Решение Арбитражного суда города Москвы

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ГОРОДА МОСКВЫ

РЕШЕНИЕ

от 6 марта 2023 года Дело N А40-269634/2022

Арбитражный суд в составе судьи Харламова А.О.,

при ведении протокола судебного заседания секретарём Шеломановым П.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ОХРАННОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ "КОРДОН-С" (190020, ГОРОД САНКТ-ПЕТЕРБУРГ, БУМАЖНАЯ УЛИЦА, ДОМ 16, КОРПУС 3 ЛИТЕРА В, ОФИС 110-В, ОГРН: 1027802520734, Дата присвоения ОГРН: 31.12.2002, ИНН: 7804152461, КПП: 783901001, ГЕНЕРАЛЬНЫЙ ДИРЕКТОР: Шунькин Сергей Алексеевич)

к ответчику - ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "НИКА МОТОРС ХОЛДИНГ" (127566, ГОРОД МОСКВА, РИМСКОГО-КОРСАКОВА УЛИЦА, 3, СТР.1, ОГРН: 1047796986270, Дата присвоения ОГРН: 17.12.2004, ИНН: 7716518082, КПП: 771501001, ГЕНЕРАЛЬНЫЙ ДИРЕКТОР: Гинзбург Александр Ефимович)

третье лицо: МЕЖРАЙОННАЯ ИНСПЕКЦИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ N 7 ПО САНКТ-ПЕТЕРБУРГУ

(190068, ГОРОД САНКТ-ПЕТЕРБУРГ, КАНАЛА ГРИБОЕДОВА НАБЕРЕЖНАЯ, 133, ОГРН: 1047835000245, Дата присвоения ОГРН: 24.12.2004, ИНН: 7838000019, КПП: 783901001, НАЧАЛЬНИК ИНСПЕКЦИИ: Ложкина Лада Ивановна)

об оспаривании заключения договоров купли-продажи автомобилей N КП-ЮЛ-72417 от 25.11.2019 г. и N КП-ЮЛ-71201 от 16.09.2019 г.

при участии:

от истца (заявителя): Гоева А.В. доверенность от 01..01.2023г.

от заинтересованного лица: Гераськина Е.В. доверенность от 29.09.2022

от третьего лица: не явился, извещён

УСТАНОВИЛ:

ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ОХРАННОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ "КОРДОН-С" обратился в Арбитражный суд г. Москвы с иском к ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "НИКА МОТОРС ХОЛДИНГ" об оспаривании заключения договоров купли-продажи автомобилей N КП-ЮЛ-72417 от 25.11.2019 г. и N КП-ЮЛ-71201 от 16.09.2019 г.

Истец настаивал на удовлетворении заявленных требований.

Ответчик против удовлетворения заявленных требований возражал.

Третье лицо в судебное заседание не явилось, в материалах дела имеются доказательства надлежащего извещения третьего лица о дате, времени и месте проведения судебного заседания по правилам ст.123 АПК РФ, в материалах дела имеется отзыв, согласно которого третье лицо возражает против удовлетворения заявленных требований.

Исследовав письменные доказательства, суд установил следующее.

Из иска следует, что между Истцом и Ответчиком были заключены договора на комплексное обслуживание автотранспортных средств (ремонт техническое обслуживание и приобретение запасных частей) N КЛ-ЮЛ-71201 от 12.09.2019 г. (УПД 24198/40 от 16.09.2019 г.) и N КП-ЮЛ-72417 от 25.11.2019 г. (УПД 30193/50 от 25.11.2019 г.).

Истцом была оплачена поставка запчастей и услуги:

п/п N 980 от 13.09.2019 г. на сумму 1 399 500 руб.;

п/п N 1333 от 25.11.2019 г. на сумму 6 660 000 руб.;

Техническое обслуживание было произведено.

Документооборот происходил при помощи курьерских служб.

У Истца не было оснований сомневаться в содержании договоров с Ответчиком.

Из акта выездной налоговой проверки N 3362 от14.05.2021 года (полученного 22.09.2021 г.), выяснилось, что Ответчиком были предоставлены по запросу Межрайонной Инспекции ФНС России N 8 по Санкт-Петербургу сфальсифицированные документы, на которых отсутствует подпись генерального директора Шунькина С.А. и печать ООО "ОХРАННОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ "КОРДОН-С".

