Решение Арбитражного суда города Москвы

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ГОРОДА МОСКВЫ

РЕШЕНИЕ

от 22 февраля 2023 года Дело N А40-246124/2022

Резолютивная часть решения объявлена 15 февраля 2023года

Полный текст решения изготовлен 22 февраля 2023 года

Арбитражный суд в составе судьи Стародуб А. П.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Демешевым Г.Н.,

рассмотрев в судебном заседании дело

по исковому заявлению: ООО "ДИНАСТИЯ-НЕДВИЖИМОСТЬ" (ОГРН: 1067746369844)

к ИФНС РОССИИ N 28 ПО Г. МОСКВЕ

о признании сумм задолженности безнадежными к взысканию

при участии представителей:

от истца: Елясов А.Ю. по доверенности от 09.01.2023 года, паспорт, диплом.

от ответчика: Федоссовская М.С. по доверенности от 03.02.2023г. N 06-04/004416, удостоверение, диплом.

УСТАНОВИЛ:

ООО "ДИНАСТИЯ-НЕДВИЖИМОСТЬ" (далее также- Заявитель, Налогоплательщик, Общество) обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением, с учетом принятых судом в порядке ст. 49 АПК РФ уточнений, к ИФНС России N 28 по г. Москве (далее- Ответчик, налоговый орган) о признании безнадежной к взысканию в порядке ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) недоимки по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в сумме 278.322 рублей, пени в сумме 195.195, 80 рублей, пени в сумме 1.007,64 рублей по страховым взносам в Пенсионный фонд по накопительной пенсии, пени в сумме 3.698,84 рублей по УСН, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в сумме 25.475,50 рублей, отраженных в справке ИФНС России N 28 по г. Москве от 16.10.2022 г. N 2022-462538 в связи с истечением сроков для принудительного взыскания по ст. 46, 47, 70 НК РФ.

Представитель Заявителя требования поддержал по доводам заявления и уточнений к нему, возражений по доводам налогового органа.

Представитель ИФНС России N 28 по г. Москве в удовлетворении требований возражал по доводам отзыва.

Рассмотрев заявление, исследовав имеющиеся в деле доказательства и заслушав доводы сторон, суд находит заявленные требования по делу подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Судом установлено, что налоговым органом по запросу Общества были выданы справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам.

В справке от 16.10.2022 года N 2022-462538 отражена задолженность по налогу: "Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФР на выплату страховой части пенсии за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года", КБК: 18210202010060000160, сумма 278 322 руб.

Из материалов дела следует, что указанная недоимка сформировалась до 03.11.2017 года, что подтверждается справкой от 03.11.2017 года. КБК по данному налогу отменен 01.01.2017 года.

Так же в справке имеется задолженность по пеням на общую сумму 225 377, 68 руб. Пени начислены на суммы недоимки, образованные до 03.11.2017 года, а именно: "Пени по Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФР на выплату страховой части пенсии за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года", КБК:18210202010060000160, сумма 195 195,80 руб.; "Пени по Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, накопительная часть (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному)", КБК: 18210202020060000160, сумма 1007,64 руб.; "Пени по Налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года)", КБК: 18210501012010000110, сумма 3 698,74 руб.; "Пени по Страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года", КБК: 18210202101080011160, сумма 25 475,50 руб.

Обращаясь в суд с заявлением о признании невозможной ко взысканию указанным выше пени и штрафы, Заявитель указывает на истечение сроков, предусмотренных ст. ст. 46, 47, 70 НК РФ и в соответствии со ст. 59 НК РФ считает обязанность по ее уплате прекращенной.

Признавая требования Заявителя обоснованными суд принимает во внимание следующее.

Согласно пункту 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, не только в случаях, перечисленных в подпунктах 1 - 4 пункта 1 названной статьи, но и в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (подпункт 5 указанной статьи).

Суд приходит к выводу, что недоимка, указанная в справке от 16.10.2022, образовалась за налоговые периоды до 2017 года.

