Решение Арбитражного суда Новосибирской области

АРБИТРАЖНЫЙ СУД НОВОСИБИРСКОЙ ОБЛАСТИ

РЕШЕНИЕ

от 1 октября 2022 года Дело N А45-11892/2022

Арбитражный суд Новосибирской области в составе судьи Наумовой Т.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Богач Т.А., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью "СМД", г. Бердск (ИНН 5445027454)

к Новосибирской таможне, г. Новосибирск

об отмене постановлений по делам об административных правонарушениях

в присутствии представителей сторон:

заявителя: Стыврин М.В., доверенность от 24.03 2022, паспорт, диплом (онлайн);

заинтересованного лица: Арганов В.И., доверенность N 03-05/18327 от 24.12.2021; удостоверение, диплом; Шаурко С.В., доверенность от 29.12.2021, удостоверение, диплом

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью "СМД" (по тесту- заявитель, Общество, ООО "СМД") обратилось в арбитражный суд с заявлением к Новосибирской таможне (по тесту- заинтересованное лицо, Таможня) об отмене решение от 20.04.2022 по делу об АП N 10609000-694/2022.

15.06.2022 от заявителя поступило ходатайство об объединении в одно производство дел А45-11892/2022, А45-11893/2022, А45-11894/2022, А45-11895/2022, А45-11896/2022, А45-11897/2022, А45-11898/2022, А45-11899/2022, А45-11900/2022, А45-11901/2022, А45-11902/2022, А45-11903/2022, А45-11904/2022.

Заявленное ходатайство удовлетворено определением суда от 16.06.2022 года и дела объединены, объединенному делу присвоен N А45-11892/2022.

В рамках объединенного дела Обществом просит признать незаконными и отменить постановления по делам об административных правонарушениях от 20.04.2022 года NN 10609000-682/2022, 10609000-683/2022, 10609000-684/2022, 10609000-685/2022, 10609000-686/2022, 10609000-687/2022, 10609000-688/2022, 10609000-689/2022, 10609000-690/2022, 10609000-691/2022, 10609000-692/2022, 10609000-693/2022, 10609000-694/2022 о привлечении Общества к административной ответственности в виде штрафа по ч. 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Заявитель полагает, что отсутствует событие правонарушения, филиал Общества, расположенный в г. Ереван не обязан соблюдать требования валютного законодательства Российской Федерации поскольку является налоговым резидентом Республики Армения; вправе получать на свои счета денежные средства в валюте-доллар США. Общества считает, что вины в его действиях не имеется, поскольку это плательщик-ООО "Тульская фармацевтическая фабрика" не конвертировал подлежащие уплате по контракту денежные средства в рубли, а произвел расчеты в долларах США. Также заявитель полагает, что дела должны были быть объединены и вынесено одно наказание в виде предупреждения, так как нарушение совершено впервые и выявлено в рамках одного контрольного мероприятия. Более подробно доводы изложены в заявлении и дополнениях.

Новосибирская таможня возражала против удовлетворения заявленных требований, постановления считает законными и обоснованными, нарушений процедуры привлечения к ответственности не усматривает, так как выявленное нарушение совершено в сфере валютного законодательства, то имелась угроза безопасности государства, поскольку поступившие денежные средства выведены с территории Российской Федерации. По вопросу о наличии основания для применения положений ч. 5 ст. 4.4 КоАП РФ отмечено, что валютный контроль не входит в сферу регулирования Федеральным законом от 31.07.2020 N 248-ФЗ "О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации" (далее - Закон N 248-ФЗ), в связи с чем, такая проверка не относится к государственному контролю и правила ч. 5 статьи 4.4 КоАП РФ в редакции Федерального закона от 26.03.2022 N 70-ФЗ "О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" (далее -Закон N 70-ФЗ) не подлежат применению. Каждое выявленное нарушение является самостоятельным, в связи с чем, таможенным органом обоснованно возбуждены отдельные административные дела и вынесены отдельные постановления о привлечении к административной ответственности за каждое нарушение, кроме того, вопрос объединения или не объединения дел в одно в данном случае не имеет значения, поскольку санкция по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ исчисляется в процентном отношении к размеру незаконной валютной операции, в связи с чем, вопрос объединения дел не влияет на размер подлежащей взысканию санкции за допущенные нарушения. В отношении снижения ответственности ниже низшего предела указано, что Обществом не было представлено доказательств сложного финансового положения, исключительных обстоятельств для применения ч. 3.2 статьи 4.1 КоАП РФ не выявлено. Более подробно доводы изложены в отзыве и дополнениях к нему.

Суд, исследовав материалы дела, заслушав представителей сторон, пришел к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения требований. При этом исходит из следующего.

ООО "СМД" от Новосибирской таможни, в лице И.О. начальника таможни А.В. Левицкого 23.03.2022 получены уведомления, в соответствии с которым ООО "СМД" вызвано в ОЗОиТН Новосибирской таможни для дачи объяснений по факту совершения незаконных валютных операций в рамках контракта от 21.04.2020 N 21/04, заключенного с ООО "Тульская фармацевтическая фабрика", и для составления протоколов об административном правонарушении по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

20.04.2022 Таможенным органом были вынесены постановления NN 10609000-682/2022, 10609000-683/2022, 10609000-684/2022, 10609000-685/2022, 10609000-686/2022, 10609000-687/2022, 10609000-688/2022, 10609000-689/2022, 10609000-690/2022, 10609000-691/2022, 10609000-692/2022, 10609000-693/2022, 10609000-694/2022 о привлечении к административной ответственности ООО "СМД" по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ в виде административного штрафа в размере 75% от совершенной валютной операции.

Так, в ходе рассмотрения административных дел установлено, что 21.04.2020 Армянский филиал ОП ООО "СМД" в лице Директора Николая Аванесова, действующего на основании Устава, именуемый в дальнейшем Поставщик, с одной стороны, и ООО "Тульская фармацевтическая фабрика", в лице директора Леонида Яковлевича Рабиновича, действующего на основании Устава, именуемое в дальнейшем Покупатель, с другой стороны, вместе именуемые Сторонами, заключили договор поставки N 21/04 (далее - Договор), о нижеследующем.

В соответствии с п. 1.1. Договора Поставщик обязуется передать в собственность Покупателя, а Покупатель принять и оплатить Товар: Система инфузионная ПР 23-05 по ТУ 9444-07-81136323-2014.

Согласно п. 2.1. Договора, общая сумма контракта составляет 550 000, 00 долларов США. Валюта платежа - доллар США.

Договор вступает в законную силу с даты подписания Сторонами Приложения к настоящему Договору и действует до 31.12.2020 года, но в любом случае до полного исполнения Сторонами обязательств (п. 13.1 Договора).

Пролонгация настоящего Договора возможна по взаимному соглашению Сторон (п. 13.2 Договора).

В АО "АЛЬФА-БАНК" 23.04.2020 Договор от 21.04.2020 N 21/04 поставлен на учет и присвоен уникальный номер контракта 20040681/1326/0000/2/1.

В соответствии с п. 6.1. Договора, оплата за товар осуществляется в безналичном порядке путем перечисления денежных средств на расчетный счет Поставщика в порядке и сроках, согласованных в Приложениях к настоящему Договору. Датой перечисления денежных средств считается дата их списания с расчетного счета Покупателя.

В соответствии с п. 4.1.2 Договора, сроки поставки оговариваются по каждой партии товара отдельно и отражаются в Приложении. Изменение срока поставки Товара должно быть согласовано Сторонами дополнительно.

В соответствии с ведомостью банковского контроля, а также заявлениями на перевод иностранной валюты в рамках Договора от 21.04.2020 N 21/04 ООО "Тульская фармацевтическая фабрика" осуществила перевод денежных средств на общую сумму 487 457, 50 долларов США следующими платежами:

от 23.04.2020 на сумму 70 000, 00 долларов США;

от 27.05.2020 на сумму 52 500, 00 долларов США;

от 15.06.2020 на сумму 16 500, 00 долларов США;

от 19.06.2020 на сумму 5 500, 00 долларов США;

от 07.07.2020 на сумму 82 500, 00 долларов США;

от 20.07.2020 на сумму 34 100, 00 долларов США;

от 23.07.2020 на сумму 34 100, 00 долларов США;

от 31.08.2020 на сумму 34 100, 00 долларов США;

от 11.09.2020 на сумму 31 515, 00 долларов США;

от 22.10.2020 на сумму 33 000, 00 долларов США;

от 19.11.2020 на сумму 33 192, 50 долларов США;

от 14.01.2021 на сумму 10 450, 00 долларов США;

от 03.02.2021 на сумму 50 000, 00 долларов США.

В соответствии с выписками по счету в Филиале ЗАО "ЭВОКАБАНК" денежные средства на общую сумму 487 457, 50 долларов США зачислены на счет Армянского филиала ОП ООО "СМД":

23.04.2020 на сумму 70 000, 00 долларов США;

27.05.2020 на сумму 52 500, 00 долларов США;

16.06.2020 на сумму 16 500, 00 долларов США;

19.06.2020 на сумму 5 500, 00 долларов США;

07.07.2020 на сумму 82 500, 00 долларов США;

21.07.2020 на сумму 34 100, 00 долларов США;

24.07.2020 на сумму 34 100, 00 долларов США;

01.09.2020 на сумму 34 100, 00 долларов США;

14.09.2020 на сумму 31 515, 00 долларов США;

22.10.2020 на сумму 33 000, 00 долларов США;

19.11.2020 на сумму 33 192, 50 долларов США;

15.01.2020 на сумму 10 450, 00 долларов США;

04.02.2021 на сумму 50 000, 00 долларов США.

Согласно части 1 статьи 9 Федерального закона от 10.10.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Федеральный закон N 173-ФЗ) валютные операции между резидентами запрещены, за исключением случаев, приведенных в указанной статье.

На рассматриваемые в настоящем деле валютные операции, совершенные между ООО "Тульская фармацевтическая фабрика" и Армянским филиалом ООО "СМД", исключения, поименованные в части 1 статьи 9 Федерального закона N 173-ФЗ, не распространяются.

На основании вышеизложенного, Армянский филиал ООО "СМД" являясь валютным резидентом Российской Федерации, незаконно совершил расчеты в иностранной валюте с ООО "Тульская фармацевтическая фабрика", которое также является резидентом Российской Федерации в рамках заключенного между ними Договора, в связи с чем, платежи, поступившие в общей сумме 487 457, 50 долларов США, являются незаконной валютной операцией.

Общество, полагая, что постановления противоречат закону и нарушают его права, обратилось в суд с настоящими заявлениями по мотивам, указанным выше.

Суд находит доводы заявителя необоснованными.

В соответствии с частью 6 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Частью 1 статьи 1.6 КоАП РФ установлено, что лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может быть подвергнуто административному наказанию иначе как на основании и в порядке, установленных законом.

Согласно статье 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое КоАП РФ или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

Частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, - влечет наложение административного штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции; на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

Объектом данного правонарушения выступают экономические интересы Российской Федерации, выражающиеся в осуществлении контроля над внешнеэкономической деятельностью и порядком осуществления валютных операций. Такие правонарушения посягают на установленный нормативными правовыми актами порядок регулирования и контроля за определенными юридически значимыми действиями участников внешнеэкономической деятельности.

Объективную сторону данного административного правонарушения образует осуществление незаконных валютных операций.

Субъектом ответственности за правонарушение, предусмотренное частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, является резидент.

Субъективная сторона административного правонарушения характеризуется умышленной или неосторожной формами вины.

Федеральным законом N 173-ФЗ установлены правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определены права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля.

В соответствии с подпунктами "в" и "г" пункта 6 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Федеральный закон N 173-ФЗ): "резиденты:

в) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации (в том числе профессиональные участники внешнеэкономической деятельности, включенные в перечень профессиональных участников внешнеэкономической деятельности, утвержденный в порядке, установленном Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации), за исключением иностранных юридических лиц, зарегистрированных в соответствии с Федеральным законом "О международных компаниях";

г) находящиеся за пределами территории Российской Федерации филиалы, представительства и иные подразделения резидентов, указанных в подпункте "в" настоящего пункта".

В силу прямого указания вышеназванных норм Армянский филиал ООО "СМД" является резидентом РФ применительно к требованиям валютного законодательства Российской Федерации. Доводы Общества в части порядка определения статуса налогового резидента в данном случае не применимы с учетом специального определения понятия "резидента" для целей валютного законодательства.

В соответствии с подпунктом "а" пункта 9 части 1 статьи 1 Федерального закона N 173-ФЗ использование валютных ценностей в качестве средства платежа является валютной операцией.

Согласно части 1 статьи 9 Федерального закона N 173-ФЗ валютные операции между резидентами запрещены, за исключением случаев, приведенных в указанной статье.