Так, Ответчиком были предоставлены по запросу Межрайонной Инспекции ФНС России N 8 по Санкт-Петербургу:

Договор купли продажи Lexus LX 570 N КП-ЮЛ-72417 от 25.11.2019 г. подписанный не генеральным директором;

Акт приема - передачи от 25.11.2019 г. Lexus LX 570 - подписанный не генеральным директором;

УПД N 30193/50 от 25.11.2019 г. - подписанный не генеральным директором;

Договор купли - продажи Toyota Corolla N КП-ЮЛ-71201 от 16.09.2019 г. - подписанный не генеральным директором (при этом в п/п N 980 от 13.09.2019 г. ссылка на договор N КЛ-ЮЛ-71201 от 12.09.2019 г.);

Акт приема передачи от 16.09.2019 г. - подписанный не генеральным директором;

УПД N 24198/40 от 16.09.2019 г .- подписанный не генеральным директором;

При этом генеральный директор ООО "ОХРАННОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ "КОРДОН-С" никогда не подписывал договора на приобретение ТС с Ответчиком, никогда с ним не созванивался и никогда не встречался, машины по адресу регистрации Ответчика не забирал, в указанные в актах приема -передачи ТС даты, в Москве или Московской области не находился.

Каких-либо претензий по качеству, объему или стоимости поставленных деталей и обслуживание ТС истцом, равно как мотивированный отказ в их принятии, в адрес ответчика направлено не было.

Претензионный порядок со стороны истца соблюден.

Генеральный директор, либо иные уполномоченные лиц - не вносили изменения в ПТС транспортных средств от имени ООО "ОХРАННОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ "КОРДОН-С".

Ответчиком не представлены доказательства в УФНС, что именно уполномоченными лицами Общества, получены транспортные средства, что Общество пользовалось автомобилем, несло бремя содержания, то есть осуществляло правомочия собственника по владению и пользованию имуществом, совокупностью последовательных действий, направленных на приобретение и получение транспортного средства.

На основании изложенного, истец просит признать договоры купли-продажи автомобилей N КП-ЮЛ-72417 от 25.11.2019 г. и N КП-ЮЛ-71201 от 16.09.2019 г. незаключенными, в связи с чем обратился в суд с настоящим заявлением.

Оценка доказательств показала следующее.

Как установлено судом, Межрайонной ИФНС России N 8 по Санкт-Петербургу в отношении ООО "ОП "КОРДОН-С" на основании решения N 1 от 20.07.2020 в период с 20.07.2020 по 15.03.2021 была проведена выездная налоговая проверка за период с 01.01.2017 по 31.12.2019.

По результатам выездной налоговой проверки Межрайонной ИФНС России N 7 по Санкт-Петербургу вынесено решение N 861 от 04.03.2022 о привлечении Общества к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В ходе проведения выездной налоговой проверки было установлено, что в период с 01.01.2019 по 31.12.2019 ООО "ОП "Кордон-С" в нарушении п. 2 ст. 54.1, п. 1 ст. 146, пп. 1, 2 ст. 153, п. 1 ст. 154, п. 1 ст. 166 НК РФ пп. 2 п. 1 ст. 167, п. 1 ст. 168 НК РФ в результате занижения налоговой базы не исчислен налог на добавленную стоимость за 1, 2, 3, 4 квартал 2019 от продажи автомобилей в сумме 39 728 202, 37 руб. Также отсутствуют основания для предъявления к вычету НДС по счетам-фактурам, выставленным в адрес ООО "ОП "Кордон-С", в связи с неправомерным предъявлением налогового вычета по НДС, в нарушение п. 2 ст. 54.1, п. 1, п. 6 ст. 169, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, п. 1 ст. 173 НК РФ; ООО "ОП "Кордон-С" в нарушение п. 1 и абз. 4 п. 5 ст. 252 НК РФ, п. 49 ст. 270 НК РФ, 247 НК РФ, 274 НК РФ и п. 1 ст. 54.1 НК РФ занижена налогооблагаемая база по налогу на прибыль в 2017 - 2019 года, за счет необоснованного включения затрат в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы и не включения доходов для целей налогообложения по налогу на прибыль, что привело к неполной уплате налога на прибыль за 2019 год в сумме 40 009 378, 12 руб.

