Решение от 29 мая 2013 года

    Дело №***
 
РЕШЕНИЕ
 
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
    29 мая 2013 года                                                                                              г. Елец
 
    Елецкий районный суд Липецкой области в составе:
 
    председательствующего судьи Еренковой Т.К.,
 
    при секретаре Степановой О.В.,
 
    с участием представителя истца по доверенности Кавериной И.Г.
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело №*** по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Липецкой области к Герасимову ФИО6 о взыскании недоимки по налогам,
 
У С Т А Н О В И Л:
 
 
    Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Липецкой области обратилась в суд с иском к Герасимову ФИО7 о взыскании недоимки по земельному налогу, недоимки по транспортному налогу и пени по транспортному налогу. Исковые требования мотивированы тем, что на основании данных органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, об объектах налогообложения – транспортных средствах и лицах, на которых зарегистрированы эти транспортные средства, и с учетом информации на момент исчисления налога, исчислен транспортный налог за период 2009-2011 годы в размере 3080 руб. 00 копеек.
 
    На основании данных Комитета по земельным ресурсам и землеустройству, отдела государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним на территории Липецкой области о наличии в собственности (владении/пользовании) земельного участка, расположенного по адресу: N... и при отсутствии информации регистрирующих органов о смене собственника (владельца/пользователя) данного объекта по состоянию на момент исчисления налога, исчислен земельный налог за период 2011 год в размере 535 рублей 28 копеек.
 
    По данным налогам ответчику Герасимову ФИО8 направлены почтой налоговые уведомления, содержащие расчет и основания взимания налогов, однако налогоплательщиком не уплачены транспортный и земельный налоги за период 2011 год по сроку оплаты 01.11.2012г.
 
    В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику за неуплату транспортного налога начислена пеня в размере 3 рубля 39 копеек.
 
    В судебном заседании представитель истца Каверина И.Г. отказалась от исковых требований в части взыскания с Герасимова ФИО9 недоимки по земельному налогу за период 2011 год в размере 535 рублей 28 копеек. Исковые требования о взыскании недоимки по транспортному налогу за период 2009-2011 годы в размере 3080 руб. 00 копеек и пени по транспортному налогу в размере 3 рубля 39 копеек поддержала в полном объеме, пояснив суду, что недоимка по транспортному налогу Герасимова ФИО10 выявлена налоговым органом 08.11. 2012 год, о чем составлен акт о выявлении у ответчика по настоящему делу недоимки по транспортному налогу. Выявление недоимки обусловлено несвоевременным предоставлением МРЕО ОГИБДД ОМВД России сведений о владельцах транспортных средств в нарушение требований ст. 85 НК РФ.
 
    Ответчик Герасимов ФИО11 в судебное заседание не явился, о месте, времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Суд с учетом мнения участника процесса счел возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика.
 
    В предшествующем судебном заседании ответчик возражал против удовлетворения исковых требований, ссылаясь на то, что в период с 2009 по 2013 годы он не распоряжался транспортными средствами, за которые ему начислен транспортный налог, по причине угона одного из мотоциклов и продаже другого мотоцикла по доверенности. С регистрационного учета указанные транспортные средства ответчик снял в 2013 году.
 
    Исследовав письменные доказательства, суд находит исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.
 
    Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
 
    Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
 
    Согласно ст.14 НК транспортный налог относится к региональным налогам.
 
    В соответствии со ст. 1 Закона Липецкой области от 25 ноября 2002 года № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» настоящий Закон определяет ставки, порядок и сроки уплаты транспортного налога, устанавливает льготы и основания для их использования на территории Липецкой области.
 
    Налогоплательщиками транспортного налога в соответствии с ч. 1 ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
 
    В соответствии со ст.6 вышеуказанного Закона Липецкой области налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в размерах согласно приложению к настоящему Закону.
 
    В силу ч.1 ст.8 Закона сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
 
    Согласно действующего на момент возникновения недоимки законодательства уплата транспортного налога за налоговый период 2009 год должна быть произведена физическими лицами не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплата транспортного налога за налоговый период 2010 год должна быть произведена физическими лицами не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплата транспортного налога за налоговый период 2011 год должна быть произведена физическими лицами не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
 
    В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
 
    Абзацем 2 статьи 52 Налогового кодекса предусмотрено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В этом случае налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
 
    Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса в случае, когда расчет налоговой базы по налогу производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления.
 
    Статья 31 Налогового кодекса представляет налоговым органам право, а статья 32 Кодекса возлагает на них обязанность по осуществлению контроля за соблюдением налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах - налогового контроля, а также обязанность направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.
 
    Аналогичные положения содержит норма абзаца 3 статьи 45 Налогового кодекса, согласно которой неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
 
    В силу пунктов 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
 
    В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (абзац 1 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса).
 
    Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи
 
    Порядок взыскания налогов с налогоплательщика - физических лиц предусмотрен ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
 
    Согласно п. 1, 2 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
 
    Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
 
    Из материалов дела следует, что налоговым органом составлен акт о выявлении у ответчика по настоящему делу недоимки по транспортному налогу и Герасимову ФИО12 направлено требование об уплате транспортного налога за 2009-2011 годы.
 
    Таким образом, истец по делу при предъявлении настоящего иска в суд полагает, что им не пропущен шестимесячный срок для взыскания недоимки в судебном порядке, исходя из даты выявления недоимки и даты направления требования.
 
    Между тем, суд полагает, что истцом пропущен вышеуказанный срок для принудительного взыскания недоимки по транспортному налогу за период 2009-2010 годов.
 
    Как указано в Определении Конституционного Суда Российской Федерации N 381-0-П от 08.02.2007, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
 
    Следовательно, сроки принудительного взыскания недоимки являются ограниченными и тот факт, что требование об уплате налога является одним из документов, регламентирующих процесс принудительного погашения задолженности налогоплательщика, говорит о том, что срок его составления, в том числе при выявлении налоговым органом недоимки в результате иных мероприятий (неналоговых проверок), также должен быть ограничен.
 
    Суд полагает, что наличие документа о выявлении недоимки у налогоплательщика, составление которого зависит от волеизъявления налогового органа, не означает наделения законодателем налоговых органов правом выставлять требования по п. 1 ст. 70 НК РФ без ограничения сроков. Подобное толкование Налогового Кодекса РФ означало бы не предусмотренную налоговым законодательством Российской Федерации неопределенность сроков взыскания налоговых платежей, их зависимость исключительно от продолжительности бездействия налоговых органов, выражающегося в отказе от составления справки.
 
    Исходя из имеющейся информации о налогоплательщике (налоговых деклараций и расчетов, платежных поручений на уплату налога и т.п.) налоговый орган обязан обнаружить факт неуплаты налогов (и наличие оснований начисления пеней) и составить соответствующий подтверждающий документ (справку) на следующий день после наступления срока уплаты налога.
 
    Таким образом, суд считает, что в случаях, не относящихся к налоговым проверкам, срок выявления недоимки ограничен следующим днем после наступления срока уплаты налога. Наличие недоимки выявляется путем сравнения сумм налога, подлежащих уплате за определенный налоговый период, с платежными документами, относящимися к тому же периоду, с учетом сведений о расчетах налогоплательщика с бюджетами. Поэтому у налогового органа трехмесячный срок направления требования должен исчисляться со следующего дня после дня наступления срока уплаты налога, то есть с 02.02.2010г. и соответственно заканчивается 02.05.2011г. касательно недоимки по транспортному налогу за 2009г., с 02.11.2011г. по 02.02.2011г. касательно недоимки по транспортному налогу за 2010г. С указанных дат следует исчислять шестидневный срок для получения указанного уведомления налогоплательщиком (п.6 ст.69 НК РФ), а с 02.05.2011г. и 02.02.2012г. соответственно шестимесячный срок для обращения в суд с требованием о принудительном взыскании недоимки.
 
    Коль скоро налоговый орган, не имея на то уважительных причин своевременно не выявил недоимку по транспортному налогу, (хотя за ответчиком по делу мотоциклы, в отношении которых исчислен налог, зарегистрированы с 1997 и 2000 годов), и не направил соответствующее требование в установленный срок, то им без уважительных причин пропущен шестимесячный срок для предъявления требований о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2009 и 2010 годы. Данное обстоятельство является основанием для отказа налоговому органу в иске в части требований о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2009 и 2010 годы.
 
    В силу пункта 2 статьи 199 ГК РФ истечение срока исковой давности, о применении которой заявлено стороной в споре, является основанием к вынесению судом решения об отказе в иске.
 
    Принимая во внимание, что в настоящее время вступили в законную силу положения Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса РФ и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования» (принят ГД ФС 16.07.2010 г.), согласно которым статья 59 НК РФ действует в следующей редакции «безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам» суд полагает, что имеются правовые основания для признания задолженности ответчика Герасимова ФИО13 по уплате недоимки по транспортному налогу за период 2009 и 2010 годов безнадежной ко взысканию.
 
    Принимая во внимание, что налоговым органом соблюден порядок принудительного взыскания недоимки по транспортному налогу за период 2011 год (ответчику своевременно направлены налоговое уведомление и требование об уплате налога по сроку уплаты налога со сроком уплаты налога 01.11.2012 года), не пропущен срок для обращения в суд о взыскании вышеуказанной недоимки в суд, суд полагает требование МИФНС Росси № 7 по Липецкой области к Герасимову ФИО14 в части взыскания недоимки по транспортному налогу за 2011 год в сумме 1232 рубля 00 копеек подлежат удовлетворению.
 
    В соответствии с ч. 2, 3, 4 сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
 
    Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
 
    Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
 
    С ответчика Герасимова ФИО15 подлежит взысканию пени по транспортному налогу в сумме 1 рубль 36 копеек (из расчета суммы недоимки 1232 рубля 00 копеек).
 
    На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 3, 194-199 ГПК РФ, суд
 
Р Е Ш И Л :
 
 
    Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Липецкой области к Герасимову Владимиру Александровичу о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени удовлетворить частично.
 
    Взыскать с Герасимова ФИО16 недоимку по транспортному налогу в размере 1232 рубля 00 копеек в доход бюджета Липецкой области.
 
    Взыскать с Герасимова ФИО17 пени по транспортному налогу в размере 1 рубль 36 копеек в доход бюджета муниципального образования г. Ельца.
 
    Взыскать с Герасимова ФИО18 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования г.Ельца Липецкой области в размере 200 рублей.
 
    Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкой области суд через Елецкий городской суд в течение месяца.
 
Председательствующий                                                      Т.К. Еренкова