Решение Арбитражного суда Новосибирской области

АРБИТРАЖНЫЙ СУД НОВОСИБИРСКОЙ ОБЛАСТИ

РЕШЕНИЕ

от 6 марта 2023 года Дело N А45-33971/2022

Арбитражный суд Новосибирской области в составе судьи Наумовой Т.А.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Богач Т.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью "Комплаенс", г. Новосибирск (ИНН 5404223033)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 16 по Новосибирской области

третье лицо: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 20 по Новосибирской области

о признании незаконным решение от 07.07.2022 и уведомление N 515 от 27.05.2022 недействительным

при участии в судебном заседании представителей лиц, участвующих в деле:

от заявителя: Басманов Н.Ю., доверенность от 20.11.2022, паспорт, диплом;

от заинтересованного лица: Окулова Е.В., доверенность N 54 от 26.08.2022, паспорт, диплом;

от третьего лица: Гришунина Е.Н., доверенность от 26.01.2023, удостоверение, диплом; Сенечко Н.Я., доверенность от 16.09.2022, удостоверение, диплом

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью "КОМПЛАЕНС" (далее - ООО "КОМПЛАЕНС", Заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд Новосибирской области с заявлением о признании действий Межрайонной ИФНС России N 16 по Новосибирской области (далее - заинтересованное лицо, регистрирующий орган), выразившихся в ненадлежащем проведении проверки достоверности сведений о руководителе Общества, направлении уведомления о недостоверности сведений о руководителе Общества в отсутствие надлежащих доказательств недостоверности (в отсутствие установленной недостоверности), внесении в ЕГРЮЛ записи о недостоверности сведений о руководителе Общества, а также Решения от 07.07.2022 - незаконными, а уведомления от 27.05.2022 N 515 - недействительным.

Общество просило восстановить пропущенный срок на обращение в суд с учетом того, что были приняты меры по внесудебному обжалованию оспариваемых действий и решений.

Суд с учетом того, что были приняты меры по внесудебным процедурам оспаривания, вне зависимости от того, что такие процедуры не были необходимы для обращения в суд, полагает возможным удовлетворить ходатайство и признать причины срока уважительными.

К участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечена Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы N 20 по Новосибирской области (по тесту- налоговый орган, Инспекция).

В обоснование своего заявления Общество, указывает, что Крестовский В.В. с момента создания Общества путем реорганизации (13.10.2021) является его единственным участником и директором, всё это время осуществляя свои полномочия (в том числе необходимые для исполнения обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах) добросовестно и в полном объеме. В частности:

1) на протяжении всего периода существования как Общества, так и его правопредшественников (ООО "Топ Парк", ООО "Сибирь ПТК") в 2019-2022 годах Крестовским В.В. в налоговые органы представлялась налоговая и бухгалтерская отчетность. Вся отчетность принята Инспекцией без нареканий, регулярно проводились камеральные налоговые проверки, никаких нарушений не выявлено;

2) 22.10.2021 Крестовским В.В. как руководителем Общества в Регистрирующем органе получена электронная подпись (ею подписано и настоящее заявление), его личность и полномочия проверены соответствующим сотрудником Регистрирующего органа;

3) на протяжении 2022 года Крестовским В.В. от лица Общества регулярно велась переписка с Регистрирующим органом (ответы Регистрирующего органа на обращения Общества от 21.01.2022 N 09-12/001783@, от 25.03.2022 N 09-12/010464@, от 07.04.2022 N 09-12/012289@, от 27.04.2022 N 09-12/014903@ и др.);

4) на протяжении 2022 года Крестовским В.В. от лица Общества регулярно велась переписка с Инспекцией (ответы Инспекции на обращения Общества от 31.03.2022 N 22-14/008123, от 18.04.2022 N 02-12/009887@, от 05.08.2022 N 22-14/019449@, от 07.09.2022 N 22-14/021685@ и др.);

5) на протяжении 2021-2022 годов Крестовским В.В. от лица Общества неоднократно обжаловались действия и решения Инспекции и Регистрирующего органа, нарушающие права Общества и его правопредшественников (решения Управления от 21.10.2021 N 988, от 25.01.2022 N 1238, от 04.08.2022 N 15-16/17859@, от 01.09.2022 N 215-р, решения ФНС России от 27.01.2022 N КЧ-4-9/862@, от 16.09.2022 N 15-16/21421@, от 09.11.2022 N БВ-4-9/15122@ и др.);

6) на протяжении 2022 года Крестовский В.В. регулярно допрашивался сотрудниками различных налоговых органов по деятельности Общества.

