Решение Арбитражного суда города Москвы

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ГОРОДА МОСКВЫ

РЕШЕНИЕ

от 20 марта 2023 года Дело N А40-211786/2022

Резолютивная часть решения оглашена: 15.03.2023 г.

Решение в полном объеме изготовлено: 20.03.2023 г.

Арбитражный суд в составе судьи Паршуковой О.Ю.

При ведении протокола судебного заседания секретарем с/з Нагиевой Г.Г.

с участием сторон и третьего лица по Протоколу судебного заседания от 15.03.2023 г.

от заявителя - Ведяйкин Р.А. Решение N 12 от 12.05.2021; Черненко Р.В. дов. от 15.09.2022 б\н; Кравченко Е.С. дов. от 15.09.2022 б\н;

от ответчика - Концова М.В, дов. от 15.04.2022 N 06-04/027613; Никитин С.Н. дов. от 14.11.2022 N 06-12/074068; Иванцевич П.Б. довю от 08.12.2022 N 06-04/081088; Айгинин М.Ш. дов. от 14.12.2022 N 06-04/082559;

Рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "СК КОМПЛЕКС" (123290, ГОРОД МОСКВА, 1-Й МАГИСТРАЛЬНЫЙ ТУПИК, ДОМ 11, СТРОЕНИЕ 1, Э/ПОМ/К/ОФ 1/II/1/5Г, ОГРН: 1107746279816, Дата присвоения ОГРН: 13.04.2010, ИНН: 7721690843)

к МЕЖРАЙОННАЯ ИНСПЕКЦИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ N 51 ПО Г. МОСКВЕ (108814, ГОРОД МОСКВА, СОСЕНСКОЕ ПОСЕЛЕНИЕ, КОММУНАРКА ПОСЕЛОК, СОСЕНСКИЙ СТАН УЛИЦА, ДОМ 4, БЛОК А, ЭТАЖ 3, ОГРН: 1127746402277, Дата присвоения ОГРН: 24.05.2012, ИНН: 7729711069)

о признании недействительным решения от 17.03.2022 N 15/2620

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью "СК КОМПЛЕКС" обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением к МЕЖРАЙОННАЯ ИНСПЕКЦИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ N 51 ПО Г. МОСКВЕ о признании недействительным решения от 17.03.2022 N 15/2620.

Заявитель требования поддержал с учетом заявления и письменных пояснений.

Ответчик против иска возражал по письменных пояснений.

Суд, выслушав доводы представителя ответчика, исследовав материалы дела, считает заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, Инспекцией при участии сотрудников ОЭБиПК УВД по ЗАО ГУ МВД России по г. Москве проведена выездная налоговая проверка Общества по всем налогам и сборам, по страховым взносам за период с 01.01.2016 по 31.12.2018, по результатам рассмотрения материалов которой вынесено обжалуемое решение. В соответствии с обжалуемым решением Обществу начислены налог на прибыль организаций, налог на добавленную стоимость (далее - НДС), налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) и страховые взносы на общую сумму 145 301 856 рублей, начислены пени по указанным налогам и страховым взносам на общую сумму 72 747 250, 89 рубля, а также предусмотренные пунктом 3 статьи 122, пунктом 1 статьи 123 и пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) штрафы на общую сумму 25 293 795 рублей.

Налогоплательщик, полагая, что вынесенное Инспекцией Решение необоснованно, в порядке, установленном ст. 139.1 Кодекса, обратился с апелляционной жалобой в УФНС России по г. Москве, которая решением от 28.06.2022 N 21 -10/075176@ оставлена без удовлетворения.

Не согласившись с выводами Налогового органа, Общество обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением о признании недействительным указанного Решения.

Суд считает требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

По результатам выездной налоговой проверки Инспекция пришла к выводу о нарушении Обществом условий, предусмотренных пунктом 2 статьи 54.1 Кодекса, по операциям с ООО "Инкор", ООО "Промснаб", ООО "Интеграция", ООО "Веном", ООО "Карат", ООО "РОМУ", ООО "Строилогистика", ООО "Валекс", ООО "Стройкомплект", ООО "Промэнергосервис", ООО "Рэндом Хаус", ООО "Промспецмонтаж", ООО "Альфастрой", ООО "Авангард-Строй", ООО "Эталон", ООО "Лидер-Строй" (далее - спорные контрагенты).

В связи с этим Инспекция доначислила Обществу по операциям со спорными контрагентами к уплате НДС в размере 44 162 584 рубля и налог на прибыль организаций в размере 49 069 538 рублей, начислила соответствующие пени и предусмотренные пунктом 3 статьи 122 Кодекса штрафы.

Общество считает, что приведенные в решении доводы не свидетельствуют о невозможности выполнения контрагентами договорных обязательств.

Общество также полагает, что расчет сумм налогов к доплате не отражает действительный размер налоговых обязательств исходя из выводов решения и фактических обстоятельств хозяйственной деятельности налогоплательщика.

Пунктом 1 статьи 171 Кодекса определено, что налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со статьей 166 Кодекса, на установленные налоговые вычеты.

В соответствии с пунктом 2 статьи 171 Кодекса вычетам по НДС подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации, в отношении: товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 Кодекса, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 Кодекса; товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Согласно пункту 1 статьи 172 Кодекса налоговые вычеты по НДС, предусмотренные статьей 171 Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Вычетам по НДС подлежат, если иное не установлено статьей 172 Кодекса, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных статьей 172 Кодекса, и при наличии соответствующих первичных документов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 169 Кодекса счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 54.1 Кодекса не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

Пунктом 2 статьи 54.1 Кодекса установлено, что при отсутствии обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 данной статьи, по имевшим место сделкам (операциям) налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога в соответствии с правилами соответствующей главы части второй Кодекса при соблюдении одновременно следующих условий:

1) основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога;

2) обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону.

В соответствии с пунктом 3 статьи 54.1 Кодекса в целях пунктов 1 и 2 данной статьи подписание первичных учетных документов неустановленным или неуполномоченным лицом, нарушение контрагентом налогоплательщика законодательства о налогах и сборах, наличие возможности получения налогоплательщиком того же результата экономической деятельности при совершении иных не запрещенных законодательством сделок (операций) не могут рассматриваться в качестве самостоятельного основания для признания уменьшения налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога неправомерным.

При этом по результатам выездной налоговой проверки Инспекцией установлено, что в проверяемом периоде Общество осуществляло деятельность по реконструкции и строительству теплосетей на объектах для ПАО "МОЭК" по договору подряда от 01.02.2015 N 5077-Р/14/СУБ01 (далее - договор подряда), заключенному с ЗАО "Стройтрансгаз" (т.2 л.д.59-71).

Из анализа свидетельских показаний сотрудников Общества, непосредственно находившихся на месте производства работ, следует, что данные работы выполнялись либо собственными силами ООО "СК Комплекс", либо трудовыми мигрантами из стран Ближнего Зарубежья без официального оформления с ними трудовых взаимоотношений, которых лично привлекал руководитель Общества Ведяйкин Р.А. и которым он же выплачивал вознаграждение в наличной форме (объяснения: Кебедов Ш.И., Вакулин Р.В., Билас М.Ф., Чингин Э.В., Королев Р.И.

Из книг покупок и банковских выписок по расчетным счетам Общества Инспекцией установлено наличие у Заявителя не вызывающих сомнения контрагентов, которые непосредственно поставляли материалы для выполнения указанных работ (т. 10 л.д.66 (диск с банковскими выписками)).

В то же время Обществом приняты к вычету суммы НДС, предъявленные ему спорными контрагентами - поставщиками, а также отразило в составе расходов по налогу на прибыль организаций соответствующие затраты. При этом по результатам мероприятий налогового контроля Инспекцией установлено, что спорные контрагенты не обладают признаками организаций, осуществляющих реальную финансово-хозяйственную деятельность, поскольку не имеют материальных и трудовых ресурсов, не осуществляют какую-либо реальную финансово-­хозяйственную деятельность, а физические лица, числящиеся учредителями и (или) руководителями данных организаций, опровергают причастность к их деятельности

В отношении спорных контрагентов материалами проверки установлено.

Согласно протоколу осмотра от 16.05.2018 г. N 24-20/966 установлено, что юридическое лицо ООО "Инкор" по адресу не располагается, вывески, реклама, информационные таблички с фирменным наименованием организации отсутствуют. 05.09.2019 в отношении генерального директора ООО "Инкор" Субботина Константина Таховича проведен допрос, согласно которому директор финансово хозяйственную деятельность не вел, документы подписывал, все документы привозили люди, которых он не помнит. По выписке банка денежные средства в течение 1-3 дней перечисляются различным организациям и индивидуальным предпринимателям с назначением платежа: "за текстильную продукцию", "за оказание услуг по погрузке и разгрузке товаров", "за оборудование витринное и партию косметики для выкладки", "за обучение Водолажской А.В., Барановой А.К., обналичиваются.

В отношении ООО "Промснаб" ИНН 7718009098 установлено следующее. У организации отсутствуют транспортные средства, отсутствует имущество, справки 2-НДФЛ за 2016-2018 гг. ООО "Промснаб" не представило. 25.11.2019 в отношении генерального директора ООО "Промснаб" Сафроновой Веры Федоровны проведен допрос, согласно которому в период 2016-2017 ООО "Промснаб" не осуществляло финансово - хозяйственной деятельности, налоговая отчетность сдавалась с нулевыми показателями, организация была создана не с целью ведения реальной деятельности.

Сотрудниками ОЭБ и ПК УВД по ЗАО ГУ МВД получено объяснение от генерального директора (с 10.11.2017 по настоящее время) ООО "Промснаб" Тихоновой Светланы Александровны, согласно которому работу она никого не принимала, за всю рабочую деятельность в данной компании какие-либо договоры, акты, счета, накладные и прочие документы не подписывала, налоговую декларацию также не подписывала и в налоговую не сдавала, фактически деятельностью общества не руководила, являлась номинальным директором.

В отношении ООО "Интеграция" ИНН 7720369637 установлено следующее. У организации отсутствуют транспортные средства, отсутствует имущество, справки 2-НДФЛ за 2016-2018 не представило. Согласно протоколу осмотра от 26.11.2019 г. N 1757 установлено, что юридическое лицо ООО "Интеграция" по заявленному адресу в ЕГРЮЛ не располагается. Согласно уведомительному письму собственник помещения ИП Садреев Р. Ф. сообщил, что адрес не предоставляется для размещения исполнительных органов следующих организаций: ООО "Интеграция" ОГРН 1177746129956, ООО "Карат" ОГРН 1177746224127, ООО "Веном" ОГРН 1187746569174. Сотрудниками ОЭБ и ПК УВД по ЗАО ГУ МВД получено объяснение от генерального директора ООО "Интеграция" Яфасова Руслана Тахировича, согласно которому ему предложили зарегистрировать юридическое лицо за денежное вознаграждение, съездили в нотариус, где подписал документы, заплатили 500 руб., деятельность в (юридических лицах) Обществах, открытых на еге имя не вел, какие-либо договоры я не подписывал, акты приема-сдачи, КС 2, КС 3 не подписывал, кто заполнял данные документы от его имени я не знает. 24.04. в отношении генерального директора (до 10.10.2017) ООО "Интеграция" Кладова Константина Сергеевича проведен допрос, в котором свидетель указал, что с даты регистрации организации и по 04.10.2017 деятельность организации фактически не осуществлялась в связи с отсутствием заказчиков, 04.10.2017 организация была продана. Сотрудниками ОЭБ и ПК УВД по ЗАО ГУ МВД получено объяснение от учредителя (05.02.2019 по 08.01.2020) ООО "Интеграция" Балашенко Максима Викторовича, согласно которому свидетель являлся номинальным учредителем, доход не получал, участия в осуществлении финансово-хозяйственной деятельности не принимал.

В отношении ООО "Веном" ИНН 7727369026 установлено следующее. У организации отсутствуют транспортные средства, отсутствует имущество, справки 2-НДФЛ за 2016-2018 ООО "Веном" не представило. Согласно протоколу осмотра от 26.11.2019 N 1757 установлено, что по заявленному адресу в ЕГРЮЛ, ООО "Веном" не располагается. Сотрудниками ОЭБ и ПК УВД по ЗАО ГУ МВД получено объяснение от генерального директора ООО "Веном" Григорьевой Елены Александровны, согласно которому директором она никогда не являлась.

В отношении ООО "Карат" ИНН 7722392159 установлено следующее. У организации отсутствуют транспортные средства, отсутствует имущество, справки 2-НДФЛ за 2016-2018 ООО "Карат" не представило. Согласно протоколу осмотра от 26.11.2019 N 1757 установлено, что по заявленному адресу в ЕГРЮЛ, ООО "Карат" не располагается. В отношении генерального директора -ООО "Карат" Журкина Дмитрия Владимировича проведен допрос, согласно которому в апреле 2017 заключил единственный договор на выполнение работ по благоустройству с организацией ООО "Белстрой" ИНН 7706809808 на сумму 300 тысяч рублей.

В отношении ООО "Рому" ИНН7726236231 установлено следующее. У организации отсутствуют транспортные средства, отсутствует имущество, справки 2- НДФЛ за 2016-2018 ООО "Рому" не представило. Согласно протоколу осмотра от 14.03.2019 N б/н установлено, что по заявленному адресу в ЕГРЮЛ, ООО "Рому" не располагалось.

В отношении ООО "Промэнергосервис" ИНН7709964960 установлено следующее. У организации отсутствуют транспортные средства, отсутствует имущество, справки 2-НДФЛ за 2016-2018 ООО "Промэнергосервис" не представило. Согласно протоколу осмотра от 14.06.2019 N 1530 установлено, что по заявленному адресу в ЕГРЮЛ, ООО "Промэнергосервис" не располагается. Учредитель организации ООО "Промэнергосервис" Данько Александр Иванович указал следующее: "Я, Данько А. И., с момента учреждения организации никогда не вел финансово-хозяйственную деятельность". 24.06.2019 в отношении генерального директора ООО "Промэнергосервис" Зайцева Владимира Сергеевича проведен допрос, в котором свидетель указал, что финансово-хозяйственной деятельности не занимался, договоров не заключал, доверенности не давал, счета-фактуры не подписывал, зарегистрирован на вознаграждение.

В отношении ООО "Стройкомплект" ИНН 7708291053 установлено следующее. У организации отсутствуют транспортные средства, отсутствует имущество, справки 2-НДФЛ за 2016-2018 ООО "Стройкомплект" не представило. По данным расчетного счета денежные средства перечисляются на расчетные счета с назначением платежа "за товары продуктового назначения", а также перечисляются за границу РФ.

В отношении ООО "Стройлогистика" ИНН7731302602 установлено следующее. У организации отсутствуют транспортные средства, отсутствует имущество, справки 2-НДФЛ за 2016-2018 ООО "Стройлогистика" не представило.

В отношении ООО "Валекс" ИНН7727368946 установлено следующее. У организации отсутствуют транспортные средства, отсутствует имущество, справки 2-НДФЛ за 2016-2018 не представило. Сотрудниками ОЭБ и ПК УВД по ЗАО ГУ МВД получено объяснение от генерального директора ООО "Валекс" Григорьевой Елены Александровны, согласно которым свидетель являлся номинальным генеральным директором, доход не получала, участия в осуществлении финансово-хозяйственной деятельности не принимала.

В отношении ООО "Рэндом Хаус" ИНН9715259551 установлено следующее. У организации отсутствуют транспортные средства, отсутствует имущество, справки 2-НДФЛ за 2016-2018 не представило.

В отношении ООО "Промспецмонтаж" ИНН7728326201 установлено следующее. У организации отсутствуют транспортные средства, отсутствует имущество, справки 2-НДФЛ за 2016-2018 не представило. Согласно протоколу осмотра от 18.06.2020 г. N б/н установлено, что по заявленному адресу в ЕГРЮЛ, ООО "Промспецмонтаж" не располагается. Сотрудниками ОЭБ и ПК УВД по ЗАО ГУ МВД получено объяснение от генерального директора ООО "Промспецмонтаж" Саламовой Снежаны Валерьевны-предложили стать генеральным директором компании за денежное вознаграждение за 3 000 руб., деятельность в качестве ген. директора никогда не осуществляла, к деятельности Общества отношения не имеет.

В отношении ООО "Альфастрой" ИНН 7811649938 установлено следующее. Генеральный директор и учредитель с момента образования организации по настоящее время - Куранов Станислав Сергеевич ИНН 100702421203 (генеральный директор и (или) учредитель в более 8 организациях), сведения недостоверны, дисквалифицированное лицо. У организации отсутствуют транспортные средства, отсутствует имущество, справки 2-НДФЛ за 2016-2018 гг. ООО "Альфастрой" не представило.

В отношении ООО "Авангард-Строй" ИНН 7726356899 установлено следующее. Учредитель с момента образования организации по настоящее время -Сулумун Джосер Хуфу ИНН 772626299183 (генеральный директор и (или) учредитель в более 6 организациях), сведения недостоверны. У организации отсутствуют транспортные средства, отсутствует имущество, справки 2-НДФЛ за 2016-2018 гг. ООО "Авангард-Строй" не представило.

В отношении ООО "Эталон" ИНН 7811636777 установлено следующее. У организации отсутствуют транспортные средства, отсутствует имущество, справки 2-НДФЛ за 2016-2018 ООО "Эталон" не представило.

В отношении ООО "Лидер-Строй" ИНН 7730190050 установлено следующее. У организации отсутствуют транспортные средства, отсутствует имущество, справки 2-НДФЛ за 2016-2018 гг. ООО "Лидер-Строй" не представило.

Согласно допросу от 19.02.2020 сотрудника ПАО "МОЭК" Полькина Константина Владимировича (ответственный за приемку выполненных работ от ООО "СК Комплекс") - в проверяемом периоде свидетель являлся представителем ПАО "МОЭК" на объектах, работы на которых производило ООО "СК Комплекс". В должностные обязанности входил контроль за выполнением работ на объектах ПАО "МОЭК". Со слов свидетеля установлено, что привлечение субподрядчиков между ООО "СК Комплекс" и ПАО "МОЭК" не происходило.

Кроме того, по банковским выпискам Общества отсутствуют платежи в адрес спорных контрагентов, то есть соответствующие налоговые вычеты и расходы учитывались Заявителем без фактической оплаты за якобы приобретенные товары (работы, услуги) (т. 10 л.д.66 (диск с банковскими выписками)).

В заявлении Общество указывает, что у спорных контрагентов приобретались строительные материалы для выполнения подрядных работ по договору с АО "Стройтранснефтегаз".

Однако в ходе выездной налоговой проверки Общество по требованиям Инспекции (от 16.04.2021 N, N 1,2,3,4) не представило какие-либо договоры, счета-фактуры и первичные учетные документы по сделкам со спорными контрагентами, что не позволяет достоверно установить существо соответствующих хозяйственных операций.

В связи с непредставлением указанных документов Общество в обжалуемом решении было привлечено к налоговой ответственности, установленной пунктом 1 статьи 126 Кодекса (страницы 154-155 обжалуемого решения).

В соответствии со статьей 94 Кодекса Инспекцией на основании постановления от 29.11.2019 N 18-15/2 произведена выемка документов и предметов по месту фактического нахождения Общества, в ходе которой представитель ООО "СК Комплекс" отказался добровольно выдать соответствующие документы. При этом в ходе выемки документы по операциям со спорными контрагентами также не обнаружены.

Руководитель Общества Ведяйкин Р.А., допрошенный в рамках уголовного дела N 12102450043000090, по вопросам осуществления операций со спорными контрагентами не смог дать какие-либо пояснения.