Согласно книгам покупок ООО "ОП "Кордон-С" осуществляло приобретение транспортных средств у ООО "КУНЦЕВО АВТО ТРЕЙДИНГ'' ИНН 5032271860, АО "АВИЛОН АВТОМОБИЛЬНАЯ ГРУППА" ИНН 7705133757, АО "МЕРСЕДЕС-БЕНЦ РУС" ИНН 7707016358, ООО "РОЛЬФ" ИНН 5047059383, ООО "РОЛЬФ МОТОРС" ИНН 7715586594, ООО АВТОФОРУМ ШЕРЕМЕТЬЕВО' ИНН 5047148001, СОВМЕСТНОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ 'БИЗНЕС КАР' В ФОРМЕ ООО ИНН 7705040943, АО "СПОРТКАР-ЦЕНТР" ИНН 7714179483, ООО "НИКА MQTQPC ХОЛДИНГ" ИНН 7716518082, ООО "АЗИМУТ СП" ИНН 7726708237, ООО "ИЗМАЙЛОВО-ПРЕМИУМ" ИНН 5001057009, ООО "ИЗМАЙЛОВО" ИНН 7716521818, ООО "КУНЦЕВО АВТО ЛИМИТЕД" ИНН 5032271813, ООО "СТК ГРУПП" ИНН 7802617143, ООО *АУДИ ЦЕНТР ВАРШАВКА' ИНН 7726579655, ООО "МКЦ АВТОПОЛЕ" ИНН 4703129069, ООО "АВТОМИР БОГЕМИЯ" ИНН 7730569579, ООО "ПРЕМЬЕР АВТО" ИНН 5006241178, ООО "ТЕХНИЧЕСКИЙ ЦЕНТР "КУНЦЕВО ЛИМИТЕД" ИНН 5032272711, ООО "ИНЧКЕЙП Т" ИНН 7743601124, ООО "ИАТ ПРЕМИУМ" ИНН 7814316768, ООО "КОМПАНИЯ СИМ-АВТО" ИНН 7729588182, ООО "АВТОМАШ-МБ" ИНН 5027164118, ООО 'АВТОНОМИЯ' ИНН 5001095188, ООО "КУНЦЕВО АВТО" ИНН 5032271845, ООО "МЕРСЕДЕС-БЕНЦ ФАЙНЕНШЛ СЕРВИСЕС РУС" ИНН 7707279342, ООО 'АГ-МОТОРС БАЛАШИХА' ИНН 5001088381, ООО "ФЛАЙТ АВТО" ИНН 7723192040, ООО 'АВТОГЕРМЕС-ЗАПАД' ИНН 5032237788, АО "АВТОДОМ" ИНН 7714709349, в том числе ООО "ЦЕНТР ЛЮБЕРЦЫ" ИНН 7716746307.

В ходе проведения выездной налоговой проверки установлено, что ООО "ОП "Кордон-С" приобретало товар (автомобили) у вышеуказанных контрагентов, что подтверждается банковской выпиской по операциям на счетах ООО "ОП "Кордон-С", Разделом 8 деклараций по НДС, представленных ООО "ОП "Кордон-С" и документами, представленными контрагентами по поручениям об истребовании документов на основании ст. 93.1 НК РФ.

Вывод о приобретении ООО "ОП "Кордон-С" автотранспортных средств основывается на:

результатах проведенных допросов физических лиц (дальнейших собственников автомобилей), подтверждающих наличие отметки в ПТС о собственнике ООО "ОП "Кордон-С";

данных Разделов 8 деклараций по НДС, представленных ООО "ОП "Кордон-С" за 1, 2, 3, 4 кв. 2019, в соответствии с которыми указанные счета-фактуры предъявлены к вычету;

полученных от вышеуказанных автосалонов копий ПТС с отметкой о собственнике ТС ООО "ОП "Кордон-С";

представленных на основании ст. 93.1 НК РФ документах (договоров, расчетных кассовых ордеров, актов приема-передачи) от собственников транспортных средств, подтверждающих приобретение автомобилей у ООО "ОП "Кордон-С" за наличный расчет;

представленных копиях договоров, хранящихся в ГИБДД, подтверждающих дальнейшую реализацию ООО "ОП "Кордон-С" автомобилей иным (третьим) лицам, не отраженную в книге продаж налогоплательщика.

По результатам выездной налоговой проверки установлено, что ООО "ОП "Кордон-С" большинство транспортных средств было реализовано физическими лицам по ценам, ниже цены приобретения, за наличный расчет. При этом, ООО "ОП "Кордон-С" не отражало вышеуказанные финансово-хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета, в связи с чем Обществом были нарушены ст. 5, 6, 7 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 26.07.2019 ) "О бухгалтерском учете" и соответственно не отражало выручку от реализации автомобилей для целей налогообложения налога на прибыль и НДС за 2019 год.

Транспортные средства до их последующей реализации в адрес физических лиц находились в собственности ООО "ОП "Кордон-С" несколько дней и не были поставлены на регистрационный учет в ГИБДД до их перепродажи.

В ходе выездной налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля ООО "ОП "Кордон-С" систематически не представляло документы по требованиям Инспекции о представлении документов (информации), либо представляло их частично, тем самым оказывая противодействие в ходе проверки. По фактам неисполнения ООО "ОП "Кордон-С" требований налогового органа в установленный срок Общество привлечено к мерам налоговой ответственности.

В последующем, представленные Обществом по требованиям о представлении документов (информации) документы носили противоречивый характер. Счета-фактуры имели одинаковые номера, даты и итоговые показатели, со счетами-фактурами, представленными контрагентами по поручениям об истребовании документов на основании ст. 93.1 НК РФ, однако были выявлены несоответствия в графах "Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг, имущественного права)".

В счетах-фактурах и товарных накладных, представленных контрагентами (автосалонами), в том числе ООО "НИКА МОТОРС ХОЛДИНГ" ИНН 7716518082 по поручениям об истребовании документов на основании статьи 93.1 НК РФ в графах "Наименование товара" указана продажа автомобилей.

В счетах-фактурах и товарных накладных, представленных ООО "ОП "Кордон-С" по требованиям о представлении документов на основании ст. 93 НК РФ указано техническое обслуживание и ремонт транспортных средств.

Однако при анализе первичных документов, представленных указанными контрагентами, установлено, что ООО "ОП "Кордон-С" в адрес контрагентов направлялись письма об уточнении платежей, в которых ООО "ОП "Кордон-С", в лице генерального директора Шунькина С.А., просило перечисленные денежные средства по платежным поручениям считать верным за оплату автомобилей.

Кроме того, в указанных назначениях платежа "за техническое обслуживание" суммы платежей несоизмеримы с количеством транспортных средств, находящихся в собственности и в лизинге у ООО "ОП "Кордон-С" в проверяемый период.

Таким образом, Обществом по вышеуказанным контрагентам (автосалонам) был представлен комплект документов (счетов-фактур) не соответствующий реальным документам, что противоречит ст. 169 НК РФ. Вышеизложенные факты, также подтверждают вывод о недостоверности сведений, содержащихся в документах, представленных Обществом в рамках ВНП.

С учетом изложенного, по результатам проведенной ВНП был достоверно установлен факт приобретения транспортных средств у контрагентов (автосалонов), в том числе у ООО "НИКА МОТОРС ХОЛДИНГ" ИНН 7716518082, и их дальнейшей реализации иным (третьим) лицам не для извлечения прибыли, либо для собственных нужд (использования в хозяйственной деятельности предприятия), а для получения необоснованной налоговой выгоды, выразившейся в занижении налоговой базы по налогу на прибыль и НДС за 2019 и неуплате соответствующих налогов в бюджетную систему РФ.

В ходе проведения выездной налоговой проверки, в том числе установлено, что ООО "ОП "Кордон-С" приобретало автомобили у ООО "НИКА МОТОРС ХОЛДИНГ" ИНН 7716518082. По данным представленной выписки по операциям на счете ООО "ОП "Кордон-С", перечисляются денежные средства в ООО "НИКА МОТОРС ХОЛДИНГ" ИНН 7716518082 в размере 8 059 500 руб.. с назначением платежей "оплата по договору" в период с 13.09.2019 г. г. по 25.11.2019 г.

При анализе первичных документов (счетов-фактур, товарных накладных, актов приемов-передачи), представленных ООО "НИКА МОТОРС ХОЛДИНГ" установлено, что ООО "НИКА МОТОРС ХОЛДИНГ" ИНН 7716518082 передало ООО "ОП "Кордон-С" автомобили: Лексус LX570 (VIN-номер JTJHY00W704314122) по договору купли-продажи N КП-ЮЛ-71201 от 16.09.2019г.; Тойота Corolla (VIN -NMTBB4BE50R024678) по договору купли-продажи N КП-ЮЛ-72417 от 25.11.2019г.

Таким образом, факт приобретения товара (автомобиля) ООО "ОП "Кордон-С" у ООО "НИКА МОТОРС ХОЛДИНГ" ИНН 7716518082 подтверждается банковской выпиской по операциям на счетах ООО "ОП "Кордон-С", разделом 8 деклараций по НДС, представленными в Инспекции ООО "ОП "Кордон-С" и документами, представленными ООО "НИКА МОТОРС ХОЛДИНГ" ИНН 7716518082 по поручению 11719 от 17.11.2020 г. об истребовании документов на основании ст. 93.1 НК РФ.

В соответствии с пунктом 6 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 25.12.2018г N 49 "О некоторых вопросах применения общих положений Гражданского кодекса Российской Федерации о заключении и толковании договора" если сторона приняла от другой стороны полное или частичное исполнение по договору либо иным образом подтвердила действие договора, она не вправе недобросовестно ссылаться на то, что договор является незаключенным (пункт 3 статьи 432 ГК РФ).

В рамках исполнения договоров купли-продажи автомобилей N КП-ЮЛ-72417 от 25.11.2019г. и N КП-ЮЛ-71201 от 16.09.2019г. сторонами сделки были подписаны акты приема-передачи автомобилей от 15.09.2019г и от 25.11.2019г. В указанных актах отражено, что вместе с автомобилями покупателю ООО "ОП Кордон-С" ИНН 7804152461 передавался ПТС, который содержал подписи и печати сторон сделки (покупатель/генеральный директор Шунькин С.А.). Факт оформления ПТС с внесением в него информации о каждом договоре купли-продажи автомобилей N КП-ЮЛ-72417 от 25.11.2019г. и N КП-ЮЛ-71201 от 16.09.2019г. подтверждает, что была совершена сделка именно купли-продажи между ООО "НИКА МОТОРС ХОЛДИНГ" и ООО "ОП Кордон-С". Подписанные акты приема-передачи автомобилей являются доказательствами принятия товара.

Таким образом, договоры купли-продажи автомобилей N КП-ЮЛ-72417 от 25.11.2019г. и N КП-ЮЛ-71201 от 16.09.2019г. автомобилей Лексус LX570 (VIN­ номер JTJHY00W704314122) и Тойота Corolla (VIN -NMTBB4BE50R024678) можно считать заключенными.

По результатам выездной налоговой проверки в отношении данного контрагента не установлена взаимозависимость и (или) подконтрольность, влияющие на результаты финансово-хозяйственной деятельности ООО "ОП "Кордон-С", в том числе с иными контрагентами (автосалонами) осуществившими реализацию в адрес ООО "ОП "Кордон-С" транспортных средств.

Согласно Решению N 861 от 04.03.2022 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ООО "ОП "Кордон-С", Инспекцией по результатам выездной налоговой проверки по эпизоду с контрагентом ООО "НИКА МОТОРС ХОЛДИНГ" ИНН 7716518082 сделан вывод о неотражении НДС с реализации в сумме 1 306 500 руб. и не включения дохода от продажи автомобиля, что привело к неуплате налога на прибыль в сумме 1 306 500 руб.

С учетом изложенного, довод заявителя о действительном содержании сделок с ООО "НИКА МОТОРС ХОЛДИНГ" ИНН 7716518082 на комплексное обслуживание автотранспортного средства (ремонт, техническое обслуживание и приобретение запасных частей), является необоснованным, поскольку противоречит результатам проведенных мероприятий налогового контроля в рамках ВНП.