Суд также принимает во внимание, что с 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 НК РФ, а администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное медицинское страхование осуществляет Федеральная налоговая служба. Соответствующие изменения в часть вторую НК РФ внесены Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ. Таким образом, указанный Обществом ответчик является надлежащим.

Согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога: на основании самостоятельно исчисленного к уплате налога в налоговой декларации (расчете) за соответствующий налоговый или отчетный период (ст. 52, 58 НК РФ) либо на основании принятого по результатам налоговой проверки (выездной или камеральной)

решения о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности, по итогам которого налогоплательщику начислен налог за определенный налоговый (отчетный) период (статья 101 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ определено, что каждый налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу статей 69, 70 и 46 НК РФ является первым этапом процедуры принудительного взыскания налоговым органом недоимки.

Под недоимкой в соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ понимается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в том числе начисленная по результатам проведенной в отношении налогоплательщика налоговой проверке.

Данные, отраженные в акте сверки расчетов и в справке о состоянии расчетов, в силу статей 11, 32, 44, 45, 46, 69, 70, 101 НК РФ должны быть достоверны и соответствовать действительной (объективной) обязанности налогоплательщика по уплате налогов наличию у него недоимки, задолженности по пеням и штрафам, начисленным в том числе и по результатам проведенных в отношении него налоговым проверкам.

В соответствии с положениями статей 46, 47 70 НК РФ с учетом позиции, изложенной в пунктах 50, 55 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", "Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016) (ред. от 26.12.2018), срок на принудительное взыскание с налогоплательщика недоимки по налогу и начисленных на сумму неуплаченного налога пеней является пресекательным и составляет совокупность сроков, установленных статьями 46, 47, 70 НК РФ, отсчет которых начинается с даты уплаты налога установленной налоговым законодательством.

Проверяя возможность налогового органа осуществить взыскание налогов, пеней, штрафов или утрату такой возможности в связи с истечением установленного срока их взыскания суд исходит из того, что взыскание налога - длящийся процесс.

На первом этапе взыскания налога с организации или индивидуального предпринимателя налоговым органом направляется налогоплательщику требование об уплате налога с предложением в установленный срок уплатить доначисленную сумму налога (ст. 69, 70 НК РФ). По общему правилу, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии НК РФ (п.1 ст. 70 НК РФ).

На втором этапе налоговым органом применяются принудительные меры взыскания, предусмотренные ст. 46 и ст. 47 НК РФ, а именно: после истечения срока, установленного в требовании, но не позднее двух месяцев после его истечения, налоговым органом принимается решение о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (п. 3 ст. 46 НК РФ).

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (п. 2 ст. 46 НК РФ).

Из содержания п. 3 статьи 46 НК РФ следует, что указанный в ней двухмесячный срок для взыскания налоговых платежей во внесудебном порядке включает и срок направления инкассовых поручений в банк. Поэтому инспекция не вправе направлять инкассовые поручения в банк после истечения названного срока. Направление инкассового поручения в банк по истечении срока, установленного п. 3 ст. 46 НК РФ, независимо от причин его пропуска является недопустимым.

Решение о взыскании за счет денежных средств, принятое после истечения установленного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога. Пропущенный налоговым органом по уважительной причине срок обращения в суд может быть восстановлен (п. 3 ст. 46 НК РФ).

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со ст. 47 НК РФ (п. 7 ст. 46 НК РФ). Решение о взыскании налога за счет имущества принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога (п. 1 ст. 47 НК РФ): решение о взыскании налога за счет имущества, принятое после истечения установленного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога (п. 1 ст. 47 НК РФ).

Для каждого этапа, имеющего самостоятельное юридическое значение, налоговое законодательство предусматривает определенный порядок принудительного взыскания налога и устанавливает соответствующие сроки, при истечении и нарушении которых уполномоченные органы не вправе в дальнейшем осуществлять бесспорное взыскание обязательных платежей и финансовых санкций.

Таким образом, возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 48 НК РФ), а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества должника (часть 6.1 статьи 21 Федерального закона от 02.10.2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве").

В силу п. 9, 10 ст. 46, п. 1 ст. 115 НК РФ указанные положения применяются также при взыскании пеней, сборов и штрафов.

