Решение от 29 мая 2014 года

12 – №14
 
Р Е Ш Е Н И Е
 
    29 мая 2014 года город Ижевск
 
    Судья Ленинского районного суда г.Ижевска Удмуртской Республики Дмитрошкин А.Н., при секретаре Мельниковой Е.В., с участием: К.Н.А., представителя ИФНС России по <адрес> Ч.Н.А., рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу должностного лица председателя правления ЖСК <данные изъяты> К.Н.А. на постановление начальника ИФНС России по <адрес> А.Г.А. № от ДД.ММ.ГГГГ, по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.2 ст.15.1 КоАП РФ,
 
У С Т А Н О В И Л:
 
    Постановлением начальника ИФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ. председатель правления ЖСК <данные изъяты> К.Н.А. признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.2 ст.15.1 КоАП РФ, и подвергнута наказанию в виде штрафа в размере <данные изъяты>
 
    К.Н.А. обратилась в суд с жалобой на вышеуказанное постановление, считает его незаконным и подлежащим отмене по следующим основаниям. В соответствии с п.1 ст.2 Федерального закона от 03.06.2009г. № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» (далее Закон от ДД.ММ.ГГГГ № 103-ФЗ) поставщик – это юридическое лицо, за исключением кредитной организации, или индивидуальный предприниматель, получающие денежные средства плательщика за реализуемые товары (выполняемые работы, оказываемые услуги) в соответствии с настоящим Федеральным законом, а также юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, которым вносится плата за жилое помещение и коммунальные услуги в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации, а также органы государственной власти и органы местного самоуправления, учреждения, находящиеся в их ведении, получающие денежные средства плательщика в рамках выполнения ими функций, установленных законодательством Российской Федерации.
 
    Согласно п.18 ст.4 ФЗ № 103-ФЗ поставщик обязан использовать специальный банковский счет при осуществлении расчетов с платежным агентом. В силу п.3 ст.2 этого же закона платежный агент – это юридическое лицо, за исключением кредитной организации, или индивидуальный предприниматель, осуществляющие деятельность по приему платежей физических лиц. Согласно ст.3 ФЗ от 27.06.2011г. № 161-ФЗ «О национальной платежной системе» (далее Закон от 27.06.2011г. № 161-ФЗ) национальная платежная система – совокупность операторов по переводу денежных средств (включая операторов электронных денежных средств), банковских платежных агентов (субагентов), платежных агентов, организаций федеральной почтовой связи при оказании ими платежных услуг в соответствии с законодательством РФ, операторов платежных систем, операторов услуг платежной инфраструктуры (субъекты национальной платежной системы). В соответствии со ст.3 Закона от 27.06.2011г. № 161-ФЗ следует, что субъектами национальной платежной системы являются: операторы по переводу денежных средств (включая операторов электронных денежных средств), банковские платежные агенты (субагенты), платежные агенты, организации федеральной почтовой связи при оказании ими платежных услуг в соответствии с законодательством Российской Федерации, операторы платежных систем, операторы услуг платежной инфраструктуры. Из чего можно сделать вывод о том, что закон различает таких субъектов платежной системы, как платежные агенты и организации почтовой связи, что подтверждается также нормами ст.4 Закона от 27.06.2011г. № 161-ФЗ. В связи с тем, что организации почтовой связи не являются платежными агентами, а относятся к самостоятельной группе субъектов национальной платежной системы, то состав административного правонарушения у председателя правления ЖСК <данные изъяты> по ч.2 ст.15.1 КоАП РФ отсутствует. При решении вопроса об ответственности лица необходимо установить не только формальное сходство содеянного с признаками административного правонарушения, но и решить вопрос о социальной опасности деяния. Учитывая характер совершенного правонарушения, конкретные обстоятельства дела, отсутствие в данном случае наступления каких-либо вредных последствий и существенной угрозы охраняемым общественным отношениям, в соответствии с конституционными принципами соразмерности и справедливости при назначении наказания, необходимо применить ст.2.9 КоАП РФ, освободить председателя правления ЖСК <данные изъяты> от административной ответственности ввиду малозначительности совершенного правонарушения. Она, как председатель правления ЖСК <данные изъяты>» ранее не подвергалась административным взысканиям за не использование поставщиками специальных банковских счетов для осуществления соответствующих расчетов.
 
    К. в судебном заседании доводы жалобы поддержала в полном объеме, дополнительно пояснила, что «Почта России» не является платежным агентом, она как самостоятельный группа. ЖСК <данные изъяты> никогда не был должником перед коммунальными организациями, просила отменить постановление.
 
    Представитель ИФНС России по <адрес> Ч.Н.А., действующая на основании доверенности, с доводами жалобы не согласился, просила оставить жалобу без удовлетворения, дполнительно указала, что согласно ФЗ № «Почта ФИО1» является платежным агентом, ЖСК является принципиалом по договору. При привлечении К.Н.А. к административной ответственности нарушений ее прав допущено не было, все документы составлялись в присутствии заявителя. Правонарушение произошло из-за пренебрежительного отношения К.Н.А. к исполнению своих обязанностей. Данным нарушением затронуты интересы потребителей и поставщиков коммунальных услуг, т.к. денежные средства должны перечисляться на Специальный банковский счет, иначе проследить куда уходят деньги со счета затруднительно. Считает, что данное правонарушение не является малозначительным.
 
    Выслушав К.Н.А., представителя ИФНС России по <адрес>, исследовав материалы дела об административном правонарушении, изучив доводы жалобы, суд приходит к следующим выводам.
 
    Постановлением начальника ИФНС по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ. на К.Н.А. за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч.2 ст.15.1 КоАП РФ, наложено наказание в виде административного штрафа в размере <данные изъяты>.
 
    Указанным постановлением установлено, что на основании поручения № от ДД.ММ.ГГГГ. была проведена проверка использования специальных банковских счетов для осуществления расчетов с платежными агентами при приеме платежей и соблюдения обязанности по сдаче в кредитную организацию полученных от платежных агентов денежных средств для зачисления на свой специальный банковский счет в отношении ЖСК <данные изъяты>
 
    В ходе проверки было установлено, что согласно данным налогового органа ЖСК «<данные изъяты> имеет следующие открытые расчетные счета № категория: расчетный, тип счета: счета негосударственных организаций (некоммерческие организации), дата открытия: ДД.ММ.ГГГГ. Иные открытые расчетные счета отсутствуют.
 
    При анализе расчетного счета № №, установлено, что в рамках агентского договора № от ДД.ММ.ГГГГ. ЖСК <данные изъяты> «Заказчик» принимаются платежи и взносы от ФГУП «Почта России» «Исполнитель» за коммунальные услуги от физических лиц.
 
    Отношения, возникающие при осуществлении деятельности по приему платежным агентом от плательщика денежных средств, направленных на исполнение денежных обязательств физического лица перед поставщиком по оплате товаров (работ, услуг) регулируются Законом от ДД.ММ.ГГГГ № № «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами».
 
    В соответствии с ч.2 ст.15.1 КоАП РФ административным правонарушением признается нарушение платежными агентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Законом от ДД.ММ.ГГГГ № 103-ФЗ, банковскими платежными агентами и банковскими платежными субагентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом «О национальной платежной системе», обязанностей но сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета), а равно неиспользование платежными агентами, поставщиками, банковскими платежными агентами, банковскими платежными субагентами специальных банковских счетов для осуществления соответствующих расчетов.
 
    В соответствии с п.1 ст.2 Закона от ДД.ММ.ГГГГ № 103-ФЗ поставщик - юридическое лицо, за исключением кредитной организации, иди индивидуальный предприниматель, получающие денежные средства плательщика за реализуемые товары (выполняемые работы, оказываемые услуги) в соответствии с настоящим Федеральным законом, а также юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, которым вносится плата за жилое помещение и коммунальные услуги в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации, а также органы государственной власти и органы местного самоуправления, учреждения, находящиеся в их ведении, получающие денежные средства плательщика в рамках выполнения ими функций, установленных законодательством Российской Федерации.
 
    Согласно ст.154 ЖК РФ плата за жилое помещение и коммунальные услуги для нанимателя жилого помещения, занимаемого по договору социального найма или договору найма жилого помещения государственного или муниципального жилищного фонда, включает в себя:
 
    1) плату за пользование жилым помещением (плата за наем);
 
    2) плату за содержание и ремонт жилого помещения, включающую в себя плату за услуги и работы по управлению многоквартирным домом, содержанию и текущему ремонту общего имущества в многоквартирном доме. Капитальный ремонт общего имущества в многоквартирном чоме проводится за счет собственника жилищного фонда;
 
    3) плату за коммунальные услуги.
 
    Плата за жилое помещение и коммунальные услуги для собственника помещения в многоквартирном доме включает в себя:
 
    1) плату за содержание и ремонт жилого помещения, включающую в себя плату за услуги и работы по управлению многоквартирным домом, содержанию, текущему и капитальному ремонту общего имущества в многоквартирном доме;
 
    2) плату за коммунальные услуги.
 
    В соответствии с ч.1 ст.4 Закона от ДД.ММ.ГГГГ № 103-ФЗ деятельность по приему платежей осуществляется оператором по приему платежей на основании заключенного им с поставщиком договора, по условиям которого оператор по приему платежей обязан осуществлять по платежам, принятым им от плательщиков в рамках указанной деятельности, последующие расчеты с поставщиком в установленном указанным договором порядке и в соответствии с законодательством РФ.
 
    В соответствии с п.18 ст.4 Закона от ДД.ММ.ГГГГ № 103-ФЗ поставщик при осуществлении расчетов с платежным агентом при приеме платежей обязан использовать специальный банковский счет. Поставщик не вправе получать денежные средства, принятые платежным агентом в качестве платежей, на банковские счета, не являющиеся специальными банковскими счетами.
 
    В ходе проведения проверки в отношении ЖСК <данные изъяты> направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. о предоставлении копии агентского договора № от ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ. ЖСК <данные изъяты>» в ответ на требование представило копию договора № от ДД.ММ.ГГГГ.
 
    Из ст.1.2 представленного договора № от ДД.ММ.ГГГГ. следует, что «Исполнитель» (ФГУП «Почта России») обязуется за вознаграждение выполнять работу по приему платежей и взносов за коммунальные услуги от физических лиц в пользу «Заказчика» (ЖСК <данные изъяты>
 
    Из содержания договора об оказании услуг № от ДД.ММ.ГГГГ. следует, что, в соответствии со ст.1005 Гражданского кодекса РФ, указанный договор, по сути, является агентским договором. Соответственно ФГУП «Почта России» является платежным агентом, а ЖСК <данные изъяты> является принципалом по указанному договору.
 
    Из п.2.4 договора от ДД.ММ.ГГГГ. Исполнитель обязан организовать прием платежей от физических лиц в пользу Заказчика.
 
    Из п.20 ст.4 Закона от ДД.ММ.ГГГГ. № № следует, что осуществление других операций по специальному банковскому счету поставщика не допускается.
 
    В соответствии с п.18 ст.4 Закона от 03.06.2009г. № 103-ФЗ поставщик при осуществлении расчетов с платежным агентом при приеме платежей обязан использовать специальный банковский счет. Поставщик не вправе получать денежные средства, принятые платежным агентом в качестве платежей, на банковские счета, не являющиеся специальными банковскими счетами.
 
    Согласно выписке о движении денежных средств по расчетному счету № денежные средства, полученные в качестве платежей от физических лиц по договору от № от ДД.ММ.ГГГГ. от ФГУП «Почта России» за период ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. зачислялись на данный расчетный счет ЖСК <данные изъяты>». Юридическое лицо, которым вносится плата за жилое помещение и коммунальные услуги в соответствии с Жилищным кодексом РФ, является поставщиком. Следовательно, ЖСК <данные изъяты> является поставщиком, а ФГУП «Почта России» является платежным агентом.
 
    При анализе расчетного счета № следует, что с данного расчетного счета с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. были произведены следующие списания: ДД.ММ.ГГГГ. на сумму <данные изъяты> руб. юридические услуги, ДД.ММ.ГГГГ. на сумму <данные изъяты>. УСН за 2013г., ДД.ММ.ГГГГ. на сумму <данные изъяты>. штраф за непредставление 2-НДФЛ, ДД.ММ.ГГГГ. на сумму <данные изъяты>. ежемесячная плата за предоставление услуги с использованием системы «Сбербанк бизнес онлайн», ДД.ММ.ГГГГ. на сумму <данные изъяты>. плату за выдачу наличных к чеку № №, ДД.ММ.ГГГГ. на сумму <данные изъяты>. плата за выдачу оформленной чековой книжки, ДД.ММ.ГГГГ. на сумму <данные изъяты>. прочие выдачи хоз. расходы; выдачи со счетов некоммерческих организаций, ДД.ММ.ГГГГ. на сумму <данные изъяты>. плата за выдачу наличных к чеку № №, ДД.ММ.ГГГГ. на сумму <данные изъяты>. информационные услуги по размещению и поддержки сайта за 2014г., ДД.ММ.ГГГГ. на сумму <данные изъяты> руб. НДФЛ за январь 2014г., ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>. оплата информационных, ДД.ММ.ГГГГ. на сумму <данные изъяты>. взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2014г., ДД.ММ.ГГГГ. на сумму <данные изъяты>. страховые взносы на ОСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за январь 2014г., ДД.ММ.ГГГГ. на сумму <данные изъяты>. ежемесячная плата за предоставление услуги с использованием системы «Сбербанка бизнес онлайн», ДД.ММ.ГГГГ. на сумму <данные изъяты> руб. прочие выдачи; выдачи со счетов некоммерческих организаций, ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб. плата за выдачу наличных к чеку № №, ДД.ММ.ГГГГ. на сумму <данные изъяты>. плата за выдачу наличных к чеку № № Таким образом, из выписки по имеющемуся расчетному счету № ЖСК <данные изъяты>» следует, что денежные средства поступали не только от ФГУП «Почта ФИО1» за коммунальные платежи, но и производились списания денежных средств по расчетам с иными организациями, что является нарушением п.20 ст.4 Закона от ДД.ММ.ГГГГ № №.
 
    Специальный банковский счет у кооператива отсутствует.
 
    Деятельность по приему платежей по договору № от ДД.ММ.ГГГГ. ЖСК <данные изъяты> осуществляется без использования специального банковского счета.
 
    Таким образом, председатель правления ЖСК <данные изъяты>» ненадлежащим образом исполняла свои обязанности по соблюдению законодательства РФ, а именно допустила поступление денежных средств от платежного агента на расчетный счет, не являющийся специальным банковским счетом, а равно не использование специального банковского счета для осуществления соответствующих расчетов.
 
    Что подтверждается следующими доказательствами: протоколом об административном правонарушении № от ДД.ММ.ГГГГ поручением № от ДД.ММ.ГГГГ., требованием № о предоставлении документов (информации) от ДД.ММ.ГГГГ., актом № проверки от ДД.ММ.ГГГГ., объяснениями от ДД.ММ.ГГГГ. копией договора об оказании услуг № от ДД.ММ.ГГГГ., копией решения № № от ДД.ММ.ГГГГ., основными сведениями о юридическом лице, выпиской с расчетного счета банка.
 
    Таким образом, председатель правления ЖСК <данные изъяты> К.Н.А. совершила административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч.2 ст.15.1 КоАП РФ.
 
    ДД.ММ.ГГГГ. начальником ИФНС России по <адрес> вынесено постановление в отношении председателя правления ЖСК <данные изъяты> К.Н.А., которая была признана виновной по ч.2 ст.15.1 КоАП РФ.
 
    Объектом рассматриваемого состава правонарушения являются общественные отношения в сфере организации наличного (безналичного) денежного обращения в Российской Федерации. Объективной стороной правонарушения является осуществление расчетов наличными (безналичными) денежными средствами с другими организациями сверх установленных размеров, нарушение правил приема и выдачи наличных денег, несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств и др. Субъектами правонарушений, предусмотренных данной статьей, являются руководители и иные работники, на которых возложены организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции в организации, а также юридические лица и индивидуальные предприниматели. Субъективная сторона составов, содержащихся в рассматриваемой статье, может выражаться в форме как умысла, так и неосторожности.
 
    Часть 1 статьи 1.5 КоАП РФ предусматривает, что лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.
 
    Согласно ч.1 ст.2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое настоящим Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.
 
    Согласно ст.2.4 КоАП РФ административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей. Под должностными лицами в настоящем Кодексе следует понимать, кроме прочего, руководителей в связи с выполнением ими организационно-распорядительных функций.
 
    Должностное лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.
 
    Как следует из оспариваемого документа, вопрос вины исследовался административным органом при вынесении постановления, в тексте постановления данный вопрос отражен применительно к конкретным обстоятельствам дела и собранным доказательствам.
 
    Заявителем не представлено доказательств невозможности исполнения требований законодательства по открытию специального счета для осуществления расчетов.
 
    Таким образом, состав вменяемого административного правонарушения, предусмотренного ч.2 ст.15.1 КоАП РФ в действиях К.Н.А. доказан.
 
    К.Н.А. привлечена к административной ответственности в пределах срока, установленного ст.4.5 КоАП РФ. Назначенное за совершенное административное правонарушение наказание соответствует минимальному пределу санкции ч.2 ст.15.1 КоАП РФ.
 
    В связи с изложенным, доводы заявителя о том, что она незаконно привлечена к ответственности, суд считает не обоснованными, поскольку последние являются защитной позицией с целью освобождения от административной ответственности, и находятся в противоречии со всей совокупностью исследованных доказательств.
 
    Обстоятельств, позволяющих признать данное правонарушение малозначительным, судом не установлено. Характер совершенного правонарушения и степень его общественной опасности свидетельствуют об отсутствии малозначительности. Суд считает, что никаких препятствий для соблюдения налогового законодательства у заявителя не имелось. Совершению правонарушения способствовало пренебрежительное отношение заявителя к исполнению возложенных на него законом обязанностей, не позволяют сделать вывод о малозначительности совершенного обществом административного правонарушения и применения положений ст.2.9 КоАП РФ.
 
    При этом суд не находит оснований для признания недопустимыми исследованных доказательств, поскольку последние составлены в соответствии с требованиями закона, и содержат в себе все необходимые сведения. Нарушений норм Кодекса РФ об административных правонарушениях, в том числе принципа презумпции невиновности лица, привлекаемого к административной ответственности, при привлечении К.Н.А. к административной ответственности не допущено.
 
    Таким образом, суд полагает, что начальником инспекции ФНС России по <адрес> председатель правления ЖСК <данные изъяты> К.Н.А. правомерно привлечена к административной ответственности по ч.2 ст.15.1 КоАП РФ – нарушение платежными агентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом от 03.06.2009г. № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами», банковскими платежными агентами и банковскими платежными субагентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом «О национальной платежной системе», обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета), а равно неиспользование платежными агентами, поставщиками, банковскими платежными агентами, банковскими платежными субагентами специальных банковских счетов для осуществления соответствующих расчетов.
 
    При определении вида и размера административного наказания начальником инспекции ФНС России по <адрес> учтены характер и степень общественной опасности совершенного административного правонарушения, личность виновной, отсутствие обстоятельств смягчающих и отягчающих наказание. При этом наказание назначено в пределах санки статьи закона, в минимальном размере.
 
    Таким образом, суд не находит оснований для удовлетворения жалобы К.Н.А. и отмены обжалуемого ею постановления.
 
    На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 30.1 – 30.8 КоАП РФ, суд
 
Р Е Ш И Л:
 
    Постановление начальника ИФНС России по <адрес> А.Г.А. № от ДД.ММ.ГГГГ, которым на председателя правления ЖСК <данные изъяты> К.Н.А., за совершение административного правонарушения, предусмотренного по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.2 ст.15.1 КоАП РФ, наложено административное наказание в виде штрафа в размере 4 000 рублей, оставить без изменения, а жалобу К.Н.А. без удовлетворения.
 
    Решение может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики в течение 10 суток со дня получения копии решения, через районный суд.
 
Судья: Дмитрошкин А.Н.