Дата принятия: 31 июля 2014г.
Дело № 2- 3417/14
РЕШЕНИЕ
И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И
31 июля 2014 г. г.Ярославль
Кировский районный суд города Ярославля в составе:
председательствующего судьи Нуваховой О.А.,
при секретаре Лукиной М.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Новосельцевой Т.Г. к ОАО «Российские железные дороги» о взыскании суммы излишне удержанного налога
Новосельцева Т.Г. обратилась в суд с иском к ОАО «РЖД», в котором просит обязать ответчика возвратить сумму подоходного налога в размере 5380 руб., удержанную из ее заработной платы, компенсацию морального вреда в размере 1000 рублей. В обоснование исковых требований ссылается на то, что работает в <данные изъяты> филиала ОАО «РЖД». В <данные изъяты>-<данные изъяты> годах из ее заработной платы был удержан подоходный налог со стоимости проезда по бесплатным требованиям в общей сумме 5380 руб.. Считает данное удержание незаконным, поскольку предоставление бесплатных билетов, по сути, является компенсацией, гарантированной работникам железнодорожного транспорта ФЗ «О железнодорожном транспорте в РФ», Отраслевым соглашением по организациям железнодорожного транспорта на <данные изъяты> год (продленного на <данные изъяты> и <данные изъяты> г.). Пункт № Коллективного договора ОАО «РЖД» на <данные изъяты> – <данные изъяты> годы, принятого во исполнение ст.25 ФЗ «О железнодорожном транспорте в РФ», гласит, что работникам представляется право бесплатного проезда по личным надобностям по разовому транспортному требованию в купейном вагоне поездах дальнего следования всех категорий в направлении туда и обратно. Работники, проживающие на станциях, разъездах, остановочных пунктах, где отсутствует торговая сеть, имеют право бесплатного проезда для приобретения продовольствия и товаров для семейных и хозяйственных нужд в пределах железных дорог-филиалов Компании. Работникам предоставляется право бесплатного проезда по личным надобностям в поездах пригородного сообщения на суммарное расстояние двух направлений до 200 км или выплачивается компенсация в размере и на условиях, установленных Компанией. В силу ч.1 ст.137 ТК РФ удержания из заработной платы работника производятся только в случаях, предусмотренных ТК РФ или иными федеральными законами. Пунктом 3 ст.217 НК РФ установлено, что не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных компенсационных выплат, связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей. Право бесплатного проезда на железнодорожном транспорте за счет средств соответствующих организаций, гарантированное работникам железнодорожного транспорта Федеральным законом «О железнодорожном транспорте в РФ» относится к компенсациям, порядок и условия предоставления которых устанавливаются тарифными соглашениями и коллективными договорами. В результате возложения обязанности по уплате налога, от которого истица освобождена законом, отказа в возврате незаконно удержанного налога, ответчик нарушил личные неимущественные права и нематериальные блага, причинил истице моральный вред – нравственные страдания. Из-за нарушения ответчиком прав истица сильно переживала, расстраивалась, испытывала чувство обиды, ущемления своих прав.
Судом в качестве третьего лица привлечена Межрайонная ИФНС России №4 Республики Коми.
Истица Новосельцева Т.Г. в судебное заседание не явилась, о месте, дате и времени судебного заседания извещена надлежащим образом, просила рассмотреть дело в ее отсутствие.
Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие истца.
Представитель ответчика ОАО «РЖД» в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил письменный отзыв, согласно которому, в соответствии со ст.24 НК РФ налоговый агент обязан перечислить в соответствующий бюджет сумму налога, удержанную в установленном порядке из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику. Пунктом 1 ст.210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Пунктом 2 ст.211 НК РФ установлено, что к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся: оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе, коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика; полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой; оплата труда в натуральной форме. Статья 217 НК РФ содержит перечень доходов, не подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц. Перечень компенсационных выплат, установленный ст.217 НК РФ, является исчерпывающим и не содержит такого вида, как оплата стоимости проезда работников. Исходя из ст.164 ТК РФ, под компенсациями понимаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых и иных предусмотренных федеральным законом обязанностей. Таким образом, данное в законе определение не позволяет отнести бесплатный проезд работника по транспортному требованию за счет средств ОАО «РЖД» к компенсации, поскольку никаких затрат работник в связи с выполнением трудовой функции не несет. Стоимость бесплатного проезда в данном случае в соответствии с п.2 ст.211 НК РФ относится к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, и, соответственно, подлежит налогообложению.