В нарушение положений ст. 65 АПК РФ, налоговым органом не представлено доказательств соблюдения процедуры взыскания недоимки, указанной в Справке о состоянии расчетов от 16.10.2022.

При этом Суд учитывает, что необходимые действия по внесудебному взысканию указанной задолженности в установленные НК РФ сроки совершены не были, доказательств выставления требования об уплате недоимки, пени и штрафа не представлено.

Следовательно, отраженная в лицевом счете налогоплательщика, а также в справке о состоянии расчетов от 16.10.2022 задолженность является безнадежной ко взысканию, поскольку Инспекцией не предпринимались попытки взыскания спорной задолженности. Документального подтверждения обратного суду не представлено.

Кроме того, в материалах дела отсутствуют доказательства взыскания спорной задолженности в судебном порядке и налоговым органом также пропущен шестимесячный срок на судебное взыскание недоимки, и он не вправе в дальнейшем осуществлять бесспорное взыскание указанной недоимки и пеней.

Таким образом, в нарушение положений ст. 46 НК РФ налоговый орган

не осуществил мероприятия по принудительному взысканию задолженности в установленные сроки. Доказательств обратного суду не предоставлено.

Оценивая доказательства в совокупности, суд приходя к выводу, что налоговый орган пропустил срок, предусмотренный законом для принудительного взыскания указанной выше задолженности (46, 47, 70 НК РФ), в том числе в судебном порядке, учитывает следующее.

Наименование налога (сбора, страховых взносов), по которым числится задолженность по обязательствам явно свидетельствует об истечение налогового (отчетного периода) до 1 января 2017 года.

Более того, задолженность по обязательствам Общества уже числилась в справке налогового органа N 463109 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 03.11.2017. Суд отмечает, что указанная справка получена от налогового органа посредством системы электронного документооборота, оператор - ООО "Такском".

Задолженность по недоимке, частично по пени и штрафам уже числилась в справке налогового органа N 337226 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 26.04.2017.

Таким образом, поскольку спорная сумма задолженности в общем размере 503 669, 68 рублей образовалась за налоговые периоды до 2017 года, а уведомление о ее наличии Общество получило только в 2022 году, то срок на принудительное взыскание спорных сумм истек. Налоговый орган в установленные статьями 46, 70 НК РФ сроки не предпринимал никаких мер по взысканию этих сумм, требования об уплате налога и пени Обществу не выставлял, следовательно, отраженная в лицевом счете налогоплательщика, а также в справке о состоянии расчетов от 16.10.2022г. недоимка и задолженность по пени и штрафам, образовавшаяся за налоговые периоды до 01.01.2017, является безнадежной к взысканию.

Учитывая изложенное, требования Заявителя правомерны и налоговым органом утрачена возможность ко взысканию спорных суммы задолженности в связи с истечением установленных НК РФ сроков ее взыскания.

Расходы по госпошлине подлежат возмещению сторонами в порядке ст.110 АПК РФ.

С учетом изложенного, руководствуясь ст. 102, 110, 167-171, 176 АПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Признать безнадежной ко взысканию с ООО "ДИНАСТИЯ-НЕДВИЖИМОСТЬ" (ОГРН: 1067746369844, ИНН: 7728575350) недоимку по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в сумме 278.322 рублей, пени в сумме 195.195, 80 рублей, пени в сумме 1.007,64 рублей по страховым взносам в Пенсионный фонд по накопительной пенсии, пени в сумме 3.698,84 рублей по УСН, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в сумме 25.475,50 рублей, отраженных в справке ИФНС России N 28 по г. Москве от 16.10.2022 г. N 2022-462538 в связи с истечением сроков для принудительного взыскания по ст. 46,47, 70 НК РФ в соответствии со ст. 59 НК РФ.

Возвратить ООО "ДИНАСТИЯ-НЕДВИЖИМОСТЬ" (ОГРН: 1067746369844, ИНН: 7728575350) из бюджета РФ госпошлину в размере 6.000 рублей

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья:

А.П. Стародуб


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка