Решение от 31 июля 2014 года

    Дело № 2-987/2014
 
        РЕШЕНИЕ
 
          ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
    Анжеро-Судженский городской суд Кемеровской области в составе:
 
    председательствующего Музафарова Р.И.,
 
        при секретаре Пересыпкиной А.Н.,
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Анжеро-Судженске
 
     31 июля 2014 года
 
    гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Кемеровской области к Парра О.Н. о взыскании задолженности по уплате налогов, пени,
 
                                                           УСТАНОВИЛ:
 
    Межрайонная ИФНС России № по Кемеровской области обратилась в суд с иском к Парра О.Н. о взыскании задолженности по уплате налогов, пени.
 
    Свои требования мотивирует тем, что в соответствии с Законом РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991г. № 2003-1 ответчик является собственником строений и является плательщиком налога на имущество физических лиц.
 
    В соответствии с п.8 ст.5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» налоговый орган направил налоговое уведомление налогоплательщику на уплату налога на имущество физических лиц за <дата> сумма исчисленного налога составила <...> рублей. После частичной оплаты сумма задолженности составила <...> рублей.
 
    В связи с тем, что сумма налога на имущество в установленный законодательством срок не оплачена, налоговым органом начислена сумма пени в размере <...> рублей.
 
    В соответствии со ст.2,4 Закона Кемеровской области от 28.11.2002г. №95-ОЗ «О транспортном налоге» ответчику был начислен транспортный налог <дата> в сумме <...> рублей.
 
    В связи с тем, что сумма транспортного налога в установленный законодательством срок не оплачена, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ была начислена пеня в размере <...> рублей.
 
    Налоговым органом соблюден досудебный порядок урегулирования спора. Согласно ст. ст.69,70 НК РФ должнику были направлены требования от <дата> № об уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц и транспортного налога, в установленный требованием срок, сумма налога и пени не оплачена.
 
        Просит взыскать с ответчика задолженность по налогам за <дата> в сумме <...> рублей, а именно налог на имущество <...>, пени <...> рублей, транспортный налог <...> рублей, пени <...> рублей.
 
    В судебное заседание ответчик не явилась, о времени и месте слушания дела извещена надлежаще, о чем в деле имеется расписка в получении судебной повестки. В заявлении, приобщенном к материалам, ответчик просит дело рассмотреть в ее отсутствие с участием представителя. Суд определил рассмотреть дело в отсутствие ответчика.
 
    В судебном заседании представитель истца МРИ ФНС России № по КО Иванова О.Н., действующая на основании доверенности № от <дата> года, в пояснении по делу (л.д.46-48) на требовании настаивает в части взыскания задолженности по транспортному налогу <дата> в сумме <...> рублей и пени по транспортному налогу в сумме <...> рублей. Снимает с рассмотрения требование о взыскании задолженности по налогу на имущество за <дата> в сумме <...> рублей и пени по налогу на имущество в сумме <...> рублей, поскольку данные требования ответчиком исполнены в добровольном порядке.
 
    Настаивает на требовании о взыскании с ответчика Парра О.Н. задолженности по транспортному налогу за <дата>., а также пени по транспортному налогу. Сумма пени выставлена <...> рублей по требованию №. Период образования задолженности по пени транспортного налога с <дата>. по <дата>., что подтверждается данными налогового обязательства. Задолженность по пени по транспортному налогу взыскивает за <дата> однако поскольку ответчик своевременно не выполнил обязанность по уплате транспортного налога, согласно решениям Анжеро-Судженского городского суда за <дата>. – <...> рублей, за <дата> – <...> рублей, за <дата> – <...> рублей, то пеня была начислена на образовавшуюся задолженность на <дата> – <...> рублей.
 
    Представитель ответчика Отто А.В., действующая на основании доверенности от <дата>. в судебном заседании требование о взыскании задолженности по транспортному налогу за <дата>. в сумме <...> рублей признала, возражает на удовлетворении требования о взыскании пени по транспортному налогу в сумме <...> рублей. Считает, что срок исковой давности истцом по данному требованию пропущен, все расчеты истца, и пояснения по начислению пени свидетельствуют о том, что пеня начислена за налоговые периоды <дата> несмотря на то, что в исковом заявлении истцом указывается, что пеня взыскивается по налогу за <дата> В удовлетворении требований о взыскании с ответчика пени по транспортному налогу в сумме <...> рублей подлежит истцу отказать. Данное требование не обосновано, оно основано на образовавшейся задолженности в ранний период, за взысканием данной пени в установленный законом срок истец не обращался.
 
        Судом разъяснено положения ст. 56, 57 ГПК РФ. Представитель истца, представитель ответчика настаивают на рассмотрении дела по существу по имеющимся доказательствам в материалах дела.
 
    Выслушав представителя истца, представителя ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему:
 
        Согласно ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
 
    Согласно ст.357 ч.1 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
 
        Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.
 
    Согласно ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
 
    Согласно ст.359 НК РФ налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
 
    В силу ст. 2 Закона Кемеровской области от 27 ноября 2002 года №1730 «О транспортном налоге» на территории Кемеровской области установлены налоговые ставки транспортного налога соответственно в зависимости от мощности двигателя, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства в следующих размерах, для легковых автомобилей с мощностью двигателя: до 80 л. с. (до 58,84 кВт) включительно – 5,5 рублей; свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно 135 рублей; грузовые автомобили с мощностью двигателя до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно - 25 рублей.
 
    В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
 
        Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
 
    Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.
 
    Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога (п. 10).
 
    Перерасчет суммы налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления, допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, в связи с пересчетом суммы налога (п. 11).
 
    Судом установлено, что ответчик по состоянию на <дата>. являлась собственником:
 
    недвижимого имущества – ? доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>
 
    транспортных средств: автомобиль <...>. (л.д.10-12).
 
    Из налогового уведомления № следует, что налогоплательщику Парра О.Н. было направлено уведомление на уплату налогов по состоянию на <дата>., содержащее сведения об объектах налогообложения, ставке налога, за указанные периоды ответчику начислено: налог на имущество физических лиц – <...> рублей, который необходимо оплатить до <дата> года; транспортный налог в размере <...> рублей, который необходимо оплатить до <дата> (л.д. 8).
 
    В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
 
    В силу п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
 
    При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога - извещение о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить налог в установленный срок.
 
    Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восемь дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
 
    Из требования № об уплате налога следует, что МРИ ФНС России № по Кемеровской области ставит в известность Парра О.Н. о том, что по состоянию на <дата> за ней числится задолженность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за <дата>, а также начисленной пени в связи с несвоевременной уплаты налогов. Предложено оплатить задолженность в срок до <дата> (л.д. 5).
 
    Согласно ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога (сбора) должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено Кодексом. Требование об уплате налога и соответствующих пеней, выставляемое налогоплательщику в соответствии с решением налогового органа по результатам налоговой проверки, должно быть направлено ему в десятидневный срок с даты вынесения соответствующего решения.
 
    Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ исковое заявление о взыскании задолженности может быть подано в соответствующий суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, которое должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в статье 70 НК РФ.
 
    Согласно ч.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании задолженности подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
 
    Ответчик добровольно требование не исполнил, требование не обжаловал.
 
    Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
 
    Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
 
    Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
 
    Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
 
    Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
 
    Проанализировав изложенное, суд приходит к выводу, что исковые требования истца к ответчику о взыскании задолженности по уплате транспортного налога и пени, налога на имущество физических лиц, пени, подлежат частичному удовлетворению.
 
    Судом проверен расчет задолженности ответчика по уплате транспортного налога за <дата>, представленный истцом, из которого следует:
 
    <...>
 
    <...>
 
    <...>
 
    <...>
 
    <...>
 
    <...>
 
    <...>
 
    <...>
 
    <...>
 
    Итого задолженность по транспортному налогу составляет <...> рублей.
 
    Истец обратился в суд с иском <дата>. что следует из штампа канцелярии суда на исковом заявлении по регистрации входящей корреспонденции (л.д.2).
 
    Срок для обращения истца в суд с учетом положений ст. ст. 6.1, 48 НК РФ начинается с <дата>. и заканчивается <дата>
 
    Суд взыскивает с Парра О.Н. в доход соответствующего бюджета задолженность по уплате транспортного налога за <дата> год в размере <...> рублей.
 
    Суд, рассматривая требования истца к ответчику о взыскании пени в сумме <...> рублей, приходит к следующему:
 
    Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
 
    Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
 
    Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
 
    Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
 
    Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
 
    Судом неоднократно предлагалось представителю истца
 
    представить детальный расчет требования по взысканию пени по транспортному налогу в размере <...> рублей.
 
    Истцом в качестве обоснования заявленного требования о взыскании пени представлено:
 
    - расчет начисленной пени за период с <дата>. по <дата>. (л.д. 49-53);
 
    - расчет начисленной пени за период с <дата>. по <дата>. (л.д. 54-60).
 
    Из буквального трактования описательной части искового заявления суд считает, что истец обратился с требованием о взыскании пени в связи с невыполнением ответчиком обязанности по уплате транспортного налога начисленного за <дата>
 
    Из требования № (л.д.5), суд так не усматривает подтверждение доводов истца и подтверждение представленных истцом расчетов о том, что пеня рассчитана за период с <дата>. по <дата>
 
    Из объёма полномочий представителя истца оформленных в доверенности, суд усматривает, что представитель не наделен полномочиями предусмотренными ст. 54 ГПК РФ, в частности правом на изменение исковых требований, либо отказом от исковых требований (л.д.26).
 
    Из представленных представителем истца доказательств (л.д. 49-60), суд не усматривает, что данные расчеты подтверждают требования истца по взысканию пени по транспортному налогу за <дата>
 
    В данных расчетах для исчисления суммы пени производная равная сумме транспортного налога за <дата> в размере <...> рублей отсутствует.
 
    Более того, срок добровольной уплаты транспортного налога за <дата> у ответчика закончился <дата> года, как следствие право истца потребовать у ответчика оплаты пени за невыполнение обязанности по уплате транспортного налога за <дата> возникает не ранее <дата>.
 
    Суд считает, что для подтверждения законности включения в требование № сумм пени по транспортному налогу, истец обязан документально подтвердить факт возникновения обязанности по уплате налога и несвоевременности её исполнения, а так же обосновать расчет пени по исчисленной сумме.
 
    Из требования № (л.д.5) суд усматривает, что истец просит взыскать пени по транспортному налгу по состоянию на <дата>. С учетом даты возникновения права истца по закону на предъявления требования о взыскании пени, наличия задолженности по транспортному налогу за <дата>, сумма пени за требуемый истцом за период, а именно с <дата>. по <дата>. составит <...> рублей из расчета:
 
    <...> рублей (сумма налога) х 0,0002749999% (процентная ставка пени 1/300*8,25*1/100) х <...> (кол-во дней просрочки) = <...> рублей.
 
    Суд не учитывает доводы представителя ответчика о том, что истцом пропущен срок исковой давности. Как установлено из искового заявления истец требует взыскания налога и пени за <дата>, что подтверждается требованием №. Право на обращение в суд по принудительному взысканию задолженности по транспортному налогу за <дата> и пени за период с <дата>. по <дата>. у истца не истек, дополнений либо изменений по предъявленным требованиям истцом не предоставлено.
 
    Суд удовлетворяет требования истца к ответчику о взыскании пени по транспортному налогу <дата> за период с <дата>. по <дата>. в сумме <...> рублей, в удовлетворении требования о взыскании с ответчика пени в размере <...> рублей, суд истцу отказывает.
 
    Рассматривая требования истца к ответчику о взыскании задолженности по налогу на имущество за <дата> и пени суд приходит к следующему:
 
    В соответствии со ст. 1 ФЗ Российской Федерации от 09.12.1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
 
    В соответствии со ст. 2 указанного Закона объектом налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.
 
    В соответствии с п. 1 ст. 3 ФЗ Российской Федерации от 09.12.1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.
 
    В соответствии со ст. 5 ФЗ Российской Федерации от 09.12.1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», исчисление налогов производится налоговыми органами (п. 1).
 
    Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года (п. 2).
 
    Уплата налога производится не позднее 01 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог (п. 9).
 
    Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога (п. 10).
 
    Перерасчет суммы налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления, допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, в связи с пересчетом суммы налога (п. 11).
 
    Судом установлено, что ответчик в налоговый период с <дата>. по <дата>. являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (л.д.8)
 
    Из налогового уведомления № следует, что налогоплательщику было направлено уведомление на уплату налога за <дата>, содержащее сведения об объектах налогообложения, ставке налога, за указанные периоды ответчику начислено: налог на имущество физических лиц за <дата> – <...> рублей, который необходимо оплатить до <дата> года.
 
    В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
 
    В силу п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
 
    При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога - извещение о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить налог в установленный срок.
 
    Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восемь дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
 
    Из требования № об уплате налога следует, что МРИ ФНС России № по Кемеровской области ставит в известность ответчика о том, что по состоянию на <дата> за ней числится задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за <дата>, а также начисленной пени в связи с несвоевременной уплаты налога и предложено оплатить задолженность в срок до <дата> (л.д. 5).
 
    Судом проверен расчет задолженности ответчика по налогам и пени, представленный истцом, он соответствует закону, математически верный.
 
    Ответчиком представлены доказательства добровольного удовлетворения требования истца, в частности в материалах дела имеются заверенные судом чек-ордеры (л.д.44,45), согласно которым ответчик оплатил задолженность по налогу на имущество в размере <...> рублей, а так же пени в размере <...> рублей.
 
    В связи с добровольным удовлетворением ответчиком требования истца, суд отказывает истцу в удовлетворении требований о взыскании задолженности по налогу на имущество за <дата> в размере <...> рублей, а так же пени в размере <...> рублей.
 
    Поскольку при подаче искового заявления истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то в соответствии со ст.333.36 НК РФ, данная государственная пошлина подлежит взысканию с ответчика при вынесении решения на основании ст.ст.98, 103 ГПК РФ. Суд в соответствии со ст. 333.19 НК РФ, взыскивает с Парра О.Н. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <...> рублей.
 
Руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд,
 
РЕШИЛ:
 
    Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Кемеровской области к Парра О.Н. о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, пени удовлетворить частично.
 
    Взыскать с Парра О.Н., <дата> года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>:
 
    - задолженность по уплате транспортного налога за <дата> в размере <...> рублей;
 
    - пеню за неуплату транспортного налога за <дата>, за период с <дата>. по <дата>. в размере <...> рублей, перечисляя указанные выше суммы на счет № в ГРКЦ ГУ Банка России по Кемеровской области г. Кемерово, БИК №, ИНН №, получателю: УФК МФ РФ по Кемеровской области (Межрайонная инспекция ФНС России № по Кемеровской области), ОКАТО №, код бюджетной классификации <...> (транспортный налог); <...> (пеня).
 
    Отказать истцу в удовлетворении исковых требований о взыскании:
 
    - пени в размере <...> рублей за неуплату транспортного налога;
 
    - налога на имущество за <дата> в размере <...> рублей;
 
    - пени в размере <...> рублей по налогу на имущество за <дата>.
 
    Взыскать с Парра О.Н. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <...> рублей.
 
    На решение может быть подана апелляционная жалоба в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
 
    Решение в окончательной форме изготовлено 05.08.2014 года.
 
        Председательствующий: