Решение Арбитражного суда города Москвы

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ГОРОДА МОСКВЫ

РЕШЕНИЕ

от 22 февраля 2023 года Дело N А40-231686/2022

Резолютивная часть решения объявлена 15.02.2023,

решение изготовлено в полном объеме 22.02.2023.

Арбитражный суд города Москвы в составе судьи Суставовой О.Ю.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Перязевой Е.А.,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью "ЗАРУБЕЖВОДСТРОЙ" (125319, город Москва, Коккинаки улица, 4; ОГРН 1027739674236; дата присвоения ОГРН 03.12.2002; ИНН 7714253708)

к Инспекция Федеральной налоговой службы N 14 по г.Москве (ИНН 7714014428; ОГРН 1047714089048; дата присвоения ОГРН 23.12.2004; адрес: 125284, г. Москва, 2-й Боткинский проезд, д.8, стр.1; 125057, г. Москва, Чапаевский пер., 8)

об обязании возвратить 79 561 руб. незаконно взысканных сумм налога; о признании безнадежной ко взысканию задолженности по налогам и сборам в размере 79 561 руб.; о признании налогового органа утратившей право на взыскании задолженности по налогам и сборам на основании решения N 7479 от 20.09.2017, N 9399 от 04.12.2017, N 1420 от 15.03.2018, N 1969 от 09.04.2018,

при участии:

представителя заявителя - Уточенко Н.М.- конкурсного управляющего (определение от 28.09.201;

представителя заинтересованного лица: Горшкова В.В., действующего по дов. от 13.02.2023 N 06-14/07300;

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью "ЗАРУБЕЖВОДСТРОЙ" (далее - Заявитель, Общество, налогоплательщик, ООО "Зарубежводстрой") обратилось в Арбитражный суд г. Москвы к Инспекции Федеральной налоговой службы N 14 по г. Москве (далее - заинтересованное лицо, Инспекция, налоговый орган) с заявлением об обязании возвратить 79 561 руб. незаконно взысканных сумм налога; о признании безнадежной ко взысканию задолженности по налогам и сборам в размере 79 561 руб., установленную к взысканию на основании Решения Инспекции ФНС России N 14 по г. Москве N 7479 от 20.09.2017, N 9399 от 04.12.2017 и N 1420 от 15.03.2018 и N 1969 от 09.04.2018; о признании налогового органа утратившей право на взыскании задолженности по налогам и сборам на основании решения N 7479 от 20.09.2017, N 9399 от 04.12.2017, N 1420 от 15.03.2018, N 1969 от 09.04.2018.

Определением от 27.10.2022 заявление принято к рассмотрению в порядке упрощенного производства по правилам главы 29 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Определением от 26.12.2022 суд перешел к рассмотрению дела по общим правилам административного судопроизводства.

Заявитель поддержал заявленные требования по доводам заявления. Заинтересованное лицо возразило против удовлетворения заявленных требований по доводам отзыва и дополнений к отзыву.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав и оценив в совокупности по правилам статьи 71 АПК РФ все имеющиеся в материалах дела доказательства, суд пришел к выводу о том, что требования не подлежат удовлетворению ввиду следующего.

Из материалов дела усматривается, что решением Арбитражного суда г. Москвы от 10.05.2018 по делу N А40-173950/16 ОАО "Зарубежводстрой" признано несостоятельным (банкротом), в отношении должника открыто конкурсное производство сроком на шесть месяцев. Определением Арбитражного суда г. Москвы от 28.09.2018 конкурсным управляющим утвержден Уточенко Никита Михайлович.

В ходе конкурсного производства с банковского счета Заявителя на основании инкассовых поручений N 5364 от 12.02.2022, N 5318 от 12.02.202, N 5317 от 12.02.2022, N 5316 от 12.02.2022, N 5365 от 12.02.2022 в пользу УФК по г. Москве (ИФНС России N 14 по г. Москве) было списано 79 561 руб.

Инкассовое поручение N 5318 выставлено на основании решения N 1969 от 09.04.2018, инкассовые поручения N N5316, 5317 выставлены на основании решения N 1420 от 15.03.2018, инкассовое поручение N 5365 выставлено на основании решения N 7479 от 29.09.2017, инкассовое поручение N 5364 выставлено на основании решения N 9399 от 04.12.2017.

Пунктом 1 ст. 129 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве) установлено, что с даты утверждения конкурсного управляющего до даты прекращения производства по делу о банкротстве, или заключения мирового соглашения, или отстранения конкурсного управляющего он осуществляет полномочия руководителя должника и иных органов управления должника, а также собственника имущества должника -унитарного предприятия в пределах, в порядке и на условиях, которые установлены Законом о банкротстве, при этом конкурсный управляющий должника обязан принимать меры, направленные на поиск, выявление и возврат имущества должника, находящегося у третьих лиц.

Конкурсный управляющий ОАО "Зарубежводстрой" полагая, что списание денежных средств осуществлено незаконно и денежные средства подлежат возврату, а спорная задолженность подлежит признанию безнадежной ко взысканию, обратился с настоящим заявлением в суд.

Общество считает, что решения Инспекции о взыскании налоговой задолженности в отношении Общества приняты с нарушением установленных в пунктах 2, 3 ст. 46 НК РФ сроков, в связи с чем действия налогового органа по их взысканию незаконны, а взысканная задолженность в размере 79 561 руб. является безнадежной к взысканию и подлежащей возврату..

В ходе рассмотрения настоящего дела суд пришел к следующим выводам.

Общество состоит на учете по месту нахождения юридического лица в ИФНС России N 14 по г. Москве с 19.11.2018.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На Заявителя как налогоплательщика п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 44 НК РФ возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, обусловлено, в том числе наличием обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает соответствующие обязанности по уплате налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 23 и п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны в установленный законодательством о налогах и сборах срок уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

На основании п. 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, определенном статьями 46 и 47 НК РФ.

Согласно ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Порядок направления в банк поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, а также поручения налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в электронной форме устанавливается Центральным банком Российской Федерации по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Из разъяснений, данных в 5-8 п. 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016) к числу надлежащих мер по взысканию налога за счёт денежных средств налогоплательщика согласно п. 2 ст. 46 НК РФ относится направление налоговым органом первого поручения на списание и перечисление денежных средств в пределах двух месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 4 статьи 46 и пунктом 1 статьи 60 НК РФ поручение налогового органа на перечисление сумм налога в бюджетную систему Российской Федерации направляется в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, и подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.

Случаи приостановления действия и отзыва поручения налогового органа на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, а также поручения налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации отмечены в пункте 4.1 статьи 46 НК РФ.

При этом согласно пункту 4 статьи 60 НК РФ за неисполнение или ненадлежащее исполнение предусмотренных статьей 60 НК РФ обязанностей банки несут ответственность, установленную главой 18 НК РФ.

Доводы Общества о нарушении налоговым органом установленного п. 3 ст. 46 НК РФ срока не соответствуют действительности.

В ходе рассмотрения настоящего дела налоговый орган пояснил и документально подтвердил, что решение о взыскании за счет денежных средств N 7479 от 20.09.2017 вынесено Инспекцией (Код НО: 2376). По данному решению выставлено инкассовое поручение N 9908 от 29.09.2017. В связи с отсутствием исполнения по данному инкассовому поручению, Инспекцией переоформлено инкассовое поручение под N 5365 от 12.02.2022.

Решение о взыскании за счет денежных средств N 9399 от 04.12.2017 выставлено в связи с отсутствием уплаты по требованию N 13414 от 07.11.2017. По данному решению выставлены инкассовые поручения N N11823, 11822, 11824, 11820, 11821 от 04.12.2017 года на счет N 40702810030280000256 в Краснодарское отделение N 8619 ПАО СБЕРБАНК. Данное решение вынесено Инспекцией (Код НО: 2376). В связи с отсутствием исполнения по данным инкассовым поручениям, Инспекцией переформированы инкассовые поручения под N N38943, 5364 от 12.02.2022.

Решение о взыскании за счет денежных средств N 1420 от 15.03.2018 выставлено в связи с отсутствием уплаты по требованию N 2158 от 13.02.2018.

По данному решению выставлены инкассовые поручения N N2383, 2385, 2382, 2384, 2379, 2381, 2380 от 15.03.2018 на счет N 40702810030280000256 в Краснодарское отделение N 8619 ПАО СБЕРБАНК. Данное решение вынесено Инспекцией (Код НО: 2376). В связи с отсутствием исполнения по данным инкассовым поручениям Инспекцией переформированы инкассовые поручения под N N5316, 5317, 39039, 38960 от 12.02.2022.

Решение о взыскании за счет денежных средств N 1969 от 09.04.2018 выставлено в связи с отсутствием уплаты по требованию N 2884 от 13.03.2018 г. По данному решению выставлены инкассовые поручения N N3043, 3041, 3040, 3039, 3038, 3042 от 09.04.2018 на счет N 40702810030280000256 в Краснодарское отделение N 8619 ПАО СБЕРБАНК. Данное решение вынесено Инспекцией (Код НО: 2376). В связи с отсутствием исполнения по данным инкассовым поручениям, Инспекцией переформированы инкассовые поручения под N N5318, 38964, 39012, 39013 от 12.02.2022.

Поручения на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика по указанным решениям о взыскании налога за счет денежных средств переформированы 12.02.2022 в автоматизированном режиме и повторно выгружены в связи с возвратом из кредитного учреждения. Основание возврата -"Возврат без исполнения. Спец. счет банкрота".