Из вышеизложенного следует, что с момента создания Общества (13.10.2021) полномочия Крестовского В.В. как директора Общества не только не ставились под сомнение, но и прямо подтверждались действиями и решениями налоговых органов.

Таким образом, по состоянию на 07.07.2022 в ЕГРЮЛ имелись достоверные сведения о Крестовском В.В. как руководителе Общества. Более подробно доводы изложены в заявлении и поддержаны представителем в ходе судебного разбирательства.

Регистрирующий орган возразил против удовлетворения заявленных требований. Так, о недостоверности сведений о Крестовском В.В. было выявлено в ходе мероприятий налогового контроля, являлся массовым участником и руководителем, корреспонденция не получается Обществом, при этом доказательства фактического осуществления деятельности не представлены. Дополнительно указано на то, что по результатам проверок места регистрации неоднократно устанавливался факт отсутствия Общества, вывески, идентифицирующие Общество отсутствуют, представитель по заявленному адресу не находится. В настоящее время информация о недостоверности сведения из ЕГРЮЛ исключена в результате полученного заявления по форме Р13014 (вх. N 29345А). Представитель регистрирующего органа полагает, что сам по себе факт явки для подтверждения личности и получения цифровой подписи в уполномоченный орган не указывает бесспорно на причастность Крестовского В.В. к деятельности Общества, не исключает того, что такая подпись не передана кому то иному для непосредственного ведения деятельности от его имени. Подробно доводы изложены в отзыве на заявление и поддержаны представителем в ходе судебного разбирательства.

МИФНС России N 20 по Новосибирской области поддержала позицию заинтересованного лица, указано на то, что по результатам проведенного анализа представленной ООО "КОМПЛАЕНС" (в том числе, за предшественников ООО "СИБИРЬ ПТК" ИНН 5401953225, ООО "ТОП ПАРК" ИНН 5401953240) налоговой отчетности, у Инспекции возникли обоснованные сомнения в реальности финансово-хозяйственной деятельности организаций. При реализации своих полномочий в части проверки соблюдения налогового законодательства у Инспекции возникла необходимость вызова руководителя ООО "КОМПЛАЕНС" (в том числе в части ООО "СИБИРЬ ПТК" и ООО "ТОП ПАРК") Крестовского В.В. для дачи пояснений в части финансово-хозяйственной деятельности организации.

С указанной целью проведены следующие мероприятия:

- в Межрайонную ИФНС России N 23 по Новосибирской области направлено поручение N 854 от 19.11.2019 о производстве допроса Крестовского В.В. по вопросам взаимоотношений с ООО "ОПТТОРГ" (в рамках проведения камеральной налоговой проверки Налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2019г). Поступил ответ от Межрайонной ИФНС России N 23 по Новосибирской области о невозможности допроса свидетеля по причине неявки;

- в Межрайонную ИФНС России N 23 по Новосибирской области направлено поручение N 871 от 26.11.2019 о производстве допроса Крестовского В.В. по вопросам взаимоотношений с ООО "ОПТТОРГ" (в рамках проведения камеральной налоговой проверки Налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2019г). Поступил ответ от Межрайонной ИФНС России N 23 по Новосибирской области о невозможности допроса свидетеля по причине неявки;

- в Межрайонную ИФНС России N 23 по Новосибирской области направлено поручение N 147 от 24.01.2020 о производстве допроса Крестовского В.В. по вопросам взаимоотношений с ООО "МОБИЛЬНЫЙ ГОРОД" (в рамках проведения камеральной налоговой проверки Налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2019г). Поступил ответ от Межрайонной ИФНС России N 23 по Новосибирской области о невозможности допроса свидетеля по причине неявки;

- в Межрайонную ИФНС России N 23 по Новосибирской области направлено поручение N 963 от 14.10.2020 о производстве допроса Крестовского В.В. по вопросам взаимоотношений с ООО "ПРОМРИТЕЙЛ" (в рамках проведения камеральной налоговой проверки Налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2020г). Поступил ответ от Межрайонной ИФНС России N 23 по Новосибирской области о невозможности допроса свидетеля по причине неявки;

- в Межрайонную ИФНС России N 23 по Новосибирской области направлено поручение N 117 от 27.01.2021 о производстве допроса Крестовского В.В. по вопросам финансово-хозяйственной деятельности ООО "ТОП ПАРК" (в рамках проведения камеральной налоговой проверки Налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2019г). Поступил ответ от Межрайонной ИФНС России N 23 по Новосибирской области о невозможности допроса свидетеля по причине неявки;

- по адресу регистрации ООО "КОМПЛАЕНС" направлена повестка от 10.02.2022 о вызове свидетеля Крестовского В.В. Согласно тексту повестки Крестовскому В.В. необходимо было явиться в налоговый орган для дачи пояснений 23.02.2022 в 10 час 00 мин. Повестка направлена посредством почты России. Согласно сведениям сайта отслеживания корреспонденции (ШПИ 80091569049001) почтовое отправление "возвращено отправителю". В назначенное время Крестовский В.В. в Инспекцию не явился, уважительных причин неявки не представил.

- 28.03.2022 в связи с отсутствием связи с руководителем ООО "КОМПЛАЕНС" Инспекция обратилась в ОМВД России по Болотнинскому району Новосибирской области с запросом об оказании содействия в розыске Крестовского В.В. 06.04.2022 в ответ на запрос Инспекции от отдела полиции поступила информация о том, что Крестовский В.В. по адресу регистрации не проживает, его место нахождения не известно.

На основании изложенного, у Инспекции имелось достаточно оснований полагать, что сведения о Крестовском В.В., как о лице, имеющем право действовать без доверенности от имени ООО "КОМПЛАЕНС", являются недостоверными. В связи с чем, 15.04.2022 Налоговый орган, как заинтересованное лицо, направил в Регистрирующий орган Заявление по форме N Р34002, подтверждая информацию соответствующими документами. В настоящее время на запросы налогового органа документы не предоставляются, корреспонденция не получается, Крестовский В.В. не является по вызовам, представленный единственный протокол допроса N 27 от 14.07.2022 года в котором не сообщено никаких данных по вопросам ведения хозяйственной деятельности со ссылкой на ст. 51 Конституции РФ, не может расцениваться как доказательство причастности к реальному руководству деятельностью Общества. Подробно изложено в отзыве.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, заслушав в судебном заседании пояснения представителей лиц, участвующих в деле, суд считает заявление не подлежащим удовлетворению, при этом исходит из следующего.

В соответствии с п. 1 ст. 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие- либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Для удовлетворения требований о признании недействительными ненормативных правовых актов и незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов необходимо наличие двух условий: несоответствие их закону или иному нормативному правовому акту, а также нарушение прав и законных интересов заявителя.

В данном случае совокупности таких оснований не имеется.

Так, отношения, возникающие в связи с государственной регистрацией юридических лиц при их создании, реорганизации и ликвидации, при внесении изменений в их учредительные документы, регулируются Федеральным законом от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Закон N 129-ФЗ).

Достоверность представляемых для регистрации сведений подтверждается заявителями, в отношении которых в соответствии с частью 1 статьи 25 Закона N 129-ФЗ установлена ответственность за непредставление или несвоевременное представление необходимых для включения в государственные реестры сведений, а также за представление недостоверных сведений.

С учетом приведенных норм права, необходимым условием проведения государственной регистрации является не только представление заявителем полного перечня документов, но и достоверность заявленной информации, подлежащей внесению в единый государственный реестр юридических лиц (по тексту- ЕГРЮЛ).

Подпунктами "д", "л" п. 1 ст. 5 Закона N 129-ФЗ определено, что сведения об учредителях (участниках) юридического лица и лице, имеющем право действовать без доверенности от имени юридического лица, отражаются в ЕГРЮЛ.

Порядок государственной регистрации изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в ЕГРЮЛ, не связанных с внесением изменений в учредительные документы юридического лица, определен гл. VI Закона N 129-ФЗ.

В соответствии с п. 2 ст. 17 Закона N 129-ФЗ для внесения в ЕГРЮЛ изменений, касающихся сведений о юридическом лице, но не связанных с внесением изменений в учредительные документы юридического лица, в регистрирующий орган представляется заявление о государственной регистрации по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 31.08.2020 N ЕД-7-14/617@ "Об утверждении форм и требований к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган при государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств".

Согласно п. 1 ст. 9 Закона N 129-ФЗ документы в регистрирующий орган могут быть направлены в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью заявителя, с использованием информационно-телекоммуникационных сетей, в том числе сети "Интернет", включая единый портал государственных и муниципальных услуг.

Необходимые для государственной регистрации документы, в соответствии с п. 1.2 ст. 9 Закона N 129-ФЗ, должны быть удостоверены подписью заявителя, подлинность которой должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке.

Вместе с тем, свидетельствование в нотариальном порядке подписи заявителя на представляемом при государственной регистрации заявлении о государственной регистрации не требуется в случае направления документов в регистрирующий орган в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью заявителя.

Пунктом 3 ст. 51 ГК РФ предусмотрена обязанность уполномоченного государственного органа до государственной регистрации юридического лица провести проверку достоверности данных, включаемых в государственный реестр в порядке и в сроки, которые предусмотрены законом

В данном случае имела место проверка внесенных в ЕГРЮЛ сведений в отношении участника и единоличного исполнительного органа юридического лица.

Полномочия по проверке таких сведений предоставлены регистрирующему органу в силу пункта 4.2 статьи 9 Федерального закона N 129-ФЗ.

Так, проверка достоверности сведений, включаемых или включенных в единый государственный реестр юридических лиц, проводится регистрирующим органом в случае возникновения обоснованных сомнений в их достоверности, в том числе в случае поступления возражений заинтересованных лиц относительно предстоящей государственной регистрации изменений устава юридического лица или предстоящего включения сведений в единый государственный реестр юридических лиц, посредством:

а) изучения документов и сведений, имеющихся у регистрирующего органа, в том числе возражений заинтересованных лиц, а также документов и пояснений, представленных заявителем;

б) получения необходимых объяснений от лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения проверки;

в) получения справок и сведений по вопросам, возникающим при проведении проверки;

г) проведения осмотра объектов недвижимости;

д) привлечения специалиста или эксперта для участия в проведении проверки.

Согласно пп. "д" п. 1 ст. 23 Закона N 129-ФЗ отказ в государственной регистрации предусмотрен в случае подписания заявления о государственной регистрации либо заявления о внесении изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в ЕГРЮЛ, неуполномоченным лицом.

По результатам рассмотрения документов, представленных для государственной регистрации, регистрирующим органом принимается решение о государственной регистрации, которое является основанием внесения в государственный реестр соответствующей записи (ст. ст. 8, 11 Закона N 129-ФЗ), либо решение об отказе в государственной регистрации при наличии оснований, установленных п. 1 ст. 23 Закона N 129-ФЗ.

Подпунктом "ч" п. 1 ст. 23 Закона N 129-ФЗ предусмотрено, что отказ в государственной регистрации юридического лица допускается в случае представлении документов, содержащих недостоверные сведения.

ООО "КОМПЛАЕНС" зарегистрировано 13.10.2021 в результате реорганизации в форме слияния 2-х юридических лиц: ООО "СИБИРЬ ПТК" ИНН 5401953225 и ООО "ТОП ПАРК" ИНН 5401953240, руководителем и учредителем которых значился Крестовский Владимир Викторович.

Указанные юридические лица, по мнению налогового органа, обладали признаками "транзитными" организаций (отсутствие по юридическому адресу, отсутствие трудовых и материальных ресурсов, представление отчетности с незначительными суммами к уплате при значительных оборотах по расчетным счетам и т.д.).

Юридический адрес ООО "КОМПЛАЕНС": г. Новосибирск, ул. Планировочная, 18/1, оф. 448В.

Руководитель и учредитель - Крестовский Владимир Викторович ИНН 541305914592 (зарегистрирован по адресу: НСО, г. Болотное, ул. Калинина, д. 34). В собственности Крестовского В.В. объекты движимого и недвижимого имущества не зарегистрированы. Справки 2-НДФЛ на Крестовского В.В. за 2019-2022 не представлены. Крестовский В.В. является/являлся учредителем/директором более чем в 18 организациях (в настоящее время за ним зарегистрировано 2 организации).

Налоговым органом по результатам анализа представленной ООО "КОМПЛАЕНС" (в том числе, за предшественников ООО "СИБИРЬ ПТК" ИНН 5401953225, ООО "ТОП ПАРК" ИНН 5401953240) налоговой отчетности сделан вывод, что поставщики и покупатели ООО "СИБИРЬ ПТК" ИНН 5401953225, ООО "ТОП ПАРК" ИНН 5401953240 идентичны между собой (при анализе книги покупок и книги продаж поставщиков и покупателей установлено, что контрагенты покупают-продают товар (оказывают услуги) друг у друга).

Также по результатам анализа деятельности ООО "КОМПЛАЕНС" установлено следующее: