Решение от 26 сентября 2014 года

    Гр.дело № 2-673/2014
 
РЕШЕНИЕ
 
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
    26 сентября 2014 года г. Сосновоборск
 
    Сосновоборский городской суд Красноярского края в составе:
 
    председательствующегосудьиАльбрант М.О.,
 
    при секретаре ФИО6
 
    с участием: представителя истца ФИО7 по доверенности от ДД.ММ.ГГГГ года.
 
    представителя ответчика ФИО2 по доверенности от ДД.ММ.ГГГГ года
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС № по<адрес> к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу, пени.
 
 
У С Т А Н О В И Л:
 
 
    Межрайонная ИФНС № по<адрес> обратилась в суд с иском о взыскании с ФИО8 недоимки по транспортному налогу за 2012 год в размере 147097,13 рублей, пени за несвоевременную уплату или неуплату транспортного налога в размере 11914,61 рублей, пени за несвоевременную уплату или неуплату земельного налога в размере 15,58 рублей, пени за несвоевременную уплату или неуплату налога на имущество в размере 46,94 рублей, ссылаясь на то, что в соответствии с Налоговым кодексом РФ ФИО8 является плательщиком транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц, в установленный законом срок налогоплательщик не исполнил свою обязанность по уплате налога. В связи с неисполнением обязанности по уплате, ФИО8 было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога и пени за 2012 год на сумму 165240,05 рублей, о чем свидетельствует копия реестра отправки почтовых отправлений. Добровольный срок для оплаты по данному требованию был установлен до ДД.ММ.ГГГГ года. ФИО8 в данный срок требование не исполнил, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления налогового органа был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО8 задолженности по налогам и пени в общем размере 159074,26 рублей. В связи с поступившими возражениями от должника приказ был отменен. С учетом требований ст. 129 ГПК РФ, ст. 48 НК РФ, налоговый орган обратился в суд с настоящим исковым заявлением.
 
    В судебном заседании представитель истца МИФНС № по<адрес> ФИО7 в связи с частичным погашением истцом задолженности по налогам и пени, требования уточнила, просит суд взыскать с ответчика пени за несвоевременную уплату или неуплату по транспортному налогу в размере 689,71 рублей, пени за несвоевременную уплату или неуплату по земельному налогу в размере 15, 58 рублей, пени за несвоевременную уплату или неуплату имущественного налога в размере 46,94 рублей, а всего 752,23 рублей, от остальных требований отказалась.
 
    Ответчик ФИО8 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела был уведомлен своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.
 
    Представитель ответчика ФИО8 - ФИО2 в судебном заседании уточненные требования истца не признал, пояснил, что ответчиком ДД.ММ.ГГГГ излишне заплачен земельный налог в размере 689,43 рублей, считает, что переплата любого вида налога, должна быть распределена по всем недоимкам и пеням.
 
    Заслушав представителя истца, представителя ответчика, изучив материалы гражданского дела, судья, считает уточненные исковые требования подлежащими удовлетворению частично по следующим основаниям.
 
    В соответствии со ст. 38 НК РФ, объектом налогообложения, в том числе, является имущество, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Под имуществом в НК РФ понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.
 
    В соответствии со ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
 
    В силу требований ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
 
    Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
 
    В соответствии со ст. 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
 
    Статьей 57 НК РФ предусмотрено, что сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
 
    В силу требований ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, содержит сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Согласно ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
 
    В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов. Данному праву корреспондирует установленная подпунктом 5 пункта 1 статьи 32 НК РФ обязанность налогового органа осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пени, штрафов в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
 
    Согласно пункту 1 статьи 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения, либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
 
    В соответствии с пунктом 5 статьи 78 НК РФ зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно.
 
    Статьей 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» установлено, что плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
 
    Согласно ст. 5 данного Закона, исчисление налогов производится налоговыми органами. Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации. Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог. Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.
 
    В соответствии со ст.ст.388-390, 393, 397 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговым периодом признается календарный год.
 
    В соответствии со ст. 8 Решения Сосновоборского городского Совета депутатов Красноярского края «Об утверждении Положения о местных налогах на территории г. Сосновоборска» от 24.11.2010г. № 36-р, срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц (за исключением физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями) устанавливается не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом налогоплательщику.
 
    В соответствии со ст.ст. 356, 357, 360 и 363 НК РФ, транспортный налог устанавливается Налоговым Кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Налоговым периодом признается календарный год. Уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.
 
    Статьей 1 Закона Красноярского края от 08.11.2007 года №3-676 «О транспортном налоге» на территории Красноярского края введен транспортный налог.
 
    Статьей 3 закона Красноярского края «О транспортном налоге» установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 10 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
 
    Как установлено в судебном заседании, ФИО8 является собственником квартиры, расположенной по адресу:<адрес>98, квартиры, расположенной по адресу:<адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ года, <адрес> комсомола, 4-65 с ДД.ММ.ГГГГ года, жилого дома, расположенного по адресу:<адрес>, д. Киндяково, <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ года, гаража, расположенного по адресу:<адрес> ГТ Транзит, 28 с ДД.ММ.ГГГГ года, что не оспаривается ответчиком и его представителем.
 
    Кроме того, ФИО8 является собственником земельного участка, расположенного по адресу<адрес>, д. Киндяково, <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ года.
 
    Также ФИО8 является собственником транспортных средств <данные изъяты> Данные факты также не оспариваются ответчиком и его представителем.
 
    Согласно расчету, представленному истцом, проверенному судом и произведенному верно, на указанные объекты имущества налогоплательщику ФИО8 налоговым органом за 2012 год исчислены налоги. В связи с неисполнением обязанности по уплате, ФИО8 было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога и пени за 2012 год на сумму 165240,05 рублей, о чем свидетельствует копия реестра отправки почтовых отправлений. Добровольный срок для оплаты по данному требованию был установлен до ДД.ММ.ГГГГ года. ФИО8 в данный срок требование не исполнил, в связи с чем, недоимка по транспортному налогу за 2012 год составила 147097,13 рублей, пеня за несвоевременную уплату или неуплату транспортного налога - 11914,61 рублей, пеня за несвоевременную уплату или неуплату земельного налога - 15,58 рублей, пеня за несвоевременную уплату или неуплату налога на имущество - 46,94 рублей.
 
    После подачи искового заявления в суд, ФИО8 уплатил транспортный налог в размере 147097,13 рублей и часть задолженности по пеням за несвоевременную уплату или неуплату налогов. На момент рассмотрения дела задолженность ФИО8 составила только по пени по транспортному налогу 689,71 рублей, пеня за несвоевременную уплату или неуплату земельного налога - 15,58 рублей, пеня за несвоевременную уплату или неуплату налога на имущество - 46,94 рублей, а всего 752,23 рублей, что подтверждается представителем истца.
 
    В соответствии с балансом расчетов на ДД.ММ.ГГГГ переплата ФИО8 по налогам составила 671,99 рублей, таким образом, на основании пункта 1 статьи 78 НК РФ суд считает возможным вычесть переплату ФИО8 по налогам из задолженности по пени за несвоевременную уплату или неуплату налогов.
 
    Таким образом, пеня за несвоевременную уплату транспортного налога составит 80,24 рублей (752,23 рублей - 671,99 рублей), которые подлежат к взысканию с ответчика.
 
    В Определении от 1 марта 2010 г. N 320-О-О Конституционный Суд РФ указал, что положения пункта 5 статьи 78 НК РФ уже были предметом рассмотрения Конституционного Суда Российской Федерации, который в Определении от 8 февраля 2007 года N 381-О-П пришел к выводу, что наделение налоговых органов полномочием самостоятельно, т.е. без соответствующего заявления и согласия налогоплательщика, производить зачет излишне уплаченной суммы налога в счет погашения недоимки по другим налогам не может рассматриваться как нарушающее справедливый баланс публичных и частных интересов, поскольку позволяет оперативно и эффективно удовлетворить имущественное притязание государства и способствует скорейшему исполнению конституционной обязанности налогоплательщика по уплате налога, а потому не может рассматриваться как нарушение конституционных прав и свобод.
 
    В соответствии со ст. 103 ГПК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден при подаче иска, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае государственная пошлина зачисляется в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации. В силу ст. 61.1 и 61.2 Бюджетного кодекса РФ, а также ст. 333 – 19 Налогового кодекса РФ с ответчика в силу ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 рублей 00 копеек.
 
    На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд
 
Р Е Ш И Л:
 
    Иск Межрайонной ИФНС № по<адрес> к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу, пени удовлетворить частично.
 
    Взыскать с ФИО4 в пользу Межрайонной ИФНС № по<адрес> пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 80 рублей 24 копейки, государственную пошлину в доход местного бюджета 400 рублей.
 
    Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Сосновоборский городской суд.
 
    Председательствующий: М.О. Альбрант