Решение от 27 марта 2014 года

2-885/2014 Р Е Ш Е Н И Е ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
    27 марта 2014 года Советский районный суд г. Томска в составе:
 
    председательствующего судьи Перелыгиной И.В.
 
    при секретаре Глазковой В.Е.
 
    при участии представителя истца Симоновой Е.В., действующей на оснвоании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ,
 
    ответчика Вааля И.Ф., представителя ответчика Надолинской Т.А., действующей на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ,
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Томске гражданское дело по иску Инспекции федеральной налоговой службы по г.Томску к Ваалю И.Ф. о взыскании земельного налога за 2009, 2010, 2011 годы, пени,
 
УСТАНОВИЛ:
 
    Инспекция федеральной налоговой службы по г.Томску к Ваалю И.Ф. о взыскании земельного налога за земельные участки с кадастровыми номерами №, № за 2009, 2010, 2011 годы, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2011 год за земельный участок № в общей сумме ... рубля ... копейки.
 
    В обоснование иска указала, что ответчик является собственником (пользователем, владельцем) объектов, указанных в распечатке ПК ЭОД «Учет ФЛ», и соответственно, плательщиком земельного залога, в связи с чем налоговым органом ответчику проведено начисление земельного налога, подлежащего уплате за 2009, 2010, 2011 годы, по ставке 1,5 % в размере ... рублей. Налогоплательщику направлено уведомление, в установленный срок налог не уплачен. На основании ст. 75 НК РФ ответчику начислена пеня за каждый день просрочки уплаты налога, что составило на день выставления требования об уплате налога ... рубля. На основании ст. 69, ст. 70 НК РФ ответчику направлено требование № об уплате налога и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ однако в установленный срок требование ответчиком не исполнено. ИФНС России по г. Томску было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика земельного налога и пени. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № ... судебного района г. Томска вынесен судебный приказ о взыскании с Вааля И.Ф. сумм задолженности по земельному налогу за 2009-1011 годы год и пени в общей сумме ... рублей. Однако ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № ... судебного района г. Томска вынесено определение об отмене судебного приказа. На основании изложенного просит взыскать с ответчика (с учетом заявления об уменьшении размера исковых требований от 27.03.2014) в пользу соответствующего бюджета ... рубля ... копейки, из которых: ... рублей ... копеек земельный налог за 2009-2011 годы, ... рубля ... копейки пени по земельному налогу с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за просрочку уплаты земельного налога за 2011 год.
 
    В судебном заседании представитель истца исковые требования поддержала по основаниям, изложенным в исковом заявлении.
 
    Ответчик Вааль И.Ф. не согласился с предъявленными исковыми требованиями.
 
    Представитель ответчика Надолинская Т.А. возражала против удовлетворения исковых требований. Пояснила, что не оспаривается нахождение земельных участок с кадастровыми номерами №, №, № в 2009-2011 годах в собственности ответчика, не оспаривается кадастровая стоимость земельных участков, послужившая основанием для расчета налога. Выразила несогласие с расчетом налога за 2009-2011 года за земельные участки с кадастровыми номерами №, № в связи с применением ставки в размере большем, чем должно быть – применена ставка 1,5%, а должна применяться ставка 0,3 и 0,18% соответственно. Указала, что расчет земельного налога на земельный участок с кадастровым номером № за 2009, 2010 годы должен быть произведен по ставке 0,3 %, что составляет за 2009 год ... рубля ... копейки, за 2010 год – ... рубля ... копеек, за 2011 год – по ставке 0,18 %, что составляет ... рубля ... копеек, на земельный участок с кадастровым номером № налог за 2011 год должен рассчитываться по ставке 0,18%, что составляет ... рубль ... копеек. Обосновала свой расчет тем, что ставка земельного налога зависит не от вида разрешенного использования, а от фактического использования участка для жилищного фонда и объектов инженерной инфраструктуры. Земельные участки изначально образовывались и предоставлялись для индивидуального жилищного строительства. На сегодня изменена на территориальную зону Ж-3. Но в ГКН вид разрешенного использования – для обслуживания и эксплуатации производственной базы.
 
    Ответчик является ... и не извлекает прибыль из принадлежащих ему земельных участков. Для него ставка 1,5% является экономически несоразмерной. Пояснила, что согласно квитанциям от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ Вааль И.Ф. оплатил налоги на сумму ... рублей ... копейки за другие объекты недвижимости, находящиеся в собственности у Вааля И.Ф., причем по ним образовалась переплата. Ссылаясь на ч.4 ст. 45, ст. 78 НК РФ полагала, что указанные суммы переплат ИФНС г.Томска должна была самостоятельно засчитать в счет погашения налогов за 2009-2011 годы за земельные участки кадастровыми номерами №, №.
 
    Выразила согласие с тем, что ИФНС получает сведения от органов кадастрового учета и органов, осуществляющих государственную регистрацию, но у плательщика даже нет права каким-либо образом проинформировать органы о том, что данные участки используются для жилищного строительства. Пояснила, что Вааль И.Ф. не обращался в органы местного самоуправления, в иные компетентные органы для изменения вида разрешенного использования земельных участков с кадастровыми номерами №, №, №.
 
    Выслушав участников процесса, изучив представленные доказательства, суд полагает исковые требования ИФНС России по г.Томску подлежащими удовлетворению.
 
    В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Налогообложение земельным налогом осуществляется в соответствии с главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
 
    Налоговым кодексом Российской Федерации (ст. 388 НК РФ) определено, что налогоплательщиками земельного налога признаются, в частности, физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 п. 1 НК РФ). Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (ст. 390 п. 1 НК РФ). Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 391 п. 1 НК РФ). Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (ст. 391 п. 4 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 п. 1 НК РФ). Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ст. 394 п. 1 НК РФ). Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (ст. 396 п. 1 НК РФ). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ст. 396 п. 3 НК РФ).
 
    Судом установлено и не оспаривается участниками процесса, что Вааль И.Ф. на праве собственности принадлежал в 2009-2011 годах земельный участок по адресу с кадастровым номером №, в 2011 году земельный участок, расположенный по адресу: с кадастровым номером №, в 2011 году земельный участок №, расположенный по адресу
 
    Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ Вааль И.Ф. получено налоговое уведомление, в котором перечислены налоги на земельные участки за 2009-2011 года и указана задолженность в размере ... руб., ДД.ММ.ГГГГ получено налоговое требование №, в котором указано на наличие недоимки по состоянию по земельному налогу за 2009-2011 на ДД.ММ.ГГГГ (указание на ДД.ММ.ГГГГ суд признает опиской) в сумме ... руб., пени в сумме ... руб. – всего ... руб.
 
    Вааль И.Ф. не согласился с налоговым уведомлением №, налоговым требованием № и обратился в Советский районный суд г.Томска с заявлением о признании налогового уведомления № недействительным, налогового требования № – незаконным.
 
    Решением Советского районного суда г.Томска от ДД.ММ.ГГГГ постановлено заявление Вааля Ивана Францевича удовлетворить частично:
 
    Признать незаконным налоговое требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Томску в части:
 
    - начисления земельного налога по ставкам п.п. 2 п. 1 ст. 394 НК РФ применительно к объектам налогообложения, расположенным в городском округе, прочие начисления за 2009 год в сумме недоимки, превышающей ... руб. ... коп. (п.3 требования)
 
    - начисления земельного налога по ставкам п.п. 2 п. 1 ст. 394 НК РФ применительно к объектам налогообложения, расположенным в городском округе, прочие начисления в сумме пени ... руб. ... коп. (п. 6 требования)
 
    - начисление итоговой суммы налога за 2009-2011 год в части недоимки в размере, превышающем ... руб. ... коп.
 
    - начисление итоговой суммы пени, превышающей сумму ... руб. ... коп.
 
    В удовлетворении требований о признании недействительным налогового уведомления №, обязании ИФНС России по г. Томску пересчитать земельный налог, указанный в налоговом уведомлении, отказать.
 
    Судебная коллегия по административным делам Томского областного суда, рассмотрев в апелляционном порядке жалобу Вааля И.Ф., определила решение Советского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ оставить без изменения, как законное и обоснованное.
 
    Решение Советского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению Вааля И.Ф. вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.
 
    Указанным решением суда, вступившим в законную силу, установлены следующие обстоятельства:
 
    Установлено, что в налоговом уведомлении № период задолженности 2009-2011 годы по земельному налогу и пени определен правильно.
 
    Установлено, что при расчете налога за земельный участок с кадастровым номером № подлежит применению:
 
    При расчете налога за 2009 год кадастровая стоимость в размере ... рубля.
 
    При расчете налога за 2010 год кадастровая стоимость ... рублей.
 
    При расчете налога за 2011 год кадастровая стоимость в размере ....
 
    При расчете земельного налога за земельный участок с кадастровым номером № за 2011 год подлежит применению кадастровая стоимость в размер ... рублей.
 
    Пени в размере ... рубля по п.2 требования № за несвоевременную уплату налога за земельный участок № за 2011 год начислено правомерно.
 
    При начислении земельного налога за 2009-2011 годы налоговым органом по земельным участкам № и № правомерно применена ставка 1,5%.
 
    В соответствии с ч.2 ст. 61 ГПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным постановлением по ранее рассмотренному делу, обязательны для суда. Указанные обстоятельства не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении другого дела, в котором участвуют те же лица.
 
    Таким образом, не подлежит доказыванию вновь и оспариванию обстоятельство, установленное вступившим в законную силу решением Советского районного суда г.Томска от ДД.ММ.ГГГГ, о правомерности применения ставки 1,5 % налоговым органом при расчете земельного налога за 2009-2011 годы по земельным участкам № и № правомерно ставка 1,5%.
 
    На основании изложенного, суд признает неотносимыми (ст. 59 ГПК РФ) и не оценивает при вынесении решения по делу доказательства, представленные представителем ответчика при оспаривании правомерности применения налоговым органом при начислении земельного налога за 2009-2011 годы по земельным участкам № и № правомерно ставки 1,5%: показания свидетелей И., В., акт обследования земельного участка с кадастровым номером № начальником отдела ... Департамента архитектуры и градостроительства Администрации г.Томска от ДД.ММ.ГГГГ, ответы Департамента архитектуры и градостроительства Администрации г.Томска от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, разрешение на выполнение строительных работ № от ДД.ММ.ГГГГ, положительное заключение №, экспертное заключение № от ДД.ММ.ГГГГ, схема расположения земельных участков в мкр. ... от ДД.ММ.ГГГГ, составленная кадастровым инженером А., технический отчет по топографо-геодезическим работам, выполненный ООО “...”, письмо ООО “...” от ДД.ММ.ГГГГ, картографическая схема от ДД.ММ.ГГГГ, картографическая схема микрорайона “...” от ДД.ММ.ГГГГ, муниципальный контракт от ДД.ММ.ГГГГ., постановления Главы Томского района № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, договор купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, протокол заседания комиссии по землепользованию и застройке от ДД.ММ.ГГГГ, решение Думы г.Томска № от ДД.ММ.ГГГГ.
 
    Учитывая установленные по делу обстоятельства, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением Советского районного суда г.Томска от ДД.ММ.ГГГГ, взысканию в качестве земельного налога за 2009-2011 года с ответчика подлежит сумма в размере ... рублей ... копеек, которая складывается следующим образом:
 
    По участку с кадастровым номером № налог за 2009-2011 годы рассчитывался следующим образом:
 
    1). ... рубля- кадастровая стоимость объекта недвижимости;
 
    1,5% - процентная ставка применяемая к объекту;
 
    1/1 - доля в праве;
 
    12/12 - количество месяцев, за которые производится расчет;
 
    ... х 1,5%х 12/12 х 1/1 = ... рублей - сумма земельного налога за 2009 год.
 
    2.) ... рублей - кадастровая стоимость объекта недвижимости;
 
    1,5% - процентная ставка применяемая к объекту;
 
    1/1 - доля в праве;
 
    12/12 - количество месяцев, за которые производится расчет;
 
    ... рублей х 1,5%х 12/12 х 1/1 = ... рублей - сумма земельного налога за 2010 год.
 
    3.) ... рублей - кадастровая стоимость объекта недвижимости;
 
    1,5% - процентная ставка применяемая к объекту;
 
    1/1 - доля в праве;
 
    12/12 - количество месяцев, за которые производится расчет;
 
    ... рублей х 1,5%х 12/12 х 1/1 = ... рублей - сумма земельного налога за 2011 год.
 
    По участку с кадастровым номером № налог за 2011 год рассчитывался следующим образом
 
    ... рублей - кадастровая стоимость объекта недвижимости;
 
    1,5% - процентная ставка применяемая к объекту;
 
    1/1 - доля в праве;
 
    12/12 - количество месяцев, за которые производится расчет;
 
    ... рублей х 1,5%х 12/12 х 1/1 = ... рублей - сумма земельного налога за 2011 год.
 
    ИТОГО: сумма налогов за участок № за 2009, 2010, 2011 годы, за участок № за 2011 год: ... рублей+... рублей+... рублей+... рублей = ... рублей.
 
    Согласно налоговому уведомлению № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ответчика имелась переплата в размере ....
 
    ИТОГО: ... рублей – ... рубля = ... рублей.
 
    Правомерно и требование истца о взыскании пени.
 
    Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика своевременно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
 
    Судом установлено, что земельный налог за 2001 год за земельный участок № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ., уплачен ответчиком ДД.ММ.ГГГГ.
 
    Согласно ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налогов и сборов начисляется пеня из расчета 1/300 ставки рефинансирования.
 
    Таким образом, расчет пени по земельному налогу складывается следующим образом:
 
    - ... руб. - сумма недоимки по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;
 
    - процентная ставка пени рассчитана исходя из одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России
 
    - 8,25% - ставка рефинансирования Центрального банка РФ;
 
    - 0,000275000000 -1/300 ставки рефинансирования;
 
    За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ количество дней просрочки составило – ... дней;
 
    ...=... руб.;
 
    Таким образом с Вааля И.Ф. подлежат взысканию в доход соответствующего бюджета сумма задолженности по земельному налогу за 2009-2011 годы в размере ... руб. и пени в размере ... руб., а всего – ... руб., исковые требования ИФНС России по г. Томску подлежат удовлетворению.
 
    Суд не соглашается с позицией представителя ответчика о том, что при расчете недоимки по налогу судом подлежат зачету переплаты ответчика по другим объектам налогообложения в размере ... рублей. Налоговый Кодекс РФ в статье 78 устанавливает порядок зачета переплат в недоимки по налогам. Зачет переплат осуществляется по решению налогового органа, которое принимается в результате самостоятельного выявления переплаты или по заявлению налогоплательщика. Как установлено, судом налоговым органом решение о зачете переплат, на которые указывает представитель ответчика, не принималось. Вааль И.Ф. с соответствующим заявлением в налоговый орган не обращался.
 
    В соответствии со ст. 103 ГПК РФ, взысканию с ответчика подлежит государственная пошлина от уплаты которой истец, в силу закона освобожден. Размер, рассчитанный в порядке п. 1 ст. 333.19 НК РФ и составляет ....
 
    На основании изложенного и руководствуясь ст. 194-199 ГПК РФ, суд
 
РЕШИЛ:
 
    Исковые требования Инспекции федеральной налоговой службы по г.Томску к Ваалю И.Ф. о взыскании земельного налога за 2009, 2010, 2011 годы, пени удовлетворить.
 
    Взыскать в пользу соответствующего бюджета с Вааля И.Ф. ... рубля ... копейки, из которых:
 
    ... рублей ... копеек земельный налог за 2009, 2010, 2011 годы;
 
    ... рубля ... копейки - пени по земельному налогу.
 
    Взыскание налога и пени осуществить по следующим реквизитам: Получатель: УФК по Томской области (ИФНС России по г. Томску) ИНН ...... КПП ... Банк получателя: ГРКЦ ГУ Банка России по Томской области. Расчетный счет ... БИК ... Код ОКАТО ... КБК ... – уплата налога по ставке 1,5 %, КБК ... – уплата пени по земельному налогу по ставке.
 
    Взыскать с Вааля И.Ф. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере ... рублей ... копейки.
 
    Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Советский районный суд г. Томска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
 
    Судья: И.В.Перелыгина