Решение от 28 мая 2014 года

Дело № 2-755/2014
 
РЕШЕНИЕ
 
Именем Российской Федерации
 
    Усть-Вымский районный суд Республики Коми в составе:
 
    председательствующего судьи Кондратюка А.В.,
 
    при секретаре Данелюк Н.В.,
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании в селе Айкино Усть-Вымского района Республики Коми 28 мая 2014 года дело по исковому заявлению Сыктывкарского транспортного прокурора Республики Коми в интересах Поповцева Д.М. к открытому акционерному обществу «Российские железные дороги» о возврате излишне удержанного налога на доходы физических лиц в размере ... рублей за ... и ... годы
 
УСТАНОВИЛ:
 
    Сыктывкарский транспортный прокурор Республики Коми обратился в суд в интересах Поповцева Д.М. с исковым заявлением к ОАО «Российские железные дороги», в котором (с учетом уточнений) просит обязать ОАО «Российские железные дороги» возвратить Поповцеву Д.М., в порядке ст. 231 НК РФ, излишне удержанную за ... и ... годы сумму налога на доходы физических лиц в размере ... рублей. В обоснование исковых требований указал, что Поповцев Д.М. с ... года работает в ... – филиала ОАО «РЖД». Сыктывкарской транспортной прокуратурой по обращению Поповцева Д.М. проведена проверка исполнения требований трудового и налогового законодательства Российской Федерации. В ходе проверки установлено, что в ... и ... годах Поповцевым Д.М. было реализовано право на ежегодный бесплатный проезд по личным надобностям на железнодорожном транспорте общего пользования. В нарушение действующего законодательства, ОАО «Российские железные дороги» из заработной платы Поповцева Д.М. был удержан подоходный налог со стоимости проезда по бесплатным требованиям в ... году – ... рублей, в ... году – ... рублей. Считает эти действия работодателя незаконными, поскольку предоставление бесплатных билетов является компенсацией, предусмотренной ФЗ «О железнодорожном транспорте РФ», а также коллективным договором. Данная компенсация по налоговому законодательству не подлежит налогообложению.
 
    В порядке подготовки дела к судебному разбирательству определением Усть-Вымского районного суда Республики Коми от ... года к участию в рассмотрении дела в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечена ....
 
    В судебном заседании представитель Сыктывкарской транспортной прокуратуры Республики Коми А. исковые требования поддержала.
 
    Истец Поповцев Д.М. в судебном заседании не присутствовал, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.
 
    Ответчик ОАО «Российские железные дороги» своего представителя для участия в судебном заседании не направило, о дате, времени и месте судебного заседания извещено надлежащим образом, сведения об уважительности причин неявки представителя и для отложения судебного заседания суду не представило.
 
    В судебном заседании представитель третьего лица ... не присутствовал, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.
 
    Оценив показания представителя Сыктывкарской транспортной прокуратуры Республики Коми А. , исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
 
    Судом установлено и подтверждается материалами дела, что истец Поповцев Д.М. состоит в трудовых отношениях с ОАО «РЖД», работает в ... – филиала ОАО «РЖД».
 
    Материалами дела установлено, что в ... году и в ... году истец Поповцев Д.М. воспользовался правом бесплатного проезда по личным надобностям по транспортным требованиям, выданным работодателем по форме .... В последующем стоимость бесплатного проезда Поповцева Д.М. включена ответчиком в налогооблагаемую базу по НДФЛ как доход, полученный в натуральной форме, с нее удержан налог на доходы физических лиц: за ... год - стоимость проезда ... руб. - удержан НДФЛ ... руб.; за ... год - стоимость проезда ... руб. - удержан НДФЛ ... руб. Итого за ... год и ... год удержание НДФЛ со стоимости проезда по личным надобностям составило ... руб.
 
    В соответствии с п. 5 ст. 25 Закона РФ от 10.01.2003 № 17-ФЗ «О железнодорожном транспорте в Российской Федерации» работники железнодорожного транспорта общего пользования пользуются правом бесплатного проезда на железнодорожном транспорте за счет средств соответствующих организаций в порядке и на условиях, которые предусмотрены отраслевым тарифным соглашением и коллективными договорами.
 
    В пункте 8.2.1 Отраслевого соглашения по организациям железнодорожного транспорта на 2011 - 2013 годы, утвержденного Российским профсоюзом железнодорожников и транспортных строителей, Советом Общероссийского отраслевого объединения работодателей железнодорожного транспорта 01 ноября 2010 года, работникам предоставляется гарантия в виде проезда по личным надобностям по территории Российской Федерации в купейном вагоне поездов дальнего следования всех категорий 1 раз в год и проезда в пригородном сообщении или в поездах дальнего следования (при отсутствии пригородного) на суммарное расстояние двух направлений до 200 км или оплату (компенсации) проезда.
 
    В силу пункта 4.2.3 Коллективного договора ОАО «РЖД» на 2011 - 2013 годы работники имеют право бесплатного проезда по личным надобностям по разовому транспортному требованию в купейном вагоне поездов дальнего следования всех категорий, а также в пригородном сообщении на железнодорожном транспорте общего пользования от места жительства до места работы (учебы).
 
    Пунктом 4.2.4 Коллективного договора ОАО «РЖД» на 2011-2013 годы предусмотрено, что работникам, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и находящимся на их иждивении детям в возрасте до 18 лет (не более чем двум) один раз в два года (начиная со второго года работы) кроме проезда железнодорожным транспортом, предусмотренного подпунктом 4.2.3 настоящего Договора, предоставляется право бесплатного проезда в пределах территории Российской Федерации по разовому транспортному требованию в купейном вагоне поездов дальнего следования всех категорий к месту использования отпуска и обратно.
 
