Решение от 29 августа 2014 года

    К делу №2-3660/14
 
РЕШЕНИЕ
 
Именем Российской Федерации
 
    29 августа 2014 года
 
    Центральный районный суд города Сочи Краснодарского края в составе: председательствующего судьи Афонькиной А.И.,
 
    при секретаре Плиевой Ф.И.
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС №7 по Краснодарскому краю к Шевцовой Л. Н. о взыскании пени, начисленной за неуплату налогов
 
УСТАНОВИЛ :
 
    Межрайонная ИФНС №7 по Краснодарскому краю обратилась в суд с иском к Шевцовой Л. Н. о взыскании пени, начисленной за неуплату налогов в сумме 3 501 712 руб. (три миллиона пятьсот одна тысяча семьсот двенадцать) руб., а также госпошлину в доход государства в сумме 25 708 руб. 56 коп. (двадцать пять тысяч семьсот восемь) руб. 56 коп. Свои требования обосновывает тем, что Шевцова Л. Н. являлась директором общества с ограниченной ответственности «LS Гермес» в 2008, 2009гг. В отношении общества налоговым органом была проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты всех налогов и сборов за периоды с 01.01.2008 г. по 31.12.2010г., результаты которой оформлены актом от 07.12.2011№ 19-17/31.
 
    11 января 2012г. заместитель начальника инспекции, рассмотрев акт ВНП от 07.12.2011г. №19-17/31, возражения на акт вх.№061869 от 28.12.2011г., дополнительные возражения вх. №000176 от 11.01.2012г. в присутствии уполномоченного представителя налогоплательщика Шевцовой Л.Н. вынес решение №20-22/1 о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.
 
    По результатам рассмотрения акта проверки, дополнительных мероприятий и рассмотрения возражений налогоплательщика, заместителем начальника инспекции в присутствии представителя налогоплательщика вынесено решение от 17.02.2012г. №20-31/4 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому обществу доначислен НДС в сумме 7 079 974 руб., налог на прибыль в сумме 8 184 168 руб., пеня по НДС, пеня по налогу на прибыль, пеня по НДФЛ, всего-3 502 040 руб.
 
    Решением Управления ФНС по Краснодарскому краю от 29.03.2012г. № 20-12-332 указанное решение Инспекции оставлено без изменения, жалоба общества - без удовлетворения.
 
    Не согласившись с решением налогового органа, общество обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения инспекции. Решением Арбитражного суда Краснодарского края от 15.02.2013г. по делу А32-14370/2012, оставленным в силе постановлением Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.04.2013г. и постановлением арбитражного суда кассационной инстанции от 29.08.2013г., в удовлетворении исковых требований обществу отказано, Определением ВАС РФ от 13.01.2014г. отказано в передаче дела в Президиум ВАС РФ.
 
    Решением налогового органа установлена неуплата налогов и пени в общей сумме 18 766 182 руб.
 
    Приговором суда от 14 апреля 2014 года, вступившим в силу 25.04.2014г., Шевцова Л.Н. признана виновной в совершении преступления, предусмотренного ч.2 ст.199 Уголовного кодекса Российской Федерации, а именно в уклонении от уплаты налогов в размере 15 264 142 руб.
 
    Межрайонная ИФНС России № 7 по Краснодарскому краю обратилась в суд с иском о возмещении материального ущерба, причиненного бюджету Российской Федерации.
 
    Решением Центрального районного суда города Сочи от 03.06.2014 года исковые требования Инспекции удовлетворены в полном объеме и на Шевцову Л.Н. возложена обязанность возместить ущерб, причиненный бюджету Российской Федерации.
 
    Также решением налогового органа установлена неуплата ООО «LS Гермес» пени по НДС в размере 1 772 951 руб., пени по налогу на прибыль, зачисляемой в федеральный бюджет, в размере 267 015 руб., пени по налогу на прибыль, зачисляемой в краевой бюджет, в размере 1 461 746 руб., пени по НДФЛ в размере 328 руб., а всего в сумме 3 502 040 руб.
 
    По состоянию на 06.06.2014 года Шевцовой Л.Н. сумма пени за неуплату налогов уплачена не была.
 
    На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России №7 по Краснодарскому краю, просит взыскать с Шевцовой Л. Н. 3 502 040 руб., а именно: пени по НДС в размере 1 772 951 руб., пени по налогу на прибыль, зачисляемой в федеральный бюджет, в размере 267 015 руб., пени по налогу на прибыль, зачисляемой в краевой поджег, в размере 1 46, 746 руб., пени по НДФЛ в размере 328 руб.
 
    В судебном заседании представитель истца в части взыскания пени по НДФЛ в размере 328 руб. не настаивала, в остальной части просила удовлетворить исковые требования в полном объеме.
 
    Ответчица в суд не явилась, о месте и времени судебного разбирательства извещена надлежаще, ходатайство об отложении дела либо рассмотрении в ее отсутствие в адрес суда не направила, в связи с чем суд признает ее неявку без уважительных причин и считает возможным в соответствии со ст.167 ч.4 ГПК РФ рассмотреть дело в ее отсутствие.
 
    В процессе досудебной подготовки ответчица представила суду письменные возражения на исковое заявление, в которых ссылается на то, что в силу части 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
 
    Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле (статья 143 Налогового кодекса РФ).
 
    Из положений ст. 45 НК РФ, ст. 199.2 УК РФ следует, что удовлетворение гражданского иска налоговых органов о взыскании неуплаченных юридическим лицом налогов в уголовном деле, возбужденном по признакам ст.199.2 УК РФ, за счет личных средств физических лиц, осужденных по данной статье, не основано на законе, поскольку лицом, юридически обязанным уплатить налоги (возместить ущерб), - является не физическое лицо, обвиняемое в совершении преступления, а организация, о чем также свидетельствует название ст. 199.2 УК РФ «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации».
 
    При этом взыскание неуплаченного НДС и налога на прибыль за счет личных средств физических лиц, осужденных за уклонение от уплаты указанного налога, не основано на законе. Следовательно, суд не вправе взыскать материальный ущерб, причиненный юридическим лицом с физического лица, который не является налогоплательщиком.
 
    Ущерб неуплатой налогов был причинен не ею, как гражданкой, а Обществом с ограниченной ответственностью «S ГЕРМЕС».
 
    Согласно п.1 ст.107 Налогового кодекса РФ «Ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица в случаях, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса».
 
    Следовательно, в случае уклонения от уплаты налогов с организации иск о возмещении ущерба должен предъявляться к организации, а при уклонении от уплаты налогов физическим лицом (предпринимателем без образования юридического лица) иск необходимо предъявлять к физическому лицу. Рассматриваться данные иски должны (ст. 22 Арбитражного процессуального кодекса) арбитражным судом, а не судом общей юрисдикции и только после вступления в законную силу решения суда.
 
    Кроме того, налоговый орган и она, как физическое лицо, не находятся в гражданско-правовых отношениях, и убытки были причинены самому Обществу, но никак не государству в лице налогового органа.
 
    В соответствии с п. 24 Постановления Пленума ВС РФ от 28.12.2006 N 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления», в котором разъяснено, что в соответствии со ст. 309 УПК РФ судам надлежит учитывать, что в приговорах по делам о преступлениях, предусмотренных ст. 198, 199, 199.1, 199.2 УК РФ, должно содержаться решение по предъявленному гражданскому иску. Истцами по данному гражданскому иску могут выступать налоговые органы или органы прокуратуры, а в качестве гражданского ответчика может быть привлечено физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с законодательством несет ответственность за вред, причиненный преступлением.
 
    В спорных отношениях ущерб государству путем неуплаты налогов причинен юридическим лицом.
 
    Поскольку ущерб государству в сумме 15 264 142,00 руб. в связи с уклонением от уплаты налогов был причинен юридическим лицом — ООО «LS Гермес», следовательно, доводы МИ ФНС № 7 России по Краснодарскому краю о том, что предметом иска является ущерб, причиненный действиями Шевцовой Л.Н., следует признать несостоятельными.
 
    Доводы налогового органа о том, что недоимка по НДС и налогу на прибыль имела место в тот период, когда Шевцова Л.Н. являлась единственным учредителем и генеральным директором ООО «LS Гермес», основанием к принятию решения суда служить не могут, поскольку материалами дела подтверждается, что указанная сумма налогов не выплачена юридическим лицом - ООО «LS Гермес», следовательно, именно на данное юридическое лицо может быть возложена обязанность по возмещению ущерба государству в сумме 15 264 152,00 руб.
 
    Кроме того, согласно части 1 ст. 30 ФЗ «Об исполнительном производстве» судебный пристав-исполнитель возбуждает исполнительное производство на основании исполнительного документа по заявлению взыскателя.
 
    Постановление МИ ФНС № 7 по Краснодарскому краю № 16066 от 05.06.2012 года, на основании которого возбуждено исполнительное производство в отношении ООО «LS Гермес», относится к актам, предусмотренным п.5 ч.1 ст. 12 ФЗ «Об исполнительном производстве».
 
    Учитывая, что решение налогового органа, на основании которого было вынесено постановление МИ ФНС № 7 по Краснодарскому краю № 16066 от 05.06.2012 года, прошло все стадии обжалования, и было признано законным, можно сказать о том, что акт МИ ФНС имеет силу, равную силе решения суда и обязательно к исполнению.
 
    В настоящее время юридическим лицом ООО «LS Гермес», должником по исполнительному производству, начата оплата задолженности.
 
    Считает, что в данном случае указанный ущерб отождествляется налоговым органом с недоимкой по налогам и, тем самым, фактически происходит двойное взыскание одних и тех же сумм.
 
    Обязанность уплачивать законно установленные налоги (что и является прямым ущербом в случае их неуплаты) является обязанностью налогоплательщика, установленной как Конституцией РФ, так и п. 1.1. ст. 23 Налогового кодекса РФ, но налоговый орган и она, как физическое лицо, не находятся в гражданско-правовых отношениях, и убытки были причинены самому Обществу, но никак не государству в лице налогового органа.
 
    На основании вышеизложенного, а так же учитывая то, что Решение по делу № 2-2197/2014 по иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Краснодарскому краю к Шевцовой Л. Н. о возмещении материального ущерба об удовлетворении исковых требований о взыскании с Шевцовой Л.Н. 15 264 142.00 рублей находится в стадии рассмотрения в апелляционной инстанции, просила в исковых требованиях Межрайонной ИФНС № 7 по Краснодарскому краю к Шевцовой Л. Н. о взыскании пени за неуплату налогов в размере 3 502 040 руб. отказать.
 
    Рассмотрев материалы дела, выслушав пояснения представителя истца, ее доводы, суд удовлетворяет исковые требования по следующим основаниям.
 
    Как следует из материалов дела, Шевцова Л. Н. являлась директором общества с ограниченной ответственности «LSГермес» в 2008, 2009гг. В отношении общества налоговым органом была проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты всех налогов и сборов за периоды с 01.01.2008 г. по 31.12.2010г., результаты которой оформлены актом от 07.12.2011 № 19-17/31.
 
    11 января 2012г. заместитель начальника инспекции вынес решение №20-22/1 о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.
 
    По результатам рассмотрения акта проверки, дополнительных мероприятий и рассмотрения возражений налогоплательщика, заместителем начальника инспекции в присутствии представителя налогоплательщика вынесено решение от 17.02.2012г. №20-31/4 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому обществу доначислен НДС в сумме 7 079 974 руб., налог на прибыль в сумме 8 184 168 руб.
 
    Решением Управления ФНС по Краснодарскому краю от 29.03.2012г. № 20-12-332 указанное решение Инспекции оставлено без изменения, жалоба общества - без удовлетворения.
 
    Не согласившись с решением налогового органа, общество обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения инспекции. Решением Арбитражного суда Краснодарского края от 15.02.2013г. по делу А32-14370/2012, оставленным в силе постановлением Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.04.2013г. и постановлением арбитражного суда кассационной инстанции от 29.08.2013г., в удовлетворении исковых требований обществу отказано, Определением ВАС РФ от 13.01.2014г. отказано в передаче дела в Президиум ВАС РФ.
 
    Решением налогового органа установлена неуплата налогов в сумме 15 264 142 руб. в результате неправомерного принятия обществом к вычету НДС за 2008-2009гг. и отнесению на расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль за 2008г., 2009г., затрат по сделке с ООО «Югжилстрой». При этом неуплата налогов и пени составила в общей сумме 18 766 182 руб.
 
    Приговором суда от 14 апреля 2014 года, вступившим в силу 25.04.2014г., Шевцова Л.Н. признана виновной в совершении преступления, предусмотренного ч.2 ст.199 Уголовного кодекса Российской Федерации, а именно в уклонении от уплаты налогов в размере 15 264 142 руб.
 
    Межрайонная ИФНС России № 7 по Краснодарскому краю обратилась в суд с иском о возмещении материального ущерба, причиненного бюджету Российской Федерации.
 
    Решением Центрального районного суда города Сочи от 03.06.2014 года исковые требования Инспекции удовлетворены в полном объеме и на Шевцову Л.Н. возложена обязанность возместить ущерб, причиненный бюджету Российской Федерации.
 
    Апелляционным определением Краснодарского краевого суда от 21.08.2014 года решение Центрального районного суда гор.Сочи от 03.06.2014 года оставлено без изменения, вступило в законную силу.
 
    В соответствием с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
 
    Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
 
    Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
 
    Решением налогового органа установлена неуплата ООО «LS Гермес» пени по НДС в размере 1 772 951 руб., пени по налогу на прибыль, зачисляемой в федеральный бюджет, в размере 267 015 руб., пени по налогу на прибыль, зачисляемой в краевой бюджет, в размере 1 461 746 руб., а всего в сумме 3 501 712 руб. (три миллиона пятьсот одна тысяча семьсот двенадцать) руб.
 
    По состоянию на 06.06.2014 года Шевцовой Л.Н. сумма пени за неуплату налогов уплачена не была.
 
    С учетом изложенного, исковые требования Межрайонной ИФНС №7 по Краснодарскому краю о взыскании с Шевцовой Л. Н. пени, начисленной за неуплату налогов подлежат удовлетворению.
 
    Ссылка ответчицы на то обстоятельство, что поскольку ущерб причинен юридическим лицом, то она, как физическое лицо, не может нести ответственность по налогам и сборам за юр. лицо, является не состоятельной, поскольку Шевцова Л.Н. в 2008, 2009гг. являлась руководителем ООО «LS Гермес» и с 24.10.07г. учредителем ООО «LS Гермес», доля учредителя составила 33,4 %, с 13.08.2008г. - 49%, с 07.07.10г. – 100%, что установлено вступившим в законную силу судебным постановлением. Более того, на данное обстоятельство Шевцова Л.Н. ссылалась и при подаче апелляционной жалобы на решение Центрального районного суда гор.Сочи от 03.06.2014 года, которые были отклонены судом апелляционной инстанции.
 
    При таких обстоятельствах оснований для отказа в удовлетворении исковых требований у суда не имеется.
 
    Руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд
 
    РЕШИЛ :
 
    Исковые требования Межрайонной ИФНС №7 по Краснодарскому краю к Шевцовой Л. Н. о взыскании пени, начисленной за неуплату налогов – удовлетворить.
 
    Взыскать с Шевцовой Л. Н. пеню, начисленную за неуплату налогов в сумме 3 501 712 руб. (три миллиона пятьсот одна тысяча семьсот двенадцать) руб., а также госпошлину в доход государства в сумме 25 708 руб. 56 коп. (двадцать пять тысяч семьсот восемь) руб. 56 коп.
 
    Мотивированное решение в соответствии со ст.199 ГПК РФ составлено 03 сентября 2014 года.
 
    Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Краснодарского краевого суда в течение месяца со дня оглашения решения.
 
    Судья - А.И. Афонькина