Решение от 28 февраля 2014 года

    Материал № 12-49/2014
 
Р Е Ш Е Н И Е
    28 февраля 2014 года
 
    Судья Московского районного суда г. Калининграда Дмитриковская Е.Е.,
 
    С участием:
 
    Защитника – адвоката Чеботарева М.В.,
 
    При секретаре Кенесариной Д.Р.
 
    рассмотрев в помещении суда в открытом судебном заседании административное дело по жалобе генерального директора ООО «***» Якубовича О.Р. на постановление руководителя территориального Управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Калининградской области П.И.А. (далее ТУ Росфиннадзор) № *** от 25.12.2013 года о привлечении генерального директора ООО «***» Якубовича О.Р. к административной ответственности по ст.15.25 ч.6.3 КоАП РФ,
 
У с т а н о в и л:
 
    Постановлением руководителя территориального Управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Калининградской области П.И.А. от 25.12.2013 года № *** генеральный директор ООО «***» Якубович О.Р. признан виновным в совершении административного правонарушения предусмотренного ст.15.25 ч.6.3 КоАП РФ за нарушение срока представленияв Межрайонную ИФНС России №* по г.Калининграду отчёта за 4 квартал 2012 года о движении средств по счету №***, открытому в банке ОАО «***» * (Республика Баларусь) за пределами территории Российской Федерации на 257 дней.
 
    Постановлением руководителя территориального Управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Калининградской области П.И.А. генеральному директору ООО «***» Якубовичу О.Р., как должностному лицу, назначено наказание в виде административного штрафа в размере 4000 рублей.
 
    Генеральный директор ООО «***» Якубович О.С. обратился в суд с жалобой на указанное постановление, просит его отменить и производство прекратить, указывая, что в его действиях отсутствует состав правонарушения, предусмотренного п.6.3. ст. 15.25 КоАП РФ, поскольку редакция ч.6.3 ст.15.25 КоАП РФ была принята в соответствии с Федеральный Законом РФ от 28.06.2013 года №134-ФЗ, вступившего в силу в этой части 30 июня 2013 года, а до указанного времени, пункт 6.3. ст. 15.25 КоАП РФ действовал в редакции, предусматривающего ответственность лишь за «нарушение установленных сроков представление форм учёта и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операциях более чем на тридцать дней». Таким образом, на момент 30.01.2013 года (крайнего срока предоставления отчёта) административная ответственность за нарушение сроков представления отчётов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами не была предусмотрена.
 
    В судебное заседание генеральный директор ООО «***» Якубович О.Р. не явился, просил дело рассмотреть в его отсутствие.
 
    Защитник Якубовича О.Р. в суде – адвокат Чеботарев М.В. доводы жалобы поддержал и суду пояснил, что полагает невозможным привлечение должностного лица Якубовича О.Р. к административной ответственности по ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ в редакции ФЗ от 16.11.2011 года, а также ч.6.3 ст. 15.25 КоАП РФ в редакции ФЗ от 28.06.2013 года, поскольку п. 6 ст. 15.25 КоАП РФ предусматривал ответственность за несоблюдение порядка и сроков предоставления отчётов, а ч.6.3 ст. 15.25 КоАП РФ предусматривает ответственность за нарушение сроков предоставления отчётов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ.
 
    Представитель территориального Управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Калининградской области по доверенности З.С.И. с доводами жалобы не согласился, просил квалифицировать действия Якубовича О.Р. по ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ в редакции закона от 16.11.2011 года.
 
    Исследовав материалы дела, заслушав пояснения участников процесса, суд приходит к следующему.
 
    ООО «***» 13.08.2012 года открыло в банке ОАО «***» * (Республика Беларусь) за пределами территории Российской Федерации счёт №***.
 
    В соответствии с ч.7 ст.12 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты, за исключением физических лиц - резидентов, дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации и иных официальных представительств Российской Федерации, находящихся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянных представительств Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.
 
    Согласно пункту 4 Правил предоставления резидентами отчётов налоговым органам, резидент ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, представляет в налоговый орган отчёт в 2 экземплярах по форме согласно приложению и банковские документы (банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчёте, по состоянию на последнюю календарную дату отчётного квартала.
 
    Учитывая изложенное, ООО «***» обязано было представить в налоговый орган отчёт о движении средств по счёту №***, открытому в банке за пределами территории Российской Федерации, за 4 квартал 2012 года не позднее 30.01.2013 года, однако фактически данный отчёт был представлен 14.10.2013 года, то есть позднее на 257 дней.
 
    Таким образом, генеральный директор Якубович О.Р., как лицо, осуществляющее организационно-распорядительные функции, обязан был своевременно представить в налоговый орган отчёт о движении средств по счёту №***, открытому в банке за пределами территории Российской Федерации, чего им сделано не было.
 
    По данному факту в отношении должностного лица – генерального директора ООО «***» - специалистом 3 разряда отдела камеральных проверок №* Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №* по городу Калининграду М.Т.П. 10.12.2013 года был составлен протокол №*** об административном правонарушении, предусмотренном ч.6.3 ст.15.25 КоАП РФ.
 
    Ч.6.3 ст.15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за нарушение установленных сроков представления форм учёта и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчётов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами более чем на тридцать дней. Однако данная редакция Кодекса вступила в силу только 30.06.2013 года.
 
    До 30 июня 2013 года административная ответственность за нарушение сроков предоставления отчётов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами была предусмотрена частью 6 ст. 15.25 КоАП РФ (в редакции Федерального закона от 16.11.2011 года № 311-ФЗ).
 
    Принимая во внимание, что датой совершения административного правонарушения является 30.01.2013 года и в соответствии с ч.1 ст. 1.7 КоАП РФ лицо, совершившее административное правонарушение, подлежит ответственности на основании закона, действовавшего во время совершения административного правонарушения, суд считает, что действия генерального директора ООО «***» Якубовича О.С. следует квалифицировать по ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ (в редакции Федерального Закона от 16.11.2011 года № 311).
 
    Согласно правовой позиции, изложенной в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24 марта 2005 г. N 5 "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении КоАП РФ", если при рассмотрении дела будет установлено, что протокол об административном правонарушении содержит неправильную квалификацию совершенного правонарушения, судья может переквалифицировать действия (бездействие) лица на другую статью, предусматривающую состав правонарушения, имеющий единый родовой объект посягательства, при условии, что это не ухудшает положения лица, в отношении которого возбуждено дело, и не изменяет подведомственности его рассмотрения. В таком же порядке может быть решен вопрос о переквалификации действий (бездействия) лица при пересмотре постановления или решения по делу об административном правонарушении.
 
    Части 6.1 – 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ предусматривают административную ответственность за нарушение тех правил проведения валютных операций, которые установлены в целях валютного контроля, в том числе несоблюдение установленных порядка и (или) сроков предоставления отчётов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ с подтверждающими банковскими документами. Указанные части ст. 15.25 КоАП РФ предусматривают наказание за опоздание, за нарушение сроков предоставления документов, если документы представлены в надлежащем виде. Различие между частями 6.1 – 6.3 состоит по объективной стороне в длительности опоздания: не более чем на 10 дней, более чем на 10 дней, но не более чем на 30 дней, более чем на 30 дней.
 
    Часть 6 ст. 15.25 КоАП РФ в редакции ФЗ от 16.11.2011 года предусматривала административную ответственность за несоблюдение установленных порядка и сроков предоставления отчётов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами РФ, но без четкого деления этого периода (нарушения) по срокам.
 
    Несмотря на доводы защитника, суд полагает, что анализируемые составы объединяет общий объект посягательства – правила, предусмотренные валютным законодательством в целях валютного контроля, а объективная сторона выражается в бездействии, приводящим к тому, что отчёты в установленный срок не предоставляются.
 
    Учитывая, что составы административных правонарушений, предусмотренных ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ (в редакции Федерального закона от 16.11.2011 N 311-ФЗ) и ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ (в редакции Федерального закона от 28.06.2013 N 134-ФЗ), имеют единый родовой объект, санкции данных правовых норм идентичны и предусматривают административное наказание в виде административного штрафа на должностных лиц в размере от четырёх тысяч до пяти тысяч рублей, суд считает возможным переквалифицировать действия генерального директора ООО «***» Якубовича О.Р. со ст. 15.25 ч. 6.3 КоАП РФ (в редакции Федерального закона от 28.06.2013 N 134-ФЗ) на ст. 15.25 ч. 6 КоАП РФ (в редакции Федерального закона от 16.11.2011 N 311-ФЗ).
 
    При этом, назначенное генеральному директору ООО «***» Якубовичу О.Р. административное наказание изменению не подлежит, поскольку назначено в пределах санкции ст. 15.25 ч. 6 КоАП РФ (в редакции Федерального закона от 16.11.2011 N 311-ФЗ).
 
    На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 30.1 –30.7 КоАП РФ,
 
Р Е Ш И Л:
 
    Постановление руководителя Территориального управления Федеральной Службы финансово – бюджетного надзора в Калининградской области П.И.А. от 25.12.2013 года №*** изменить, переквалифицировать действия генерального директора ООО «***» Якубовича О.Р. со ст. 15.25 ч. 6.3 КОАП РФ (в редакции Федерального закона от 28.06.2013 года № 134-ФЗ) на ст. 15.25 ч.6 КоАП РФ (в редакции Федерального закона от 16.11.2011 года № 311-ФЗ), в остальной части постановление оставить без изменения, а жалобу без удовлетворения.
 
    Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд г.Калининграда в течение 10 дней со дня получения копии решения.
 
    Судья: подпись
 
    Копия верна. Судья Дмитриковская Е.Е.
 
    Решение вступило в законную силу 12.03.2014 года