    Порядок и условия выдачи транспортных требований ОАО «РЖД» для оформления безденежного проезда на железнодорожном транспорте общего пользования и провоза багажа по служебным и личным надобностям регулируются Правилами выдачи транспортных требований ОАО «РЖД» для проезда на железнодорожном транспорте общего пользования, утвержденными распоряжением ОАО «РЖД» от 09.03.2010 г. № 452р.
 
    В силу п. 4.4.1.1. названных Правил штатные работники право на получение разовых транспортных требований форм 6, 6-В и 11 для проезда по личным надобностям в поездах дальнего следования и пригородного сообщения приобретают по истечении 11 месяцев непрерывной работы в ОАО «РЖД». В непрерывный стаж работы засчитывается предшествовавшая ей работа в филиалах и других структурных подразделениях ОАО «РЖД» при условии, что работник принят на работу в порядке перевода
 
    Согласно разделу 3.1 указанных Правил к проезду по личным надобностям относятся: проезд от места жительства к месту основной работы; проезд один раз в год по территории Российской Федерации в направлении «туда» и «обратно»; проезд в пригородном сообщении на суммарное расстояние в двух направлениях до 200 км от места жительства; проезд в лечебные учреждения за получением медицинской помощи, в протезные мастерские, на обследование в направлении «туда» и «обратно»; проезд в торговые пункты и предприятия бытового обслуживания в направлении «туда» и «обратно»; проезд к месту учебы в высшие, средние специальные и общеобразовательные учебные заведения.
 
    Таким образом, правом на бесплатный проезд обладают лица, состоящие в трудовых отношениях с ОАО «РЖД», а потому, по сути, такой проезд связан с осуществлением работником своей трудовой функции, следовательно, оплата этого проезда за счет работодателя не может расцениваться как доход работника в натуральной форме в смысле пп. 2 п. 1 ст. 211 НК РФ. Суд считает, что по своей правовой природе такая оплата проезда носит компенсаторный характер.
 
    На основании п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.
 
    Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит определения «компенсационные выплаты, связанные с выполнением трудовых обязанностей», следовательно, в силу пункта 1 статьи 11 Кодекса этот термин используется в смысле, который придает ему трудовое законодательство.
 
    Исходя из статьи 164 Трудового кодекса Российской Федерации под компенсациями понимаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей. Указанные выплаты не входят в систему оплаты труда и производятся работнику в качестве компенсации его затрат, связанных с выполнением трудовых обязанностей.
 
    Статьей 165 ТК РФ предусмотрено, что работникам помимо общих гарантий и компенсаций, предусмотренных ТК РФ, предоставляются гарантии и компенсации в случаях, установленных федеральными законами. При этом предоставление гарантий и компенсаций производится путем соответствующих выплат за счет средств работодателя.
 
    Как предусмотрено Федеральным законом № 17-ФЗ от 10.01.2003 года правом на бесплатный проезд в поездах дальнего и пригородного сообщения в личных целях пользуются работники железнодорожного транспорта за счет средств соответствующих организаций, и реализация этого права обусловлена определенным периодом непрерывной работы в организациях железнодорожного транспорта.
 
    Таким образом, анализируя и оценивая все изложенное в совокупности, применительно к нормам права, регулирующим данные правоотношения, суд приходит к выводу о том, что компенсация в виде предоставления работнику проездных документов, обеспечивающих безденежный проезд от места жительства к месту использования отдыха и по личным надобностям, не подлежит налогообложению в соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ, поскольку данная компенсация установлена действующим законодательством и предоставляется работникам в связи с осуществлением ими своих трудовых обязанностей.
 
    Кроем того, учитывая специфику характера деятельности ОАО «РЖД», а именно осуществление деятельности в сфере пассажирских и грузовых перевозок и самостоятельное определение формы предусмотренных Коллективным договором и Отраслевым соглашением компенсаций, обеспечивающих отсутствие расходов работника на проезд по личным надобностям, выбор формы реализации права на данную компенсацию (безденежный проезд или компенсация стоимости проезда) не изменяет самого права и не должна ухудшать положение работника по сравнению с действующим законодательством либо ущемлять их права, в том числе право на освобождение от налогообложения, предусмотренное статьей 217 Налогового кодекса РФ.
 
    При таких обстоятельствах, суд считает, что исковые требования Сыктывкарского транспортного прокурора Республики Коми в интересах Поповцева Д.М. к открытому акционерному обществу «Российские железные дороги» о возврате излишне удержанного налога на доходы физических лиц в размере ... рублей за ... и ... годы, являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.
 
    Порядок возврата излишне удержанной налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога на доходы физических лиц установлен статьей 231 Налогового кодекса РФ.
 
    В соответствии с ч. 1 ст. 103 ГПК РФ с ответчика ОАО «РЖД» подлежит взысканию в доход бюджета муниципального района «...» государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден при подаче иска.
 
    Руководствуясь ст. ст. 12, 56, 193-198 ГПК РФ, суд
 
РЕШИЛ:
 
    Исковые требования Сыктывкарского транспортного прокурора Республики Коми в интересах Поповцева Д.М. к открытому акционерному обществу «Российские железные дороги» о возврате излишне удержанного налога на доходы физических лиц в размере ... рублей за ... и ... годы удовлетворить.
 
    Обязать открытое акционерное общество «Российские железные дороги» возвратить Поповцеву Д.М., в порядке ст. 231 НК РФ, излишне удержанную за ...-... годы сумму налога на доходы физических лиц в размере ... рублей.
 
    Взыскать с открытого акционерного общества «Российские железные дороги» в доход бюджета муниципального района «...» государственную пошлину в сумме ... рублей.
 
    Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Коми через Усть-Вымский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
 
    Судья - А.В. Кондратюк
 
    ...
 
    ...