Дата принятия: 27 февраля 2013г.
Дело хх
Р Е Ш Е Н И Е
именем Российской Федерации
пгт. Верх-Чебула 27.02.2013г.
Чебулинский районный суд Кемеровской области в составе:
председательствующего: судьи Емельянова В.Н.
при секретаре И
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Кемеровской области к С о взыскании обязательных платежей и санкций,
У С Т А Н О В И Л:
Межрайонная инспекция ФНС России № 1 по Кемеровской области обратилась в Чебулинский районный суд с иском в С, в котором просила взыскать с ответчиказадолженность в общей сумме 456942 рубля 80 копеек, а именно:
- единый социальный налог, зачисляемый в ФФОМС, в сумме 2 950,35 руб.;
- пени по единому социальному налогу, зачисляемому в ФФОМС, в сумме 2 389,96 руб.;
- штраф по единому социальному налогу, зачисляемому в ФФОМС, в сумме 11,17 руб.;
- единый социальный налог, зачисляемый в ФБ, в сумме 56 783,27 руб.;
- пени по единому социальному налогу, зачисляемому в ФБ, в сумме 73 138,86 руб.;
- штраф по единому социальному налогу, зачисляемому в ФБ, в сумме 5 530,33 руб.;
- единый социальный налог, зачисляемый в ФСС, в сумме 2 368 руб.;
- пени по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС, в сумме 2 620,29 руб.;
- штраф по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС, в сумме 142,40 руб.;
- единый социальный налог, зачисляемый в ТФОМС, в сумме 22 987,43 руб.;
- пени по единому социальному налогу, зачисляемому в ТФОМС, в сумме 23 318,10 руб.;
- штраф по единому социальному налогу, зачисляемому в ТФОМС, в сумме 2 085,48 руб.;
- налог на доходы физических лиц в сумме 68 332 руб.;
- пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 55 594,56 руб.;
- штраф по налогу на доходы физических лиц в сумме 6 185,60 руб.;
- единый налог на вменённый доход в сумме 73 987,40 руб.;
- пени по единому налогу на вменённый доход в сумме 43 171,61 руб.;
- штраф по единому налогу на вменённый доход в сумме 14 997,48 руб.;
- пени по УСН в сумме 248,51 руб.
Заявленные требования мотивированы тем, что С состояла на регистрационном учёте в Межрайонной ИФНС России № 1 по Кемеровской области в качестве индивидуального предпринимателя с хх по хх В период осуществления предпринимательской деятельности ответчик представляла в налоговый орган налоговые декларации (расчёты) по единому социальному налогу, упрощённой системе налогообложения, единому налогу на вменённый доход.
Ответчиком самостоятельно, в соответствии с п. 1 ст. 243 НК РФ, исчислялись, но в бюджет не оплачивались следующие налоги:
- Единый социальный налог, зачисляемый в ФФОМС, в общей сумме 2 231,05 руб. (налог исчислялся в период с хх по хх г.г.). Кроме того, в отношении ответчика хх проводилась выездная налоговая проверка, по результатам которой вынесено решение хх о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности в виде штрафа в общей сумме 11,17 руб.; хх, хх, хх проводились камеральные налоговые проверки, по результатам которых приняты решения №хх о привлечении ИП С к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения и предложено уплатить в бюджет ЕСН, зачисляемый в ФФОМС, в общей сумме 719,30 руб. В связи с тем, что недоимка по налогу до сих пор в бюджет не внесена, на неё, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начисляются пени. По состоянию на хх сумма пени составляет 2 989,96 руб.;
- Единый социальный налог, зачисляемый в ФБ, в общей сумме 35 674,62 руб. (налог исчислялся в период с хх по хх г.г.). Кроме того, в отношении ответчика хх проводилась выездная налоговая проверка, по результатам которой вынесено решение хх о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности в виде штрафа в общей сумме 5 530,33 руб.; хх, хх, хх, хх, хх проводились камеральные налоговые проверки, по результатам которых приняты решения №, хх, хх, хх, хх, хх о привлечении ИП С к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения и предложено уплатить в бюджет ЕСН, зачисляемый в ФБ, в общей сумме 21 108,65 руб. В связи с тем, что недоимка по налогу до сих пор в бюджет не внесена, на неё, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начисляются пени. По состоянию на хх сумма пени составляет 73 138,86 руб.;
- Единый социальный налог, зачисляемый в ФСС, в общей сумме 2 296 руб. (налог исчислялся в период с хх по хх г.г.). Кроме того, в отношении ответчика хх проводилась выездная налоговая проверка, по результатам которой вынесено решение хх о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности в виде штрафа в общей сумме 142,40 руб.; хх проводилась камеральная налоговая проверка, по результатам которой принято решение хх о привлечении ИП С к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения и предложено уплатить в бюджет ЕСН, зачисляемый в ФСС, в общей сумме 72 руб. В связи с тем, что недоимка по налогу до сих пор в бюджет не внесена, на неё, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начисляются пени. По состоянию на хх сумма пени составляет 2 620,29 руб.;
- Единый социальный налог, зачисляемый в ТФОМС, в общей сумме 16 887,08 руб. (налог исчислялся в период с хх по хх г.г.). Кроме того, в отношении ответчика хх проводилась выездная налоговая проверка, по результатам которой вынесено решение хх о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности в виде штрафа в общей сумме 2 085,48 руб.; хх, хх,хх проводились камеральные налоговые проверки, по результатам которых приняты решения №, хх, 1120, 881 о привлечении ИП С к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения и предложено уплатить в бюджет ЕСН, зачисляемый в ФСС, в общей сумме 6 100,35 руб. В связи с тем, что недоимка по налогу до сих пор в бюджет не внесена, на неё, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начисляются пени. По состоянию на хх сумма пени составляет 23 318,10 руб.;
- Налог на доходы физических лиц в общей сумме 37 404 руб. ответчик, самостоятельно исчисляя в период с хх по хх г.г., но в бюджет не вносил. Кроме того, в отношении ответчика хх проводилась камеральная налоговая проверка, по результатам которой вынесено решение хх о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в общей сумме 6 185,60 руб. Указанным решением налогоплательщику также был доначислен НДФЛ в сумке 30 928 руб., который до настоящего времени не оплачен. В связи с тем, что недоимка по налогу до сих пор в бюджет не внесена, на неё, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начисляются пени. По состоянию на хх сумма пени составляет 55 594,56 руб.;
- Единый налог на вменённый доходв сумме 73 987,40 руб. в 2003 году ИП С исчисленный самостоятельно в бюджет оплачен не был. В связи с тем, что недоимка по налогу до сих пор в бюджет не внесена, на неё, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начисляются пени. По состоянию на хх сумма пени составляет 43 171,61 руб.Кроме того, в период осуществления предпринимательской деятельности налоговым органом в отношении ИП С проводилась выездная налоговая проверка, по результатам которой хх принято решение хх о привлечении ответчика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в общей сумме 14 797, 48 руб.До настоящего времени указанный штраф ответчиком не оплачен;
- В период до 2003 года ИП С исчислялся налог по упрощённой системе налогообложения, но оплачивался несвоевременно. По состоянию на хх за ответчиком остались недоплаченными пени в сумме 248,51 руб.
Межрайонной ИФНС России хх по хх, в порядке ст., ст. 69, 70 НК РФ, ответчику были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа №, хх от хх,хх от хх, хх от хх, хх от хх, хх от хх, 10076 от хх, 11275 от хх, 21477 от хх, 21478 от хх, 23733 от хх, 25499 от хх, 25500 от хх, 25501 от хх, 12429 от хх, 12177 от хх, 13064 от хх, 14661 от хх, 17265 от хх, 18564 от хх, 18565 от хх, 23782 от хх, 24908 от хх, 10075 от хх, 10076 от хх, 14765 от хх, 14766 от хх, 15746 от хх, 15749 от хх, 15489 от хх. Указанными требованиями С предлагалось уплатить вышеуказанные налоги, пени и штрафы.
Срок исполнения требований истёк. Суммы исчисленных налогов, пени и штрафов ответчик в бюджет не внёс. В связи с истечением сроков давности хранения документов не представляется возможным представить в суд надлежащим образом заверенные копии вышеуказанных требований, документы, подтверждающие их направление в адрес налогоплательщика и решения выездных, камеральных налоговых проверок за 2004-2007 г.г., что подтверждается актом хх от хх о выделении к уничтожению документов, не подлежащих хранению (п., п. 96, 101, 103, 108, 109, 113, 118, 121, 122). Меры принудительного взыскания задолженности в порядке ст.ст. 46, 47 НК РФ, указанной в данном исковом заявлении, Межрайонной ИФНС России № 1 по Кемеровской области не применялись.
Заявленные требования истец просил удовлетворить на основании ст. 31 НК РФ.
От ответчика в суд поступили возражения по заявленному иску, в котором С просила применить срок исковой давности и отказать истцу в удовлетворении заявленных исковых требований в сумме 456942 рубля 80 копеек, мотивируя тем, что налоговым органом пропущен срок для взыскания задолженности в судебном порядке.
В судебное заседание хх представитель истца не явился. От представителя истца З, действующей на основании доверенности хх, в суд поступило ходатайство о рассмотрении дела в ее отсутствие. В ходатайстве представитель указала, что доводы, изложенные в исковом заявлении, поддерживает в полном объеме.
Ответчик С, уведомленная надлежащим образом, повторно не явилась в судебное заседание. В возражениях на исковое заявление ответчик просила дело рассмотреть в ее отсутствие.
Согласно п.7 ч.1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги.
Согласно п.8 ч.1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований.
Согласно п.9 ч.1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.
Согласно п.14 ч.1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пени и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно абз.3 ч.1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Согласно ч.2 ст. 45 НК РФ, «В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса».
Согласно ч.1 ст. 46 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.
Согласно ч.3 ст. 46 НК РФ, решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Согласно ч.7 ст. 46 НК РФ, «При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса».
Согласно ч.1 ст. 47 НК РФ, «В случае, предусмотренном пунктом 7 ст. 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.
Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом».
Согласно ч.1 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Согласно ч.2 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Согласно ч.3 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Согласно ч.4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
Согласно ч.5 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Согласно ч.6 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно ч.8 ст. 69 НК РФ, правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.
Судом установлено, что С была зарегистрирована в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей хх и была снята с учета в налоговом органе хх в связи с прекращением деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. В период осуществления предпринимательской деятельности ответчик представляла в налоговый орган налоговые декларации (расчёты) по единому социальному налогу, упрощённой системе налогообложения, единому налогу на вменённый доход.
Требуя взыскания с ответчиказадолженности в общей сумме 456942 рубля 80 копеек по уплате налогов: единого социального налога, зачисляемого в ФФОМС; единого социального налога, зачисляемого в ФБ, единого социального налога, зачисляемого в ФСС, единого социального налога, зачисляемого в ТФОМС, налога на доходы физических лиц, единого налога на вменённый доход, - исчисленных за период с хх. по хх.; по уплате штрафов, наложенных в тот же период; по уплате пени по каждому из указанных налогов, исчисленной по состоянию на хх, пени по УСН за 2003г., истец в обоснование заявленных требований представил копии требований об уплате налогов требования об уплате налога, пени, №, хх от хх,1993 от хх, 2330 от хх, 8107 от хх, 9383 от хх, 10076 от хх, 11275 от хх, 21477 от хх, 21478 от хх, 23733 от хх, 25499 от хх, 25500 от хх, 25501 от хх, 12429 от хх, 12177 от хх, 13064 от хх, 14661 от хх, 17265 от хх, 18564 от хх, 18565 от хх, 23782 от хх, 24908 от хх, 10075 от хх, 10076 от хх, 14765 от хх, 14766 от хх, 15746 от хх, 15749 от хх, 15489 от хх. (л.д.6-43), акт от хх о выделении к уничтожению документов, не подлежащих хранению (л.д.88-99).
Представленные копии требований, указанных выше, суд не находит возможным учитывать в качестве доказательств по делу, так как они не подписаны руководителем налогового органа, на них отсутствуют доказательства вручения их С, либо направления их письмом или иными средствами связи. Отдельно уведомления, подтверждающие направление, вручения требований не приложены. Акт от хх о выделении к уничтожению документов, не подлежащих хранению (л.д.88-99), суд не находит возможным учитывать в качестве доказательства вручения требований С, так как ее фамилия в данном акте не фигурирует.
Из правил ст.46 и ст. 47 НК РФ, как полагает суд, следует, что направление требования об уплате налога, пени, штрафа является обязательным до принятия мер по принудительному взысканию налога, пени, штрафа, в том числе и обращения в суд с заявлением о взыскании налога, пени, штрафа.
Удостовериться в обоснованности утверждений истца в исковом заявлении о направлении требований С об уплате налога, пени из приложенных к исковому заявлению копий документов суду не представилось возможным.
Решения о наложении штрафов на С, а также требования об их уплате истцом суду не представлены.
Согласно ч.1 ст. 56 ГПК РФ, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.
Суд находит, что истцом не представлены доказательства в обоснование заявленных требований, в связи с чем в иске истцу следует отказать в полном объеме.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 194-199 ГПК РФ, суд
Р Е Ш И Л:
В иске Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Кемеровской области к С о взыскании задолженности в общей сумме 456942 рубля 80 копеек, а именно:
- единого социального налога, зачисляемого в ФФОМС, в сумме 2 950,35 руб.;
- пени по единому социальному налогу, зачисляемому в ФФОМС, в сумме 2 389,96 руб.;
- штрафа по единому социальному налогу, зачисляемому в ФФОМС, в сумме 11,17 руб.;
- единого социального налога, зачисляемого в ФБ, в сумме 56 783,27 руб.;
- пени по единому социальному налогу, зачисляемому в ФБ, в сумме 73 138,86 руб.;
- штрафа по единому социальному налогу, зачисляемому в ФБ, в сумме 5 530,33 руб.;
- единого социального налога, зачисляемого в ФСС, в сумме 2 368 руб.;
- пени по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС, в сумме 2 620,29 руб.;
- штрафа по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС, в сумме 142,40 руб.;
- единого социального налога, зачисляемого в ТФОМС, в сумме 22 987,43 руб.;
- пени по единому социальному налогу, зачисляемому в ТФОМС, в сумме 23 318,10 руб.;
- штрафа по единому социальному налогу, зачисляемому в ТФОМС, в сумме 2 085,48 руб.;
- налога на доходы физических лиц в сумме 68 332 руб.;
- пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 55 594,56 руб.;
- штрафа по налогу на доходы физических лиц в сумме 6 185,60 руб.;
- единого налога на вменённый доход в сумме 73 987,40 руб.;
- пени по единому налогу на вменённый доход в сумме 43 171,61 руб.;
- штрафа по единому налогу на вменённый доход в сумме 14 997,48 руб.;
- пени по УСН в сумме 248,51 руб.,- ОТКАЗАТЬ.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке Судебную коллегию по гражданским делам Кемеровского областного суда в течение одного месяца со дня его оглашения.
Председательствующий: подпись
Копия верна:
Судья Чебулинского районного суда В.Н. Емельянов.
