Дата принятия: 30 января 2014г.
Дело №2-13/2014
Р Е Ш Е Н И Е
И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И
ДД.ММ.ГГГГ р.п. Умет
Уметский районный суд Тамбовской области в составе:
Председательствующего судьи Белькова К.Е.
При секретаре Кирьяновой Л.И.,
Рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к П.В.М. о взыскании задолжности по транспортному налогу,
У С Т А Н О В И Л:
Истец Межрайонная ИФНС России N 3 по <адрес> обратился в суд с иском, к П.В.М. и просит взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу за 2010 и 2011 годы в сумме 2550 рублей.
В обоснование исковых требований истец указал, что на основании ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.
Налоговым периодом в соответствии со ст.360 НК РФ признается календарный год.
Согласно сведениям, представленным в инспекцию о плательщиках транспортного налога П.В.М. имеет (имел) в собственности автомобиль грузовой ИЖ 2715, мощность двигателя 72 л.с., дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ года, дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ года.
Согласно ст.2 закона «О транспортном налоге в <адрес>» плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.
На основании вышеуказанного П.В.М. начислен транспортный налог с физических лиц за 2010, 2011 в общей сумме 2550 рублей и направлено налоговое уведомление № 183174. Налог не уплачен. Налогоплательщику на сумму задолжности было выставлено требование №12801. Мировым судьей <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании вышеуказанного налога. П.В.М. обратился в мировой суд с возражениями относительного судебного приказа. Определением мирового судьи <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен. Однако задолжность не погашена.
Представитель истца в судебное заседание не явился, по факсимильной связи передал заявление, в котором просит дело рассмотреть в их отсутствие.
Ответчик П.В.М. в судебном заседании исковые требования истца не признал, суду пояснил, что он имел в собственности автомобиль ИЖ 2715 «Пирожок» госномер Б 4243 ТА, в мае 2011 года снял его с учета в связи утилизацией, номера и технический паспорт он сдал в ГАИ. Транспортный налог он не платил, так как ему с налоговой инспекции не присылали налоговых уведомлений, и он ни каких документов от налоговой инспекции не получал. Он считает, что автомобиль его был легковым, так как ранее он платил налог как за легковой. Налоговое уведомление № и требование № он не получал. Земельный налог за 2011 год он уплатил.
Суд, выслушав доводы ответчика, изучив материалы дела, находит иск подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ. Признание налоговыми органами физических лиц налогоплательщиками производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы, поступивших в порядке, предусмотренном ст. 362 НК РФ, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.
Регистрацию транспортных средств осуществляют органы Государственной инспекции безопасности дорожного движения в порядке, определенном Правилами регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения в соответствии с Приказом МВД РФ от 27 2008 года N 1001.
На основании ст. 359 НК РФ налоговая база определяется: 1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Согласно ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год, то есть период времени с 01 января по 31 декабря каждого года.
Статьей 363 Налогового кодекса РФ и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 69-З "О транспортном налоге в <адрес>" определен порядок и сроки уплаты транспортного налога, в соответствии с которым налогоплательщики - физические лица производят платежи по налогам согласно уведомлению, за 2010 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ и за 2011 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ (с учетом изменений внесенных в законодательные акты).
Как усматривается из материалов дела, ответчик П.В.М. являлся собственником и на его имя был зарегистрирован автомобиль ИЖ 2715 «грузовой, фургон» государственный регистрационный знак "Б 42 43 ТА", мощность двигателя 72 л.с. и снят с учета с утилизацией ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается карточкой учета транспортных средств направленной в суд из ГИБДД (л.д. 29). Расчет налога приведен истцом в исковом заявлении согласно которого ответчик должен уплатить транспортный налог за 2010 год в сумме 1800 рублей, за 2011 год 750 рублей, общая задолжность составила 2250 рублей.
На имя ответчика было направлено налоговое уведомление № ( л.д.9) от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.11-13) на уплату транспортного налога за 2009, 2010, 2011 годы в общей сумме 4350 рублей и на уплату земельного налога за 2011 год. Платеж по транспортному налогу ответчиком произведен не был, в результате чего в соответствии с ч. 2 ст. 69 НК РФ ввиду наличия у ответчика недоимки ему было направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ года. (л.д. 7,8), в котором было предложено погасить имеющуюся задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ Однако в установленный законом срок ответчик задолженность не погасил.
В тоже время из пункта 4 статьи 57 НК РФ следует, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Из содержания статьи 52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Согласно пункту 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ. Данное требование в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Порядок и сроки уплаты транспортного налога установлены ст.<адрес> "О транспортном налоге в <адрес>" от ДД.ММ.ГГГГ г., согласно которому налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления в срок 1 марта, следующего за истекший налоговый период, до внесения изменений в данный законодательный акт.
Согласно информационного сообщения Минфина РФ от 1 ноября 2010 года «О применении Федерального закона от 27 июля 2010 года № 229-ФЗ в части установления сроков уплаты транспортного и земельного налогов» Федеральным законом от 27 июля 2010 г. N 229-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования" (далее - Федеральный закон N 229-ФЗ) внесены изменения в главы 28 "Транспортный налог" и 31 "Земельный налог" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс), касающиеся полномочий законодательных (представительных) органов субъектов Российской Федерации и представительных органов муниципальных образований по установлению конкретных сроков уплаты соответственно транспортного и земельного налогов.
Согласно статье 363 Налогового кодекса (в редакции Федерального закона N 229-ФЗ) срок уплаты транспортного налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Указанная норма вступила в силу со 2 сентября 2010 года.
В соответствии со статьей 397 Налогового кодекса (в редакции Федерального закона N 229-ФЗ) срок уплаты земельного налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Указанная норма вступит в силу с 1 января 2011 года.Налоговым периодом по транспортному и земельному налогам является календарный год (статьи 360 и 393 Налогового кодекса).
Учитывая, что Федеральным законом N 229-ФЗ не придана обратная сила положениям статей 363 и 397 Налогового кодекса в части распространения их действия на налоговый период 2010 года, внесенные указанным федеральным законом изменения применяются, начиная с налогового периода 2011 года. В связи с этим уплата транспортного и земельного налогов физическими лицами за 2010 год производится в соответствие с ранее установленными сроками.
Законы субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований о земельном налоге должны быть приведены в соответствие с Налоговым кодексом (в редакции Федерального закона N 229-ФЗ) и официально опубликованы до 1 декабря 2010 года.
Между тем при установлении конкретных сроков уплаты транспортного и земельного налогов (не ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом) применительно к налоговым периодам, начиная с 2011 года, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации и представительные органы муниципальных образований в силу статьи 5 Налогового кодекса вправе распространить новые сроки уплаты этих налогов на налоговый период - 2010 год в случае, если новые сроки улучшают положение налогоплательщиков.
Таким образом, если в законах субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, нормативных правовых актах представительных органов муниципальных образований о земельном налоге содержится положение о распространении новых сроков уплаты транспортного и земельного налогов на налоговый период 2010 года, то уплата этих налогов налогоплательщиками - физическими лицами за 2010 год будет производиться в срок не ранее 1 ноября 2011 года.
Если в законах субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, нормативных правовых актах представительных органов муниципальных образований о земельном налоге не содержится положение о распространении новых сроков уплаты транспортного и земельного налогов на налоговый период 2010 года, то уплата этих налогов налогоплательщиками - физическими лицами за 2010 год будет производиться в сроки, ранее установленные этими актами.
Налоговый орган, направляя ответчику П.В.М. налоговое уведомление № 183174, указав в нем об уплате транспортного налога за три налоговых периода, руководствовался положениями пункта 3 статьи 363 НК РФ.
Вместе с тем указанные положения закона подлежат применению во взаимосвязи с иными нормами налогового законодательства, в том числе устанавливающими сроки направления налогового уведомления.
Согласно части 2 статьи 7 Федерального закона от 28.11.2009 года N 283-ФЗ, статья 4 этого Закона, которой введен названный выше абзац, вступает в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующим налогам.
До введения указанного абзаца НК РФ не содержал норм, предусматривающих возможность направления налогового уведомления по истечении установленного срока, а поскольку при отсутствии такого уведомления обязанность по уплате налога не могла возникнуть, взыскание недоимки за период, в котором налоговое уведомление не направлялось, было исключено.
В силу пункта 7 статьи 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).
Из содержания пункта 2 статьи 5 НК РФ следует, что акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги и (или) сборы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков или плательщиков сборов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.
Из изложенного следует, что нормы абзаца 3 пункта 3 статьи 363 НК РФ не имеют обратной силы и не подлежат применению к спорным правоотношениям, поскольку ухудшают положение налогоплательщика.
Суд также учитывает, что в законе Тамбовской области о транспортном налоге не содержится положений о распространении новых сроков уплаты транспортного налога на налоговый период 2010 года, в связи с чем уплата налога за 2010 год налогоплательщиками –физическими лицами должна производиться в срок до 1 марта 2011 года.
Таким образом, налоговый орган должен был направить ответчику П.В.М. налоговое уведомление об уплате транспортного налога за 2010 год в срок до 01.02.2011 года.
Однако в указанный срок налоговое уведомление на уплату транспортного налога за 2010 год в адрес П.В.М. не направлялось, налоговое уведомление № было направлено ответчику лишьДД.ММ.ГГГГ
Затем ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган направил П.В.М. требование об уплате налога, после чего и обратился в суд с иском.
Таким образом, указанное налоговое уведомление и требование об уплате транспортного налога за 2010 год направлены инспекцией в адрес ответчика за пределами установленного законодательством срока, в связи с чем суд считает, что у ответчика отсутствует обязанность по уплате транспортного налога за 2010 год. При указанных обстоятельствах у суда отсутствует правовые основания для взыскания транспортного налога с ответчика П.В.М. за 2010 год, в связи, с чем исковые требования налогового органа к П.В.М. в части взыскания задолжности по транспортному налогу за 2010 года не подлежат удовлетворению.
В тоже время у суда имеются основания для удовлетворения исковых требований налогового органа к ответчику П.В.М. в части взыскания задолжности по транспортному налогу за 2011 год в размере 750 рублей, поскольку налоговое уведомление и требование об уплате налога за 2011 год направлено ответчику срок установленный законодательством РФ. В связи, с чем суд считает необходимым в данной части исковые требования налогового органа к ответчику П.В.М. удовлетворить и взыскать с ответчика задолжность по транспортному налогу за 2011 год в размере 750 рублей.
С доводами ответчика о не получении налогового уведомлении и других документов от налогового органа, суд не может согласиться, поскольку установлено, что налоговое уведомление № ответчику было направлено заказным письмом по месту его жительства, которое указано ответчиком при регистрации ТС (л.д. 11-14), а налоговое требование направлено в адрес ответчика заказным письмом от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 8). Ссылки на то, что ответчик не получил уведомление и требования не могут быть судом приняты, поскольку нормами НК РФ предусмотрено, что уведомление считается полученным налогоплательщиком по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Данные положения Закона подтверждены и в Определении Конституционного Суда РФ от 8 апреля 2010 года № 468-О-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалоб граждан Д.В.В. и Д.Е.А. на нарушение их конституционных прав статьей 52 и пунктом 6 ст.69 НК РФ».
Суд отвергает и довод ответчика П.В.М. о том, что принадлежавшее ему транспортное средство относится к «легковым», так как из карточки учета транспортного средства следует, что автомобиль ИЖ 2715 является грузовым, фургоном. В соответствии с Общероссийским классификатором продукции ОК 005-93 -5 коды продукции с 451100 по 451159 относятся к грузовым автомобилям. Согласно отраслевой нормали ОН 025 270-66 вторая цифра цифрового обозначения транспортного средства указан «7», что свидетельствует о принадлежности автомобиля к фургонам.
Кроме того, с ответчика в доход государства следует взыскать расходы по делу по оплате госпошлины в сумме 200 рублей, исходя из спора о взыскании недоимки по транспортному налогу, носящий характер публично-правовых отношений, от уплаты, которой истец был освобожден в силу п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.
Руководствуясь Налоговым кодексом РФ, Законом Тамбовской области от 28.11.2002 г. N 69-З "О транспортном налоге в Тамбовской области", ст.ст. 103, 194-199 ГПК РФ, суд
Р Е Ш И Л:
Исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к П.В.М. о взыскании задолжности по транспортному налогу удовлетворить частично.
Взыскать с ответчика П.В.М. задолжность по транспортному налогу за 2011 год в размере 750 рублей.
Взыскать с П.В.М. в доход местного бюджета муниципального образования - <адрес> государственную пошлину в размере 200 рублей.
Задолжность по транспортному налогу за 2011 год подлежит уплате по следующим реквизитам:
-р\с 40101810000000010005
УФК по Тамбовской области (МРИ ФНС РФ №3 по Тамбовской области)
- ИНН 6828003805
- БИК 046850001
- ОКАТО 68246551000
- код бюджетной классификации 18210604012021000110
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Уметский районный суд в течение месяца, со дня его изготовления в окончательной форме.
Председательствующий судья Бельков К.Е.
Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ
Судья Бельков К.Е.
