Решение от 30 июля 2013 года

Дело №
 
ЗАОЧНОЕ РЕШЕНИЕ
 
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
    30 июля 2013 года г. Тула
 
    Центральный районный суд г.Тулы в составе:
 
    председательствующего Жигулиной М.А.,
 
    при секретаре Орловой Е.В.,
 
    с участием представителя истца ИФНС России по Центральному району по доверенности Мухтаровой Ю.А.,
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № по иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Тулы к Малахаевой Н.С. о взыскании налога, пени и санкций за совершение налогового правонарушения,
 
установил:
 
    Инспекция Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Тулы (далее – ИФНС по Центральному району г. Тулы) обратилась в суд с иском к Малахаевой Н.С. о взыскании налога, пени и санкций за совершение налогового правонарушения.
 
    В обоснование заявленных требований истец указал на то, что в отношении Малахаевой Н.С., которая утратила статус индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, проведена выездная налоговая проверка за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по вопросу правильности исчисления и своевременности уплаты налогов, уплачиваемых Малахаевой Н.С. в связи с осуществлением предпринимательской деятельности.
 
    Выявлены нарушения в исчислении и уплате налога на добавленную стоимость (далее - НДС) за указанный период, а также по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) за данный период.
 
    В связи с чем, Малахаева Н.С. привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ за неуплату, неполную уплату налога в результате занижения налоговой базы по НДС – <данные изъяты>., по п. 1 ст.122 Налогового кодекса РФ за неуплату, неполную уплату налога в результате занижения налоговой базы по НДФЛ – <данные изъяты>., по ст. 126 Налогового кодекса РФ за непредставление в установленный срок книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя за 2010 год, журналов учета выставленных счетов – фактур за третий и четвертый кварталы 2010 года – <данные изъяты>.
 
    Налоговым органом начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и ответчику предложено уплатить: недоимку по НДС – <данные изъяты>., недоимку по НДФЛ – <данные изъяты>.
 
    Решение о привлечении к налоговой ответственности получено Малахаевой Н.С. ДД.ММ.ГГГГ.
 
    Однако в добровольном порядке указанная сумма и пени выплачены не были. В связи с чем, налогоплательщику выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогам в размере <данные изъяты>., пени – <данные изъяты>. и штраф с размере <данные изъяты>. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
 
    Малахаевой Н.С. данное решение оспорено в Арбитражный суд Тульской области.
 
    Решением Арбитражного суда Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ решение ИФНС России по Центральному району от ДД.ММ.ГГГГ № признано недействительным в части привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ, за неуплату НДС в виде штрафа в размере <данные изъяты>., а также в части привлечения к ответственности, предусмотренной ст. 126 Налогового кодекса РФ, в виде штрафа в размере <данные изъяты>. В остальной части Малахаевой Н.С. в удовлетворении требований отказано. Решение вступило в законную силу.
 
    В установленный законодательством о налогах и сборах двухмесячный срок налоговым органом принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налогов, сборов, пеней и штрафов, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. Сумма, подлежащая взысканию в принудительном порядке, с учетом уменьшения санкций по вышеупомянутому решению Арбитражного суда Тульской области составила <данные изъяты>.
 
    Поскольку ДД.ММ.ГГГГ Малахаева Н.С. утратила статус индивидуального предпринимателя, взыскание остатка указанной задолженности в размере <данные изъяты>. в соответствии со ст.ст. 46, 47 Налогового кодекса РФ не представляется возможным.
 
    Ссылаясь на положения ст. 48 Налогового кодекса РФ истец просил взыскать с Малахаевой Н.С. налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц, соответствующие пени по налогам и налоговые санкции за совершение налогового правонарушения в сумме <данные изъяты>
 
    В судебном заседании:
 
    Представители истца ИФНС по Центральному району по доверенности Мухтарова Ю.А. исковые требования поддержала по заявленным основаниям, просила удовлетворить в размере <данные изъяты>., указав, что в настоящее время истцом перечислена налоговому органу денежная сумма в размере <данные изъяты>., которая на основании заявления налогоплательщика подлежит зачислению в счет погашения задолженности за налог на добавленную стоимость.
 
    Ответчица Малахаева Н.С., ее представители Киселева Е.В., Крапивцева С.И. по доверенности не явились, извещены надлежащим образом, о причинах своей неявки суд не уведомили. Ходатайств не заявлено. Ранее в судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ представитель ответчицы по доверенности Киселева Е.В. выразила несогласие с исковыми требованиями, указав в обоснование своих возражений на то, что истица в 2013 году добровольно погашает существующую задолженность, что подтверждается платежными поручениями о перечислении денежных сумм: ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>., ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>. В настоящее время Малахаева Н.С. не имеет возможности погасить образовавшуюся сумму задолженности ввиду тяжелого финансового положения, поскольку ИП Малахаева Н.С. ликвидировано, у нее отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, проживает в съемном жилье, является безработной и у нее отсутствуют доходы.
 
    В соответствии с определением от ДД.ММ.ГГГГ дело рассмотрено в порядке заочного производства.
 
    Выслушав представителя истца, исследовав имеющиеся по делу письменные доказательства, суд приходит к следующему.
 
    Согласно п. 2 ст. 1 ГК РФ граждане и юридические лица приобретают и осуществляют свои гражданские права своей волей и в своем интересе. Они свободны в установлении своих прав и обязанностей на основе договора и в определении любых, не противоречащих законодательству условий договора.
 
    Гражданское законодательство регулирует отношения между лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, или с их участием, исходя из того, что предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.
 
    Вместе с тем, к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям гражданское законодательство не применяется, если не установлено другое (п.п. 1,3 ст. 2 ГК РФ).
 
    Судом установлено, что ответчица Малахаева Н.С. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем, что подтверждается объяснениями истца, Выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
 
    Основным видом деятельности предпринимателя являлась оптовая торговля непродовольственными потребительскими товарами.
 
    Как следует из материалов дела, в отношении ФИО2 в порядке ст. 89 Налогового кодекса РФ была проведена выездная налоговая проверка на предмет правильность исчисления и своевременность уплаты налогов, в том числе по налогов, уплачиваемых ею в связи с осуществлением предпринимательской деятельности (НДС), и налогов, уплачиваемых как физическим лицом (НДФЛ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
 
    По результатам налоговой проверки ДД.ММ.ГГГГ заместителем начальника ИФНС России по Центральному району ФИО8 приняла решение №, которым Малахаева Н.С. привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной:
 
    - п. 1 ст. 122 Налогового кодекса за неуплату налога, в результате занижения налоговой базы по НДС, назначен штраф в сумме <данные изъяты>.;
 
    - п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ за неуплату налога, в результате занижения налоговой базы по НДФЛ, назначен штраф – <данные изъяты>.,
 
    - ст. 126 Налогового кодекса РФ за непредставление в установленный срок книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя за 2010 год, журналов учета выставленных счетов – фактур за третий и четвертый кварталы 2010 года, назначен штраф – <данные изъяты>.
 
    Всего на сумму <данные изъяты>.
 
    Начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по НДС, в том числе за третий и четвертый кварталы 2010 года в сумме <данные изъяты>., по НДФЛ за 2010 год - <данные изъяты>., всего на сумму <данные изъяты>.
 
    А также Малахаева Н.С. была обязана уплатить недоимку по НДС в размере <данные изъяты>., по НДФЛ – <данные изъяты>., на общую сумму – <данные изъяты>.
 
    Решением Арбитражного суда Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ (в окончательной форме решение изготовлено и принято ДД.ММ.ГГГГ) решение ИФНС России по Центральному району от ДД.ММ.ГГГГ № признано недействительным в части привлечения Малахаевой Н.С. к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ, за неуплату НДС в виде штрафа в размере <данные изъяты>., за неуплату НДФЛ в виде штрафа в размере <данные изъяты>., а также в части привлечения к ответственности, предусмотренной ст. 126 Налогового кодекса РФ, в виде штрафа в размере <данные изъяты>. В остальной части Малахаевой Н.С. в удовлетворении требований отказано. Решение вступило в законную силу.
 
    В силу ч. 3 ст. 61 ГПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением арбитражного суда, не должны доказываться и не могут оспариваться лицами, если они не участвовали в деле, которое было разрешено арбитражным судом.
 
    В связи с чем, размер и правильность начисленных сумм налогов и налоговых санкций оспариванию в рамках настоящего дела не подлежит.
 
    ДД.ММ.ГГГГ в адрес Малахаевой Н.С. было выставлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа на общую сумму <данные изъяты>., в том числе по налогам (сборам) <данные изъяты>. получение которого не оспаривалось стороной ответчика. Срок исполнения требования истек ДД.ММ.ГГГГ. Однако оплата задолженности по налогам ответчицей произведена не была.
 
    Решением ИФНС России по Центральному району г. Тулы № от ДД.ММ.ГГГГ (на общую сумму <данные изъяты>.) произведено взыскание налогов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств, а также электронных денежных средств налогоплательщика Малахаевой Н.С., частично взыскана сумма <данные изъяты>., что подтверждается платежными поручениями от ДД.ММ.ГГГГ.
 
    Запись о государственной регистрации прекращения Малахаевой Н.С. деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена в связи с принятием ею решения о прекращении данной деятельности ДД.ММ.ГГГГ.
 
    Вместе с тем, прекращение деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не освобождает Малахаеву Н.С. от обязанности по уплате налогов и обязательных сборов за период ее деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, недоимка по которым выявлена в ходе выездной налоговой проверки и подтверждена решением арбитражного суда Тульской области.
 
    В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
 
    Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса РФ.
 
    Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (ст. 48 Налогового кодекса РФ).
 
    Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает <данные изъяты>, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
 
    Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
 
    Указанный срок и условия подачи заявления о взыскании налоговым органом налога, сбора, пеней, штрафов соблюдены.
 
    При таких обстоятельствах, руководствуясь также положениями ст. 57 Конституции РФ, предусматривающей обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных ИФНС по Центральному району г. Тулы исковых требований.
 
    ДД.ММ.ГГГГ в отношении Малахаевой Н.С. судебным приставом ОСП Центрального района г. Тулы на основании постановления ИФНС России по Центральному району г. Тулы № от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №, в рамках которого производилось принудительное взыскание оставшихся денежных сумм (в размере <данные изъяты>., в том числе: налогов <данные изъяты>., <данные изъяты>., штрафов <данные изъяты>).
 
    Как следует из представленных суду чеков – ордеров, за период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, Малахаевой Н.С. на счет налогового органа ИФНС России по Центральному району ДД.ММ.ГГГГ было перечислено <данные изъяты>.; на счет ОСП Центрального района ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>.
 
    ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство № прекращено на основании заявления взыскателя об окончании исполнительного производства. При этом согласно постановлению судебного пристава-исполнителя в ходе исполнительного производства частично взыскана сумма 10000 руб.
 
    Уплаченная Малахаевой Н.С. на счет ОСП Центрального района г. Тулы сумма в размере <данные изъяты>. ДД.ММ.ГГГГ, в связи с прекращением исполнительного производства в счет погашения задолженности по налогам и сборам не зачислена и подлежит возврату плательщику.
 
    Поступившая на счет ИФНС России по Тульской области денежная сумма <данные изъяты>. зачислена в счет уплаты Малахаевой Н.С. налогов за 2012 года согласно поданной ею декларации по форме 3-НДФЛ за 2012 год.
 
    Таким образом, общая сума задолженности, подлежащая взысканию в ответчицы, на момент принятия судом решения составляет 248621 руб. 62 коп.
 
    Принимая во внимание частичное удовлетворение исковых требований, характер спорных правоотношений, положения ч. 1 ст. 103 ГПК РФ, а также п.п. 4 п. 2 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, согласно которым государственная пошлина, от уплаты которой истец подлежит освобождению, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, суд полагает необходимым взыскать с Малахаевой Н.С. в муниципальный бюджет государственную пошлину в размере <данные изъяты>., определяемом исходя из величины удовлетворенных исковых требований.
 
    Руководствуясь ст.ст. 194 – 198, 235 ГПК РФ, суд
 
решил:
 
    исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Тулы удовлетворить.
 
    Взыскать с Малахаевой Н.С. в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по центральному району г. Тулы для перечисления в соответствующий бюджет недоимку по налогам (налогу на добавленную стоимость, налогу на доходы физических лиц), пени по налогам и штрафные санкции за совершение налогового правонарушения на общую сумму <данные изъяты>.
 
    Взыскать с Малахаевой Н.С. в доход муниципального бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>.
 
    Разъяснить сторонам, что ответчик вправе подать в суд, принявший заочное решение, заявление об отмене этого решения суда в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения.
 
    Заочное решение может быть обжаловано сторонами также в апелляционном порядке в течение месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.
 
    Судья: