем направлено письмо ТФОМС НСО от 08.07.2021 N 3202-05 с обоснованием причин отклонения доводов медицинской организации.

Акт проверки, содержащий требование о возврате средств ОМС, использованных не по целевому назначению, получен главным врачом ГБУЗ НСО "ГКБ N 34" 24.06.2021, срок исполнения требования до 08.07.2021.

Требование страхователем в добровольном порядке не исполнено, в связи с чем фонд обратился в арбитражный суд с заявлением о взыскании суммы 3 752 021 руб. 17 коп., в том числе средства, использованные не по целевому назначению в размере 2 957 452 руб. 32 коп., штраф в размере 295 745 руб. 23 коп., пени в размере 498 823 руб. 62 коп.

Заслушав пояснения представителя страхователя, проанализировав материалы дела с учетом положений статьи 71 АПК РФ, суд находит требования заявителя подлежащими удовлетворению частично, при этом исходит из следующего.

Отношения, возникающие в связи с осуществлением обязательного медицинского страхования, в том числе правовое положение субъектов и участников обязательного медицинского страхования, основания возникновения их прав и обязанностей, ответственность за нарушение обязанностей, регламентированы Федеральным законом от 29.10.2010 N 326-Ф3 "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 326).

Согласно статей 2, 3, 13 Закона N 326-ФЗ законодательство об обязательном медицинском страховании основывается на Конституции Российской Федерации и состоит из Федерального закона от 21.11.2011 N 323-ФЗ "Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации", Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования", других Федеральных законов, законов субъектов Российской Федерации.

Обязательное медицинское страхование - вид обязательного социального страхования, представляющий собой систему создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на обеспечение при наступлении страхового случая гарантий бесплатного оказания застрахованному лицу медицинской помощи за счет средств обязательного медицинского страхования в объеме и на условиях, соответствующих программам обязательного медицинского страхования.

Территориальные фонды - некоммерческие организации, созданные субъектами Российской Федерации в соответствии с настоящим Федеральным законом для реализации государственной политики в сфере обязательного медицинского страхования на территориях субъектов Российской Федерации.

Согласно пункту 12 части 7 статьи 34, части 11 статьи 40 Закона N 326-Ф3 территориальный фонд обязательного медицинского страхования осуществляет контроль за использованием средств обязательного медицинского страхования страховыми медицинскими организациями и медицинскими организациями, в том числе проводит проверки и ревизии в порядке, установленном уполномоченным федеральным органом исполнительной власти.

Согласно пункту 39.2 приказа Минздрава России от 26.03.2021 N 255н "Об утверждении порядка осуществления территориальными фондами обязательного медицинского страхования контроля за деятельностью страховых медицинских организаций, осуществляющих деятельность в сфере обязательного медицинского страхования, а также контроля за использованием средств обязательного медицинского страхования указанными страховыми медицинскими организациями и медицинскими организациями, утвержденного (далее-Порядок контроля), проверка использования средств обязательного медицинского страхования, полученных медицинскими организациями, включает в себя проверку соблюдения обязательства медицинской организации по использованию средств обязательного медицинского страхования, полученных за оказанную медицинскую помощь, в соответствии с территориальной программой обязательного медицинского страхования.

При проведении проверки использования средств обязательного медицинского страхования, в том числе: проверяется правильность отражения в регистрах бухгалтерского учета операций по средствам обязательного медицинского страхования, правильность отражения доходов и расходов согласно действующей бюджетной классификации, соблюдение порядка ведения кассовых операций и учета наличных денежных средств (в части средств обязательного медицинского страхования), своевременность оприходования наличных денежных средств обязательного медицинского страхования, поступающих из банка и других источников, а также их целевое использование, наличие документов и достоверность содержащихся в них данных, являющихся основанием для списания расходов по кассе, законность произведенных расходов в части средств обязательного медицинского страхования, обеспечение сохранности денежных средств.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 20 Закона N 326-ФЗ медицинские организации наделены правом на получение средств за оказанную медицинскую помощь на основании заключенных договоров на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию в соответствии с установленными тарифами на оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию и в иных случаях, предусмотренных названным Федеральным законом.