Представитель третьего лица – Межрайонной ИФНС России №4 Республики Коми,в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Согласно доводам письменного отзыва, исковые требования не признает, считает, что предоставление бесплатного проезда не относится к компенсационным выплатам, в данном случае работник получает доход в натуральной форме, который подлежит налогообложению.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу о том, что исковые требования подлежат удовлетворению.
В ходе судебного заседания установлено, что Новосельцева Т.Г. состоит в трудовых отношениях с ОАО «РЖД», работает в <данные изъяты> филиала ОАО «РЖД». Трудовые отношения между сторонами продолжаются до настоящего времени.
Согласно справке <данные изъяты> в <данные изъяты>-<данные изъяты> гг. из заработка Новосельцевой Т.Г. в связи с использованием транспортных требований был удержан налог в общем размере 5380 рублей.
В силу пп.6 п.1 ст.208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относится вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей.
Нешатаева Л.Ю. работает на территории Российской Федерации, является ее резидентом.
Согласно п.1 ст.226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Доход от стоимости железнодорожных билетов истица получила в результате трудовых отношений с ОАО «РЖД». В связи с этим ОАО «РЖД», являясь налоговым агентом по отношению к данному доходу, исчислило и удержало у Новосельцевой Т.Г. налог на доходы физических лиц. Однако суд считает, что удержание ОАО «РЖД» указанных сумм явилось незаконным и необоснованным.
В соответствии с п.3 ст.217 НК РФ не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).
Таким образом, Налоговый Кодекс РФ связывает освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц в виде оплаты переезда с выполнением работником его трудовых обязанностей.
Согласно п.5 ст.25 ФЗ от 10.01.2003 года №17-ФЗ «О железнодорожном транспорте РФ» работники железнодорожного транспорта общего пользования пользуются правом бесплатного проезда на железнодорожном транспорте за счет средств соответствующих организаций в порядке и на условиях, которые предусмотрены отраслевым тарифным соглашением и коллективными договорами.
Удержания налога на доходы физических лиц из заработной платы Новосельцевой Т.Г. производились в <данные изъяты>-<данные изъяты> году. В данный период времени подлежали применению Отраслевое соглашение по организациям железнодорожного транспорта на <данные изъяты> год, продленное на <данные изъяты> и <данные изъяты> годы, Отраслевое соглашение по организациям железнодорожного транспорта на <данные изъяты> -<данные изъяты> годы, Коллективный договор ОАО «РЖД» на <данные изъяты> – <данные изъяты> годы, Коллективный договор ОАО «РЖД» на <данные изъяты> – <данные изъяты> годы.
Согласно п.№ Отраслевого соглашения работодателем работникам предоставляется гарантия в виде проезда по личным надобностям в купейном вагоне поездов дальнего следования всех категорий 1 раз в год и проезда в пригородном сообщении или в поездах дальнего следования (при отсутствии пригородного) на суммарное расстояние двух направлений до 150 км или оплата (компенсация) проезда.
В силу п.№ Коллективного договора ОАО «РЖД» на <данные изъяты> – <данные изъяты> годы работнику предоставляется право бесплатного проезда по личным надобностям по разовому транспортному требованию в купейном вагоне поездов дальнего следования всех категорий в направлении туда и обратно. Работники, проживающие на станциях, разъездах, остановочных пунктах, где отсутствует торговая сеть, имеют право бесплатного проезда для приобретения продовольствия и товаров для семейных и хозяйственных нужд в пределах железных дорог-филиалов Компании. Работникам предоставляется право бесплатного проезда по личным надобностям в поездах пригородного сообщения на суммарное расстояние двух направлений до 200 км или выплачивается компенсация в размере и на условиях, установленных Компанией.
Правила выдачи транспортных требований ОАО «РЖД» для проезда на железнодорожном транспорте общего пользования, утвержденные распоряжением ОАО «РЖД» от ДД.ММ.ГГГГ №, предусматривают право работников на использование транспортных требований формы № для проезда по личным надобностям, формы № - для проезда с целью приобретения продовольствия и товаров для семейных и хозяйственных нужд, формы № - для проезда в поездах пригородного сообщения по личным надобностям на суммарное расстояние в двух направлениях до 200 км.
Суд считает, что несмотря на указание в нормативных документах ответчика цели вышеназванного проезда как проезд по личным надобностям, по сути, такой проезд связан с осуществлением работником своей трудовой функции, поскольку предоставляется работникам ОАО «РЖД» и их детям до 18 лет именно в связи с работой этих лиц в ОАО «РЖД».
До <данные изъяты> года ОАО «РЖД», имея такой филиал, как <данные изъяты> и <данные изъяты> осуществляло функцию перевозчика.
Ответчиком в <данные изъяты>-<данные изъяты> годах заключены договоры с дочерними предприятиями <данные изъяты> и <данные изъяты> предметом которых является обеспечение со стороны перевозчиков <данные изъяты> и <данные изъяты> перевозки работников ОАО «РЖД» железнодорожным транспортом по транспортным требованиям ОАО «РЖД», при этом ОАО «РЖД» обязуется производить оплату перевозок в соответствии с условиями договоров.
Вместе с тем, по мнению суда, безвозмездное оказание работодателем услуг работнику по его проезду, а также оплата проезда по транспортным требованиям формы за счет работодателя не может расцениваться как доход работника в натуральной форме в смысле пп.2 п.1 ст.211 НК РФ. По мнению суда, правовая природа такой оплаты близка к природе компенсаций.
Кроме того, суд учитывает то обстоятельство, что Отраслевые соглашения предусматривали форму реализации гарантии на проезд по личным надобностям, как в виде использования транспортного требования, так и в форме получения денежной компенсации расходов на проезд. В данном случае работодатель самостоятельно определил форму реализации такой гарантии в Коллективном договоре.
Однако при этом избранная работодателем форма реализации права работника на компенсацию не должна ухудшать положение работников по сравнению с действующим законодательством, ущемлять их права, установленные законодательством, в том числе право на освобождение от налогообложения, предусмотренное ст. 217 НК РФ.
Таким образом, компенсация в виде предоставления проездных документов, обеспечивающих безденежный проезд по транспортным требованиям, для работников ОАО «РЖД» предусмотрена Федеральным законом «О железнодорожном транспорте в РФ», предоставляется в связи с осуществлением ими трудовых обязанностей на железнодорожном транспорте, а потому указанные компенсации относятся к предусмотренной п.3 ст.217 НК РФ категории компенсации, которая не подлежит налогообложению.
При таких обстоятельствах в пользу Новосельцевой Т.Г. с ОАО «РЖД» подлежит взысканию излишне уплаченная сумма налога в размере 5380 рублей.
Согласно ст.237 ТК РФ моральный вред, причиненный работнику неправомерными действиями или бездействием работодателя, возмещается работнику в денежной форме в размерах, определяемых соглашением сторон трудового договора. В случае возникновения спора факт причинения работнику морального вреда и размеры его возмещения определяются судом независимо от подлежащего возмещению имущественного ущерба.
Факт нарушения прав истицы ответчиком в судебном заседании установлен.
Незаконное удержание ответчиком суммы налога влечет уменьшение размера подлежащей выплате заработной платы, свидетельствует о причинении истице моральных и нравственных страданий - переживаний вследствие ухудшения ее материального положения, необоснованности уменьшения ее заработной платы. С учетом степени нравственных страданий истца, принципа разумности, суд считает требования о компенсации морального вреда подлежащими удовлетворению в размере 500 рублей.
На основании ч.1 ст.98 ГПК РФ в пользу истицы подлежат взысканию с ответчика понесенные ею судебные расходы. Расходы истицы подтверждены квитанцией и составляют 400 рублей.
Руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд
р е ш и л:
Исковые требования Новосельцевой Т.Г. удовлетворить.
Взыскать с Открытого акционерного общества «РЖД» в пользу Новосельцевой Т.Г. сумму излишне удержанного налога на доходы физических лиц 5 380 рублей, в счет компенсации морального вреда 500 рублей.
Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения через Кировский районный суд г. Ярославля.
Судья О.А.Нувахова