Согласно пункту 2 статьи 133 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" выплаты кредиторам осуществляются с основного счета должника в порядке, предусмотренном статьей 134 Закона о банкротстве. Исходя из разъяснений, изложенных в пункте 1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 06.06.2014 N 36 "О некоторых вопросах, связанных с ведением кредитными организациями банковских счетов лиц, находящихся в процедурах банкротства" (далее - Постановление N 36), при рассмотрении споров о правомерности операций кредитных организаций по счетам лиц, находящихся в процедурах банкротства, судам следует учитывать, что при поступлении в кредитную организацию любого распоряжения любого лица о переводе (перечислении) или выдаче денежных средств со счета клиента, в отношении которого введена процедура банкротства, кредитная организация вправе принимать такое распоряжение к исполнению и исполнять его только при условии, что в этом распоряжении либо в документах, прилагаемых к нему, содержатся сведения, подтверждающие отнесение оплачиваемого требования получателя денежных средств к текущим платежам (статья 5 Закона) или к иным требованиям, по которым допускается платеж со счета должника в ходе соответствующей процедуры. Такая проверка осуществляется, в частности, в отношении платежных поручений и чеков должника (в процедурах наблюдения или финансового оздоровления), инкассовых поручений (в том числе налоговых органов) и исполнительных документов.

Как следует из представленных налоговым органом документов, спорные списания денежных средств совершены во исполнение инкассовых поручений ИФНС России N 14 по г. Москве в целях уплаты налогов (текущие платежи).

Суд учитывает, что Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" разделяет все требования кредиторов на две категории платежей: текущие и реестровые.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23.07.2009 N 63 "О текущих платежах по денежным обязательствам в деле о банкротстве" денежные обязательства относятся к текущим, если они возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом, то есть до даты вынесения определения об этом.

Таким образом, если задолженность по налогам и сборам образовалась после принятия судом заявления о признании Общества банкротом, она будет являться текущей задолженностью и не включаются в реестр требований кредиторов (пункты 1 и 2 статьи 5 Закона о банкротстве). В случае когда задолженность возникла до даты принятия судом заявления о признании Общества банкротом, такая задолженность будет считаться реестровой. Следует отметить, что к погашению реестровой задолженности арбитражный управляющий может приступить только после полного погашения текущей задолженности всех очередей.

Согласно Определению Арбитражного суда г. Москвы в рамках дела N А40-173950/16-44-266Б от 15.09.2016 заявление Государственной корпорации "Банк развития и внешнеэкономической деятельности" о признании несостоятельным (банкротом) ОАО "Зарубежводстрой" в Арбитражный суд г. Москвы поступило 19.08.2016.

Таким образом, поскольку задолженность, указанная в требованиях об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (уточненном требовании об уплате пеней и штрафа) от 04.09.2017 N 12101, от 07.11.2017 N 13414, от 13.02.2018 N 2158, от 13.03.2018 N 2884 образовалась после 19.08.2016 (даты принятия заявления о признании должника банкротом), то такая задолженность в размере 79 561 руб. является текущей (пункты 1 и 2 статьи 5 Закона о банкротстве).

Задолженность по налогам, указанная в решениях N 7479 от 20.09.2017, N 9399 от 04.12.2017, N 1420 от 15.03.2018, N 1969 от 09.04.2018 возникла в связи с несвоевременной уплатой именно текущих платежей, что не оспаривается Обществом.

Как следует из изложенного выше, действия Инспекции (Код НО: 2376) изначально и впоследствии ИФНС России N 14 по г.Москве по вынесению и выставлению инкассовых поручений на сумму 79 561 руб. к банковскому расчетному счету ОАО "ЗАРУБЕЖВОДСТРОИ" на основании решений о взыскании совершены в пределах предусмотренного законом двухмесячного срока после истечения срока на исполнение Требований в соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ.

То обстоятельство, что решения о взыскании 2017 года, изначально выставленные Инспекцией (Код НО: 2376) к банковскому счету Заявителя находились там неисполненные вплоть до перевыставления ИФНС России N 14 по г.Москве инкассовых поручений в автоматическом режиме в связи с возвратом из кредитного учреждения, не является свидетельством того, что задолженность является безнадежной к взысканию, поскольку указанное связано с длительностью процедуры банкротства должника, особым порядком погашения задолженности организации-банкрота, наличием имущества (денежных средств), за счет которых происходит погашение задолженности, изменением счета организации-должника, при том, что налоговым органом предприняты меры, предусмотренные ст. 46, 47 НК РФ своевременно.

Пунктом 1 статьи 59 НК РФ установлен перечень оснований для признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, числящимся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, безнадежными к взысканию.

В соответствии с п.п. 2 п. 2 ст. 59 НК РФ органом, в компетенцию которого входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании при наличии обстоятельства, предусмотренного пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, является налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Таким образом, требования Заявителя о признании безнадежной ко взысканию задолженности по налогам и сборам в размере 79 561 руб., установленную к взысканию на основании решений налогового органа N 7479 от 20.09.2017, N 9399 от 04.12.2017 и N 1420 от 15.03.2018 и N 1969 от 09.04.2018, а также о признании налогового органа утратившей право на взыскании задолженности по налогам и сборам на основании решения N 7479 от 20.09.2017, N 9399 от 04.12.2017, N 1420 от 15.03.2018, N 1969 от 09.04.2018 не подлежат удовлетворению.

В соответствии с п.п. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщик имеет право на своевременный возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

В соответствии со ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 НК РФ) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Согласно данным налогового органа сумм излишне уплаченных налогов у Заявителя не имеется. Заявитель в свою очередь не доказал наличие излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов, подлежащих возврату Обществу.