Решение Арбитражного суда Новосибирской области

АРБИТРАЖНЫЙ СУД НОВОСИБИРСКОЙ ОБЛАСТИ

РЕШЕНИЕ

от 24 января 2023 года Дело N А45-29656/2022

Арбитражный суд Новосибирской области в составе судьи Галкиной Н.С., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Казанцевой В.В., рассмотрев в судебном заседании дело по исковому заявлению Государственного учреждения - Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Новосибирской области (ИНН 5406103101)

к обществу с ограниченной ответственностью "Спектрстрой" (ИНН 5402554463)

о взыскании 2500 рублей

при участии в судебном заседании представителей:

истца - не явился, уведомлен

ответчика - не явился, уведомлен

установил: 21.10.2022 Государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Новосибирской области (далее - истец) обратилось в арбитражный суд с заявлением к обществу с ограниченной ответственностью "Спектрстрой" (далее - ответчик, страхователь) о взыскании финансовых санкций в размере 2 500 рублей за непредставление страхователем в установленный срок сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за отчетные периоды январь 2019 года, ноябрь 2019 года и по форме СЗВ-СТАЖ за отчётный период 2020 год.

Кроме того, от заявителя поступило заявление о смене наименования с Государственного учреждения - Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Новосибирской области на Отделение фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Новосибирской области.

Определением от 25.10.2022 исковое заявление принято к производству и назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства.

Определением от 21.12.2022 суд перешел к рассмотрению дела по общим правилам производства.

Заявленные требования мотивированы тем, что страхователь несвоевременно предоставил сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М (исходная) за отчетные периоды январь 2019 года, по форме СЗВ-М (дополняющая) за отчетный период ноябрь 2020 года, по форме СЗВ-СТАЖ (исходная) за отчетный период 2020 год.

Заинтересованное лицо, надлежащим образом уведомленное о времени и месте судебного заседания, отзыв на заявление не представило, представителей в судебное заседание не направило.

Дело рассмотрено по правилам статей 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

При отсутствии возражений со стороны лиц, участвующих в деле, суд в порядке части 4 статьи 137 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации завершил подготовку дела к судебному разбирательства и перешёл к рассмотрению дела по существу заявленных требований.

Рассмотрев материалы дела, суд установил.

16.02.2019 страховать по телекоммуникационным каналам связи в адрес Управления пенсионного фонда России в Дзержинском районе (межрайонного) представил сведения по форме СЗВ-М (исходная) за отчетный период январь 2019 года на двух застрахованных лиц.

Специалистом Управления пенсионного фонда России в Дзержинском районе (межрайонного) проведена проверка сведений индивидуального (персонифицированного) учета по форме СЗВ-М (исходная) за отчетный период январь 2019 года страхователя.

По результатам проверки был составлен акт о выявлении правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования от 18.02.2019 N 064S18130003989.

Заместителем начальника Управления пенсионного фонда России в Дзержинском районе (межрайонного) вынесено решение от 25.03.2019 N 064S19190007300 о привлечении страхователя к ответственности, предусмотренной частью 3 статьи 17 Федерального закона N 27-ФЗ от 01.04.1996 "Об индивидуальном персонифицированном учете в системе обязательного пенсионного страхования" (далее - Закон N 27-ФЗ) в виде финансовых санкций на сумму 1000 рублей.

Страхователю было направлено требование об уплате финансовых санкций от 25.04.2019 N 064S01190010423 в размере 1000 рублей в срок до 20.05.2019.

02.03.2021 страховать по телекоммуникационным каналам связи в адрес Управления пенсионного фонда России в Дзержинском районе (межрайонного) представил сведения по форме СЗВ-СТАЖ (исходная) за отчетный период 2020 год на двух застрахованных лиц.

Специалистом Управления пенсионного фонда России в Дзержинском районе (межрайонного) проведена проверка сведений индивидуального (персонифицированного) учета по форме СЗВ-СТАЖ (исходная) за отчетный период январь 2019 года страхователя.

По результатам проверки был составлен акт о выявлении правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования от 04.03.2021 N 064S18210007186.

Заместителем начальника Управления пенсионного фонда России в Дзержинском районе (межрайонное) вынесено решение от 06.04.2021 N 064S19210013618 о привлечении страхователя к ответственности, предусмотренной частью 3 статьи 17 Закона N 27-ФЗ в виде финансовых санкций на сумму 1000 рублей.

Страхователю было направлено требование об уплате финансовых санкций от 05.05.2021 N 064S01210015178 в размере 1000 рублей в срок до 28.05.2021.

15.12.2020 страховать по телекоммуникационным каналам связи с адрес Управления пенсионного фонда России в Дзержинском районе (межрайонное) представил сведения по форме СЗВ-М (исходная) за отчетный период 2020 год на одно застрахованное лицо.

15.01.2021 страховать по телекоммуникационным каналам связи в адрес Управления пенсионного фонда России в Дзержинском районе (межрайонного представил сведения по форме СЗВ-М (дополняющая) за отчетный период 2020 год на одно застрахованное лицо.

Специалистом Управления пенсионного фонда России в Дзержинском районе (межрайонного) проведена проверка сведений индивидуального (персонифицированного) учета по форме СЗВ-М (дополняющая) за отчетный период ноябрь 2020 года страхователя.

По результатам проверки был составлен акт о выявлении правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования от 21.01.2021 N 064S18210001724.

Заместителем начальника Управления пенсионного фонда России в Дзержинском районе (межрайонного) вынесено решение от 19.02.2021 N 064S19210008146 о привлечении страхователя к ответственности, предусмотренной частью 3 статьи 17 Закона N 27-ФЗ в виде финансовых санкций на сумму 500 рублей.

Страхователю было направлено требование об уплате финансовых санкций от 24.03.2021 N 064S01210011130 в размере 500 рублей в срок до 13.04.2021.

Обществом требования не исполнены в связи с чем, пенсионный фонд обратился в арбитражный суд.

Согласно части 6 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 14 Законом N 27-ФЗ страхователи обязаны представлять в территориальные органы Пенсионного фонда РФ документы, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, а также для назначения (перерасчета) и выплаты обязательного страхового обеспечения.

Согласно статье 11 Закона N 27-ФЗ страхователи представляют в органы Пенсионного фонда РФ по месту их регистрации сведения об уплачиваемых страховых взносах на основании данных бухгалтерского учета, а сведения о страховом стаже - на основании приказов и других документов по учету кадров.

Страхователь представляет о каждом работающем у него застрахованном лице сведения, предусмотренные пунктом 2 статьи 11 Закона N 27-ФЗ, и дополнительно сведения об уплаченных страховых взносах в целом за всех работающих у него застрахованных лиц по формам, определяемым Пенсионным фондом Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Закона N 27-ФЗ страхователь ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным годом (за исключением случаев, если иные сроки предусмотрены настоящим Федеральным законом), представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах начисляются страховые взносы) сведения по форме СЗВ-СТАЖ.

В силу пункта 2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе договоры о передаче полномочий по управлению правами, заключенные с организацией по управлению правами на коллективной основе) следующие сведения: страховой номер индивидуального лицевого счета, фамилию, имя и отчество, фамилию, имя и отчество.

На основании абзаца 3 статьи 17 Закона N 27-ФЗ за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2 - 2.2 статьи 11 названного Закона, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.

Как указывает заявитель, страхователем отчетность по форме СЗВ-М (исходная) за отчетный период январь 2019 представлена 16.02.2019, по форме СЗВ-СТАЖ (исходная) за отчетный период 2020 год представлена 02.03.2021, то есть с пропуском срока.

Нарушение страхователем установленного срока представления указанных сведений в органы УПФР правильно квалифицировано по статье Закона N 27-ФЗ.

Факт совершения страхователем указанного правонарушения документально подтвержден материалами дела, штраф в части за несвоевременное представление отчетности по форме СЗВ-М (исходная) за отчетный период январь 2019 (представлена 16.02.2019), по форме СЗВ-СТАЖ (исходная) за отчетный период 2020 год (представлена 02.03.2021) наложен по решениям Пенсионного фонда правомерно и подлежит взысканию в размере 2000 руб.

Пунктом 39 действовавшей с 19.02.2017 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной Приказом Минтруда России от 21.12.2016 N 766н (зарегистрирован в Минюсте России 06.02.2017 N 45549), предусмотрено, что в случае представления страхователем уточненных (исправленных) индивидуальных сведений в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления об устранении имеющихся расхождений, к такому страхователю финансовые санкции не применяются.

Страхователь вправе при выявлении ошибки в ранее представленных индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации самостоятельно представить в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные (исправленные) сведения о данном застрахованном лице за отчетный период, в котором эти сведения уточняются, и финансовые санкции к такому страхователю не применяются.

Пунктом 39 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о зарегистрированных лицах (утв. Приказом Минтруда России от 22.04.2020 N 211н) предусмотрено, что при обнаружении в представленных страхователем сведениях ошибок и (или) несоответствий, а также при выявлении недостоверности индивидуальных сведений, учтенных на индивидуальных лицевых счетах, по ликвидированному страхователю, территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации по заявлению застрахованного лица и на основании представленных застрахованным лицом документов, либо на основании документов, подтверждающих стаж застрахованного лица и находящихся в распоряжении Пенсионного фонда Российской Федерации, принимает решение о дополнении (уточнении) индивидуального лицевого счета в части сведений о стаже застрахованного лица и не позднее семи рабочих дней со дня принятия такого решения сообщает об этом застрахованному лицу.

Следовательно, первоначально своевременно представленные страхователем сведения персонифицированного учета, содержащие недочеты, ошибки, впоследствии исправленные самой организацией, не могут расцениваться как недостоверные сведения, поскольку они скорректированы в соответствии с действующим законодательством.

Такой подход позволяет стимулировать заинтересованность страхователей в самостоятельном устранении допущенных ошибок и поддерживать более оперативную обработку сведений индивидуального (персонифицированного) учета органами пенсионного фонда.

Судом установлено, что страхователь самостоятельно обнаружил ошибки и 15.01.2021 представил в пенсионный фонд корректирующие (дополняющие) сведения за ноябрь 2020 года.

Указанные дополнительные сведения были представлены пенсионному фонду до проведения проверки правильности заполнения, полноты и своевременности представления сведений индивидуального (персонифицированного) учета и составления им акта от 04.03.2021, то есть какие-либо несоответствия или недостоверность представленной в отчетности информации, до момента передачи страхователем необходимых корректирующих сведений, пенсионным фондом не выявлялись, как не было выявлено и того, что представленные впоследствии дополняющие сведения являются неполными и (или) содержат недостоверные сведения.

При таких обстоятельствах самостоятельное устранение страхователем ошибок в форме СЗВ-М и подача такого уточнения после установленного срока (в том числе дополняющие сведения о лицах, которые ранее не были включены в форму) свидетельствует о его добросовестном поведении, направленном на надлежащее исполнение своих обязанностей по предоставлению в установленный законом срок органам Пенсионного фонда Российской Федерации сведений о застрахованных лицах и следует квалифицировать как внесение дополнений (исправлений) в установленную форму, что не образует состав правонарушения, предусмотренный частью 3 статьи 17 Закона N 27-ФЗ и, соответственно, финансовые санкции, предусмотренные статьей 17 Закона N 27- ФЗ, к страхователю не могут быть применены, правонарушение отсутствует.

При таких обстоятельствах, суд пришел к выводу о неправомерности применения к страхователю финансовой санкции в размере 500 рублей за отчетный период ноябрь 2020 года, предусмотренной статьей 17 Закона N 27-ФЗ, что согласуется с правовой позицией, сформулированной в определениях Верховного Суда Российской Федерации от 02.07.2018 N 303-КГ18-99, от 05.09.2018 N 303-КГ18-5702.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 2.2 Постановления от 14.07.2003 N 12-П при рассмотрении дела необходимо исследовать по существу фактические обстоятельства, а не ограничиваться только установлением формальных условий применения нормы.

В случае если страхователь самостоятельно выявил ошибку и представил достоверные сведения по персонифицированному учету, а также в случае, если страхователь в пятидневный срок исправил обнаруженные территориальным органом ошибки, финансовые санкции, предусмотренные абзацем 3 статьи 17 Закона N 27-ФЗ возможно не применять.

В этом случае следует исходить из того, что любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновность и противоправность деяния, соразмерность наказания, презумпция невиновности.

Из анализа действующего налогового и пенсионного законодательства следует воля законодателя на поощрение добросовестных плательщиков и освобождения их от ответственности в случае самостоятельного выявления ими ошибок и устранения их путем предоставления соответствующих сведений в контролирующие органы.

Данный подход направлен на стимулирование плательщиков налогов, сборов и иных платежей на самостоятельное исправление допущенных ошибок при предоставлении установленной нормативными актами отчетности, на более оперативную обработку сведений индивидуального (персонифицированного) учета Пенсионным фондом Российской Федерации.

Иными словами анализ приведенных положений законодательства в совокупности с разъяснениями Конституционного Суда Российской Федерации позволяет прийти к выводу о том, что привлечению к ответственности за нарушение законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования подлежит лицо, виновное в совершении правонарушения, если не установлено обстоятельств, исключающих вину правонарушителя, к которым, в частности, могут быть отнесены действия страхователя по самостоятельному выявлению и устранению ошибок (недочетов, несоответствий и т.п.) в представленных сведениях в установленный срок.

Следует также отметить, что положения статьи 15 Закона N 27-ФЗ предоставляют страхователю право на представление дополнительных сведений, то есть и в отношении лиц, которые ранее не были указаны в исходной форме.

Данная правовая позиция изложена, в частности, в определениях Верховного Суда Российской Федерации от 30.10.2018 N 307-КГ18-6769, от 06.11.2018 N 259- ПЭК18.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Верховного Суда Российской Федерации от 01.02.2018 N 306-КГ17-21843, официальная позиция Пенсионного Фонда ориентирует страхователей на сотрудничество и исходит из того, что любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновность и противоправность деяния, соразмерность.

Таким образом, анализ приведенных положений законодательства в совокупности с разъяснениями Конституционного Суда Российской Федерации позволяет прийти к выводу о том, что привлечению к ответственности за нарушение законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования подлежит лицо, виновное в совершении правонарушения, если не установлено обстоятельств, исключающих вину правонарушителя, к которым, в частности, могут быть отнесены действия страхователя по самостоятельному выявлению и устранению ошибок (недочетов, несоответствий и т.п.) в представленных сведениях в установленный срок, в том числе в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления об устранении имеющихся расхождений.

Лишение права страхователя при выявлении ошибок в ранее представленных сведениях на их уточнение и наложение в рассматриваемом случае на страхователя штрафных санкций, сделано пенсионным фондом без учета того, что юридическая ответственность - это претерпевание неблагоприятных последствий в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением обязанностей.

Согласно статье 17 Закона N 27-ФЗ законодатель устанавливает режим сотрудничества между страхователями и пенсионным фондом, допуская привлечение к ответственности только после предложения пенсионным фоном исправить ошибки. Обратный подход не будет стимулировать добросовестных страхователей к последующему контролю своей отчетности, что позволяет создать дополнительные гарантии защиты прав застрахованных лиц.

Исходные сведения по форме СЗВ-М за ноябрь 2020, направлены 15.12.2020 страхователем, т.е. в установленный пунктом 2.2 статьи 11 Закона N 27-ФЗ в срок. Неполнота (недостоверность) изначально направленных сведений устранена заявителем путем направления дополняющих сведений 15.01.2021 в отношении застрахованного лица, арбитражный суд приходит к выводу о том, что в рассматриваемом случае у пенсионного фонда отсутствовали правовые основания для привлечения общества к ответственности, установленной абзацем 3 статьи 17 Закона N 27-ФЗ за представление дополняющих сведений за ноябрь 2020 года. С учетом изложенного, суд пришел к выводу что, требование пенсионного фонда о взыскании с общества штрафа в размере 500 рублей за отчетный период ноябрь 2020 года (форма СЗВ-М (дополняющая)) не подлежит удовлетворению.