При этом указанные средства медицинские организации обязаны использовать исключительно в соответствии с Законом N 326-ФЗ.

При наличии фактов нецелевого использования средств обязательного медицинского страхования, выявленных в ходе проверки, в заключительную часть акта проверки включается обобщенная информация о направлениях и суммах нецелевого использования средств обязательного медицинского страхования, с требованием о возврате медицинской организацией средств обязательного медицинского страхования, использованных не по целевому назначению, и уплате штрафа за использование не по целевому назначению медицинской организацией средств обязательного медицинского страхования, перечисленных ей по договору на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию, в соответствии с частью 9 статьи 39 Закона N 326-ФЗ (пункт 43.2 Порядка контроля).

В статье 147 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее - БК РФ) указано, что расходование средств государственных внебюджетных фондов осуществляется исключительно на цели, определенные законодательством Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, регламентирующим их деятельность, в соответствии с бюджетами указанных фондов, утвержденными федеральными законами, законами субъектов Российской Федерации.

Согласно статье 306.4 БК РФ под нецелевым использованием бюджетных средств признаются направление средств бюджета бюджетной системы Российской Федерации и оплата денежных обязательств в целях, не соответствующих полностью или частично целям, определенным законом (решением) о бюджете, сводной бюджетной росписью, бюджетной росписью, бюджетной сметой, договором (соглашением) либо иным документом, являющимся правовым основанием предоставления указанных средств.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ГБУЗ НСО "ГКБ N 34" допущено несоблюдение обособленного учета средств ОМС, а именно, произведено смешение расчетов по операциям со средствами обязательного медицинского страхования с доходами от приносящей доход деятельности, что привело к осуществлению расходов на цели, не соответствующие условиям их получения, в сумме 2 957 452, 32 руб., что в соответствии со статьями 38, 306.4 Бюджетного кодекса Российской Федерации, п. 3.2 Тарифного соглашения в системе обязательного медицинского страхования Новосибирской области от 28.01.2020 является нецелевым использованием средств ОМС.

Раздел 3 Тарифного соглашения в системе ОМС от 28.12.2018, заключаемого ежегодно в соответствии с частью 2 статьей 30 Закона N 326-ФЗ устанавливает размер и структуру тарифов на оплату медицинской помощи, а также устанавливает случаи нецелевого использования средств ОМС.

Согласно пункту 3.2 Тарифного соглашения в системе ОМС от 28.01.2020 нецелевым использованием средств ОМС является направление медицинской организацией средств ОМС на цели, полностью или частично не соответствующие целям, установленным тарифными соглашениями, в том числе: оплата собственных обязательств, не связанных с деятельностью по ОМС.

Истец и ответчик являются участниками обязательного медицинского страхования, участвуя в обеспечении застрахованным лицам гарантий бесплатного оказания медицинской помощи на территории Новосибирской области.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ответчиком со страховой медицинской организацией ООО "СК" Ингосстрах-М" заключен договор N 5 на оказание и оплату медицинской помощи от 11.01.2013. За оказание медицинской помощи по ОМС, по указанному договору, ответчиком получена по исполнительному листу от страховой медицинской организации денежная сумма в размере 2 957 452, 32 рублей.

Указанные средства перечислены на лицевой счет учреждения, предназначенный для операций со средствами от приносящей доходы деятельности и, следовательно, израсходованы на соответствующие данным доходам цели, не связанные с ОМС, и не подлежащими оплате по договору.

Так, согласно платежному поручению N 80373 от 27.10.2020 (Приложение N 2 к Акту проверки) указанная сумма поступила от страховой медицинской организации ООО "СК "Ингосстрах-М" в г. Новосибирск. Назначение платежа: "Возмещение средств согласно исполнительного листа по делу А45-42407/2019".

Указанная сумма поступила с расчетного счета N 40701810416030000035, предназначенного для ведения операций со средствами обязательного страхования и указанного в Разделе VI Договора.

Иными словами, поступившая сумма не является собственными средствами страховой медицинской организации, является средствами ОМС, полученными страховой медицинской организацией от ТФОМС НСО в соответствии с пунктом 1 Договора в качестве финансового обеспечения деятельности страховой медицинской организации в сфере обязательного медицинского страхования, поскольку между ТФОМС НСО и ООО "СК "Ингосстрах-М" в г. Новосибирск заключен договор о финансовом обеспечении N 1 от 01.01.2012 (в ред. от 03.05.2017).

В соответствии с пунктом 1 Договора, территориальный фонд принимает на себя обязательства по финансовому обеспечению деятельности страховой медицинской организации в сфере обязательного медицинского страхования, а страховая медицинская организация обязуется оплатить медицинскую помощь, оказанную застрахованным лицам в соответствии с условиями, установленными в территориальной программе.

Раздел VI Договора содержатся банковские реквизиты страховой медицинской организации, на которые ТФОМС НСО перечисляет все целевые средства ОМС, предназначенные на оплату медицинской помощи.

Спорные денежные средства присуждены ответчику не в связи с предоставлением им платных медицинских услуг или осуществления иной приносящей доход деятельности, а в связи с предоставлением бесплатной медицинской помощи по территориальной программе обязательного медицинского страхования сверх распределенных ему объемов предоставления и финансового обеспечения медицинской помощи по ОМС.

Указанное обстоятельство подтверждается решением арбитражного суда по делу А45-42407/2019.

Так, в названном решении арбитражного суда сумма 2 957 452, 32 руб. - это задолженность за оказанные медицинские услуги по Договору N 5 на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию от 11.01.2013 за период август - октябрь 2019 года.

В соответствие с пункта 4.1 договора N 5 ответчик принял на себя обязательство по оплате медицинской помощи, оказанной застрахованным лицам в пределах объемов медицинской помощи по территориальной программе обязательного медицинского страхования с учетом результатов контроля объемов, сроков, качества и условий предоставления медицинской помощи, тарифов на оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию.

Письмом N 1918 от 27.09.2019 ответчик отказал в оплате медицинской помощи, оказанной застрахованным по ОМС.

22.10.2019 и 01.06.2020 ответчику направлены претензии с требованием об оплате всех предъявленных медицинским учреждением счетов за оказанные в рамках ОМС услуги за период августа - октября 2019 года. Отказ ответчика от исполнения обязательства по оплате послужил основанием для обращения за судебной защитой с рассматриваемыми в рамках дела N А45-42407/2019 требованиями.

Исходя из изложенного, перечисленные ООО "СК "Ингосстрах-М" в г. Новосибирск средства в сумме 2 957 452, 32 рублей, полученные медицинской организацией по исполнительному листу в качестве возмещения средств согласно исполнительного листа по делу А45-42407/2019, являются средствами обязательного медицинского страхования, предназначенными для оплаты за медицинскую помощь, оказанную застрахованным лицам по территориальной программе ОМС.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что указанные средства переведены страховой медицинской организацией на лицевой счет 030.13.017.5, предназначенный для операций со средствами от приносящей доходы деятельности, в то время как для средств ОМС в ГБУЗ НСО "ГКБ N 34" предусмотрен лицевой счет N 030.13.017.8.

В бухгалтерском учете ГБУЗ НСО "ГКБ N 34" средства, поступающие из СМО за оказанную медицинскую помощь по ОМС на основании предъявленных реестров счетов, отражаются на балансовом счете 20532 "Расчеты по доходам от оказания услуг по программе обязательного медицинского страхования".

Поступление средств в сумме 2 957 452, 32 руб. отражено 27.10.2020 на балансовом счете 20531 "Расчеты по доходам от оказания платных услуг (работ)".

В плане финансово-хозяйственной деятельности (ПФХД) средства в сумме 2 957 452, 32 руб., поступившие 27.10.2020 от Филиала ООО "СК "Ингосстрах-М" в г. Новосибирск, из общего объема поступивших в 2020 году средств, не выделены, отдельной суммой не отражены.

Такое перечисление произведено на некорректный счет в связи с предоставлением ответчиком соответствующих неверных реквизитов, направленных им в адрес страховой медицинской организации письмом N 1942 от 05.10.2020.