Решение Арбитражного суда города Москвы

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ГОРОДА МОСКВЫ

РЕШЕНИЕ

от 7 марта 2023 года Дело N А40-266647/2022

Резолютивная часть решения объявлена 28 февраля 2023 г.

Полный текст решения изготовлен 07 марта 2023 г.

Арбитражный суд г. Москвы в составе судьи: А.В. Полукарова

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Семакиной В.А. с использованием средств аудиофиксации,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению:

ОАО "РОСДОРИНДУСТРИЯ" (105122, Г. МОСКВА, ЩЁЛКОВСКОЕ Ш., Д. 1, СТР. 3, КОМ. 4, ОГРН: 1037718028468, Дата присвоения ОГРН: 18.06.2003, ИНН: 7718246846) к ИФНС России N 18 по г. Москве (107113, ГОРОД МОСКВА, ШУМКИНА УЛИЦА, 25, ОГРН: 1047718048289, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: 7718111790),

Отделению Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Москве и Московской области

о признании безнадежной задолженности по уплате взносов на сумму 428 079, 09 руб., пени на сумму 218 828, 14 руб.

В судебное заседание явились:

от истца (заявителя): Маненков .С. по доверенности от 27.09.2022 г.

от ответчиков: по доверенности N 05-17/00133 от 01.02.2022 Калинин И.А. (от инспекции), Логинова М.Н. по доверенности от 09.01.2023 г. N 04 (от фонда).

УСТАНОВИЛ:

ОАО "РОСДОРИНДУСТРИЯ" (далее - заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением к ИФНС России N 18 по г. Москве, ГУ-ГУ ПФР N 7 по г. Москве и Московской области о признании безнадежной задолженности по уплате взносов на сумму 428 079, 09 руб., пени на сумму 218 828, 14 руб.

В ходе судебного заседания представитель Отделения Фонда пенсионного и социального Российской Федерации заявил ходатайство о процессуальном правопреемстве ГУ-ГУ ПФР N 7 по г. Москве и Московской области на Отделение Фонда пенсионного и социального Российской Федерации по Москве и Московской области в связи с реорганизацией, произошедшей 01.01.2023.

Определением суда от 24.01.2023 по настоящему делу заявление Отделения Фонда пенсионного и социального Российской Федерации по Москве и Московской области о замене ответчика по делу N А40-266647/22-154-3588 удовлетворено; произведена замена ответчика по делу N А40-266647/22-154-3588 с Государственного учреждения-Главного Управления Пенсионного Фонда Российской Федерации N 7 по г. Москве и Московской области на Отделение Фонда пенсионного и социального Российской Федерации по Москве и Московской области (далее - Фонд).

В судебном заседании заявителем представлено уточненное исковое заявление, в котором заявитель просит суд признать безнадежной к взысканию в связи с утратой Отделением Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Москве и Московской области (наименование до реорганизации: Государственного учреждение ГУ- Главное Управление Пенсионного Фонда РФ N 7 по г. Москве и Московской области муниципальный район Гольяново г. Москвы) и ИФНС N 18 по г. Москве возможности принудительного взыскания по истечении предусмотренных статьями 45, 46,47, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, статьями 18, 19, 20, 22 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" сроков взыскания задолженность и списать задолженность на сумму 428 079, 09 руб., пени на сумму 218 828, 14 руб., а именно: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в размере 50154, 70 руб. и пени в размере 22298, 62 руб., единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет в размере 36995,53 руб. и пени в размере 51465, 63 руб.. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка, и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) в размере 323109,33 руб. и пени в размере 118529, 00 руб., Единый социальный налог, зачисляемый в социального страхования Российской Федерации в размере 17818, 72 руб.. пени в размере 24788, 13 руб., Единый социальный налог, зачисляемый в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования в размере 0, 81 руб. и пени в размере 1746, 76 руб., а обязанность по её уплате прекращенной.

Указанное заявление было принято судом в порядке ст. 49 АПК РФ протокольным определением суда от 28.02.2023.

Заявитель в судебном заседании поддержал заявленные требования по доводам, изложенным в заявлении с учетом уточнения требований.

Ответчики возражал против удовлетворения заявленных требований по доводам, изложенным в отзывах на заявление.

Выслушав объяснения сторон, исследовав материалы дела, суд пришел к выводу о том, что требования заявителя подлежат удовлетворению исходя из следующего.

Как следует из искового заявления и материалов дела, в соответствии с информационным сообщением N 2022-7878 от 16 ноября 2022 года о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянии на 04.11.2022 у ОАО "РОСДОРИНДУСТРИЯ" числится задолженность, образованная до 01.01.2017 на общую сумму: 428 079, 09 тыс. рублей, а также пени на сумму: 218 828,14 тыс. рублей.

Заявитель считает, что его недоимка по страховым взносам указанные периоды подлежит признанию безнадежной ко взысканию и списанию в связи с пропуском уполномоченными органами сроков ее взыскания:

Так, по утверждению Общества, в соответствии с положениями Закона N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" пенсионный фонд вопреки установленным нормам передал в налоговые органы сальдовые остатки, содержащие суммы задолженности ОАО "РОСДОРИНДУСТРИЯ" по страховым взносам, которые подлежат признанию в качестве сумм безнадежной ко взысканию.

На основании изложенного, по мнению Общества, сумма задолженности в сумме 428 079, 09 рублей и пени - 218 828,14 рублей, отраженная в справке ОАО "РОСДОРИНДУСТРИЯ", образовавшейся до 01.01.2017 года, не может быть взыскана в связи с истечением сроков принудительного взыскания указанной суммы задолженности по страховым взносам, штрафу и пени. Правовых возможностей по их взысканию с учетом положений законодательства о налогах и сборах, подлежащего применению к рассматриваемым правоотношениям, не имеется.

Изложенные выше обстоятельства послужили основанием для обращения заявителя с настоящим заявлением в суд.

Как следует из отзыва Фонда, в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 г. N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", полномочия по администрированию страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию переданы налоговым органам.

На основании соглашения об информационном взаимодействии Федеральной налоговой службы и Пенсионного фонда Российской Федерации N ММВ-23-11/26@/АД-09-31/сог/79, которым определен перечень и порядок передачи информации между службами, данные о расчетах на л/счете плательщика корректно и в полном объеме переданы в ФНС.

Как следует из отзыва Фонда, по факту неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов по состоянию на 31.12.2016г. у заявителя имелась задолженность, и в подтверждение ОСФР по г. Москве и Московской области представляет Справку о состоянии расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам N 087Р01230000469 от 16.01.2023: общая сумма недоимки составила: 698 804, 27 руб., в том числе по страховым взносам на ОПС в РФ, на выплату страховой пенсии 492 663.33 руб. Пени 76 869.59 руб.; по страховым взносам на ОМС, зачисляемые в ФФОМС 111 893.15 руб. пени - 17 378.20 руб.

Как указывает Фонд, в связи с тем, что администрирование страховых взносов осуществляется ФНС, оплата задолженности должна была производится по реквизитам и кодам бюджетной классификации, установленным законодательством Российской Федерации с 01.01.2017г. По данным Выписок из Федерального казначейства, указанная задолженность частично оплачена страхователем, в том числе, поступили денежные средства на страховые взносы: 169 554 руб. -18210202010061000160; 61 738, 45 руб.- 18210202101081011160.

Так, как указывает Фонд, в связи с передачей с 01.01.2017г. полномочий по администрированию страховых взносов налоговым органам, было произведено доначисление пени Инспекцией ФНС России N 18 по г. Москве по всем непогашенным обязательствам, а также частичное погашение задолженности после 01.01.2017г.

Как указывает Фонд, задолженность на дату 01.01.2017г. в размере 698 804, 27 руб. передана в УФНС по г. Москве для дальнейшего взыскания

Как указывает налоговый орган, согласно имеющимся сведениям в Инспекции у Заявителя числится следующая задолженность: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в размере 323 109, 33 руб., а также пени 118 529 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в размере 50 154,70 руб., пени на сумму 22 298,62 руб.; по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования Российской Федерации в размере 17 818,72 руб., а также пени на сумму 24 788,13 руб.; по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 0,81 руб., а также пени на сумму 1 746,76 руб.; по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет в размере 36 995,53 руб., а также пени на сумму 51 465,63 руб.

Вместе с тем, как указывает налоговый орган, согласно п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Как указывает налоговый орган, поскольку в силу положений статьи 44 НК РФ утрата возможности принудительного взыскания суммы налога сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по ее уплате, суммы задолженности по налогу, пеням, штрафу, самостоятельно перечисленные налогоплательщиком в бюджет до момента их списания в порядке, определенном в соответствии с пунктом 5 статьи 59 Кодекса, не являются излишне уплаченными в смысле Кодекса и поэтому не подлежат возврату по правилам статьи 78 НК РФ.

Учитывая изложенное, основания для признания недоимки и задолженности безнадежной к взысканию и ее списанию у Инспекции отсутствуют.

Между тем, удовлетворяя требования заявителя, суд соглашается с позицией заявителя и исходит из следующего.

Согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Положения ст. 44 НК РФ применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ определено, что каждый налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога или сбора в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу статей 69, 70 и 46 НК РФ является первым этапом процедуры принудительного взыскания налоговым органом недоимки.

На основании ст. 20 Закона N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" контроль правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 г., осуществляют органы ПФР и ФСС в порядке, действовавшем до дня вступления в силу названного Закона.

При этом налоговые органы при взыскании задолженности (пени, штрафов) по страховым взносам за периоды, образовавшиеся до 01.01.2017 и на 01.01.2017 руководствуются исключительно сведениями, полученными из ПФР.

Процедура взыскания производится на основании норм НК РФ и начинается с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В соответствии со ст. 23 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ расчеты (уточненные расчеты) по страховым взносам за отчетные (расчетные) периоды по страховым взносам, истекшие до 1 января 2017 года, представляются в соответствующие органы Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о страховых взносах, действовавшим до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Следовательно, для исчисления сроков принудительного взыскания необходимо руководствоваться Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

В соответствии с ч. 2 ст. 22 ФЗ N 212- ФЗ требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 настоящей статьи. При выявлении недоимки орган контроля за уплатой страховых взносов составляет документ о выявлении недоимки у плательщика страховых взносов по форме, утверждаемой органом контроля за уплатой страховых взносов по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

Частью 5 ст. 22 ФЗ N 212-ФЗ устанавливает, что требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании.

В соответствии с частью 1 статьи 19 Закона N 212-ФЗ в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Согласно части 5 статьи 19 Закона N 212-ФЗ решение о принудительном взыскании страховых взносов за счет денежных средств на счетах плательщика принимается органом контроля за уплатой страховых взносов после истечения срока, установленного в требовании об уплате страховых взносов, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае орган контроля за уплатой страховых взносов может обратиться в суд с иском о взыскании с плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы страховых взносов. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Частью 7 статьи 19 Закона N 212-ФЗ определено, что поручение органа контроля за уплатой страховых взносов на перечисление сумм страховых взносов в бюджеты соответствующих государственных внебюджетных фондов направляется в банк, в котором открыты счета плательщику страховых взносов - организации или индивидуальному предпринимателю, в том числе в электронном виде, в течение одного месяца со дня принятия решения о взыскании и подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.

Согласно частям 14, 15 статьи 19 Закона N 212-ФЗ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя орган контроля за уплатой страховых взносов вправе взыскать страховые взносы, а также пени и штрафы за счет иного имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 20 Закона N 212-ФЗ.

В ч. 1 ст. 20 в редакции действующей на момент взыскания ФЗ N 212 предусмотрено, что в случае, предусмотренном частью 14 статьи 19 ФЗ N 212, орган контроля за уплатой страховых взносов вправе взыскать страховые взносы за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя, в пределах сумм, указанных в требовании (требованиях) об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 19 настоящего Федерального закона.

В ч. 3 ст.20 в редакции действующей на момент взыскания ФЗ N 212 предусмотрено, что постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, пеней и штрафов.

Федеральным законом N 212-ФЗ были установлены последовательность процедуры принудительного взыскания органом контроля за уплатой страховых взносов задолженности по обязательным платежам и сроки взыскания. Вышеуказанными нормами ограничен срок, в пределах которого контролирующий орган вправе взыскать страховые взносы без обращения в суд, что является одним из существенных условий для принудительного взыскания задолженности.

Частью 5 ст. 15 ФЗ N 212- ФЗ установлено, что ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж. Если указанный срок уплаты ежемесячного обязательного платежа приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Согласно позиции, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 01.09.2009 г. N 4381/09, исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения в справке о состоянии расчетов объективной информации о состоянии расчетов, в справке о состоянии расчетов должны содержаться не только сведения о задолженности, но и указание на утрату налоговым органом возможности ее взыскания в связи с пропуском установленного ст.ст. 46, 70 НК РФ пресекательного срока на взыскание в бесспорном или судебном порядке.

В соответствии с положениями ст.ст. 46, 70 НК РФ с учетом позиции, изложенной в Постановлении Президиума ВАС РФ от 11.03.2008 г. N 13746/07, срок на принудительное взыскание с налогоплательщика недоимки по налогу и начисленных на сумму неуплаченного налога пеней является пресекательным и составляет совокупность сроков, установленных ст.ст. 46, 48, 70 НК РФ, отсчет которых начинается с даты уплаты налога установленной налоговым законодательством, далее три месяца - на направление требования об уплате налога, десять дней - на добровольную уплату налога по требованию, два месяца (шестьдесят дней) - на принятие решения о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика в банках, шесть месяцев - на взыскание налога в судебном порядке.