Решение от 25 августа 2014 года

    Дело № 2-5551/14                                                                                                  
 
Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
    25 августа 2014 года                                       Великий Новгород
 
    Новгородский районный суд Новгородской области в составе:
 
    председательствующего судьи Шибанова К.Б.,
 
    при секретаре при секретаре Мещаниновой О.В.,
 
    с участием истца Прокопенко А.С., представителя истца Фроловой Т.В.,
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Прокопенко А.С. к Обществу с ограниченной ответственностью «Мед-Групп» об обязании исполнить обязанность работодателя, как налогового агента, и перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц в размере 9 923 руб. с дохода Прокопенко А.С. в размере 76 328 руб. 78 коп., предоставить в МИФНС России № 9 по Новгородской области корректировочные сведения о доходах Прокопенко А.С. за ДД.ММ.ГГГГ по форме 2-НДФЛ, а также предоставить Прокопенко А.С. справку по форме № за ДД.ММ.ГГГГ по признаку 1, содержащую корректные сведения,
 
УСТАНОВИЛ:
 
    Прокопенко А.С. обратилась в суд с иском к Обществу с ограниченной ответственностью «Мед-Групп» (далее также - ООО «Мед-Групп»», Общество) об обязании произвести перерасчет начисления суммы компенсации вынужденного прогула за период с ДД.ММ.ГГГГ, перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц в размере 9 923 руб. с дохода Прокопенко А.С. отдельным платежным поручением, предоставить Прокопенко А.С. копию указанного платежного поручения, внести изменения в справку по форме № за ДД.ММ.ГГГГ по признаку 1, признать сведения, указанные в справке по форме № за ДД.ММ.ГГГГ по признаку 2, ошибочно представленными, представить Прокопенко А.С. справку по форме № за ДД.ММ.ГГГГ по признаку 1 с учетом внесенных дополнений и изменений, предоставить в МИФНС России № 9 по Новгородской области корректировочные сведения о доходах Прокопенко А.С. за ДД.ММ.ГГГГ по форме №, с учетом внесенных изменений и дополнений, а также предоставить Прокопенко А.С. копию сопроводительного письма к корректировочным сведения о доходах физических лиц по форме № ДД.ММ.ГГГГ в МИФНС России № 9 по Новгородской области, с отметкой налогового органа о его получении. В обоснование заявленных требований истцом указано на то, что решением Новгородского районного суда по гражданскому делу № были частично удовлетворены исковые требования Прокопенко А.С. к ООО «Мед-Групп». Решение суда было исполнено Обществом в ДД.ММ.ГГГГ. В частности, ООО «Мед-Групп» в пользу Прокопенко А.С. были перечислены денежные средства в сумме 66 406 руб. 04 коп. В процессе рассмотрения дела истцом уточнялись исковые требования в соответствии с расчетом, согласно которому задолженность по оплате вынужденного прогула за период с ДД.ММ.ГГГГ составляет 76 328 руб. 78 коп, из которых 9 923 руб. - сумма НДФЛ, подлежащая удержанию. С учетом вышеизложенного определенная к взысканию с ответчика сумма составила 66 406 руб. 04 коп. Указанная сумма фактически была перечислена Обществом в пользу истца. Однако ответчик должен был исполнить обязанность налогового агента, то есть начислить сумму задолженности в размере 73 28 руб. 78 коп., а также удержать и перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц в размере 9 923 руб. Вместе с тем обязанность налогового агента ответчиком исполнена не была. При этом в ДД.ММ.ГГГГ ООО «Мед-Групп» направило истцу письменное уведомление о невозможности удержать с суммы 66 406 руб. 04 коп. налог на доходы физических лиц в сумме 8 633 руб., обязав при этом истца самостоятельно исчислить и уплатить налог в указанной сумме, а также представить в налоговый орган по месту регистрации налоговую декларацию по форме № за ДД.ММ.ГГГГ не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Вместе с тем налог на доходы физических лиц с взысканной с ответчика суммы не может быть удержан дважды.
 
    В дальнейшем истец Прокопенко А.С. уточнила исковые требования и просила обязать ООО «Мед-Групп» исполнить обязанность работодателя, как налогового агента, и перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц в размере 9 923 руб. с дохода Прокопенко А.С. в размере 76 328 руб. 78 коп., предоставить в МИФНС России № 9 по Новгородской области корректировочные сведения о доходах Прокопенко А.С. за ДД.ММ.ГГГГ по форме №, а также предоставить Прокопенко А.С. справку по форме № за ДД.ММ.ГГГГ по признаку 1, содержащую корректные сведения.
 
    Определением суда от 11 июля 2014 года к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, по инициативе суда привлечена МИФНС России № 9 по Новгородской области.
 
    Истец Прокопенко А.С. в судебном заседании уточненные исковые требования поддержала в полном объеме по мотивам и основаниям, приведенным в исковом заявлении и заявлении об уточнении исковых требований.
 
    Представитель истца Прокопенко А.С. - Фролова Т.В. заявленные исковые требования и позицию истца поддержала в полном объеме.
 
    Представитель третьего лица МИФНС России № 9 по Новгородской области, представитель ответчика ООО «Мед-Групп», надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явились, о причинах неявки суду не сообщили. Суд, руководствуясь ч.ч. 3, 4 ст. 167 ГПК РФ, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя ответчика и представителя третьего лица.
 
    Выслушав истца и ее представителя, исследовав письменные материалы дела, материалы гражданского дела № по иску Прокопенко А.С. к ООО «Мед-Групп», суд приходит к следующим выводам.
 
    В соответствии со ст. 22 ТК РФ работодатель обязан, в том числе, выплачивать в полном размере причитающуюся работникам заработную плату в сроки, установленные в соответствии с ТК РФ, коллективным договором, правилами внутреннего трудового распорядка, трудовыми договорами.
 
    В силу требований ст. 234 ТК РФ работодатель обязан возместить работнику неполученный им заработок во всех случаях незаконного лишения его возможности трудиться.
 
    В судебном заседании установлено, что вступившим в законную силу решением Новгородского районного суда Новгородской области от ДД.ММ.ГГГГ по гражданскому делу № по иску Прокопенко А.С. к ООО «Мед-Групп» об обязании заключить трудовой договор, произвести запись о приеме на работу в трудовой книжке, выплатить заработную плату, возместить расходы на лечение и компенсацию морального вреда, а также перечислить страховые взносы, исковые требования удовлетворены частично: ООО «Мед-Групп» обязано заключить с Прокопенко А.С. трудовой договор в должности товароведа с ДД.ММ.ГГГГ, внести в трудовую книжку Прокопенко А.С. запись о приеме на работу в ООО «Мед-Групп» в должности товароведа с ДД.ММ.ГГГГ, а также перечислить в Фонд социального страхования задолженность по уплате страховых взносов за период работы Прокопенко А.С. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
 
    Кроме того, вышеуказанным решением суда с ООО ««Мед-Групп» в пользу Прокопенко А.С. взыскана задолженность по заработной плате, компенсация за нарушение срока выплаты, утраченный заработок за время вынужденного прогула в общей сумме 66 406 руб. 04 коп., и компенсация морального вреда 5 000 руб., а всего 71 406 руб. 04 коп. С ООО «Мед-Групп» в доход местного бюджета взыскана государственная пошлина в сумме 2 192 руб. 18 коп.
 
    Как видно из материалов гражданского дела № в судебном заседании Прокопенко А.С. уточнила исковые требования и просила взыскать с ООО «Мед-Групп» в свою пользу задолженность по заработной плате, ность утраченный заработок за время вынужденного прогула и проценты за нарушение срока выплаты заработной платы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 66 406 руб. 04 коп., рассчитанном без учета налога на доходы физических лиц в размере 9 923 руб., подлежащего удержанию ООО «Мед-Групп», как налоговым агентом. При этом общая сумма задолженности за указанный период времени с учетом подлежащего удержанию налога на доходы физических лиц была определена истцом в размере 76 328 руб. 78 коп. (66 406, 04 + 9 923).
 
    Решением Новгородского районного суда Новгородской области от ДД.ММ.ГГГГ с ответчика ООО «Мед-Групп» в пользу истца Прокопенко А.С. взыскана задолженность по заработной плате, компенсация за нарушение срока выплаты, утраченный заработок за время вынужденного прогула в общей сумме 66 406 руб. 04 коп. При этом при определении подлежащей взысканию с ООО «Мед-Групп» суммы задолженности суд ограничился пределами заявленных истцом требований, то есть руководствовался представленным Прокопенко А.С. расчетом, одновременно указав в решении, что фактически общая сумма задолженности ООО «Мед-Групп» перед Прокопенко А.С. составляет 105 982 руб. 45 коп.
 
    Также в судебном заседании из письменных материалов дела установлено, что в ДД.ММ.ГГГГ ООО «Мед-Групп» в рамках исполнения решения Новгородского районного суда Новгородской области от ДД.ММ.ГГГГ перечислило в пользу истца Прокопенко А.С. сумму задолженности по заработной плате, компенсацию за нарушение срока выплаты заработной платы и утраченный заработок за время вынужденного прогула в сумме 66 406 руб. 04 коп. Кроме того, Обществом в адрес истца было направлено письменное сообщение о невозможности удержать с указанной суммы налог на доходы физических лиц в размере 8 633 руб. и необходимости Прокопенко А.С. самостоятельно исполнить обязанность по исчислению и уплате указанного налога.
 
    В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
 
    Из статьи 210 НК РФ следует, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
 
    По смыслу приведенных выше правовых норм задолженность по выплате заработной платы, проценты за нарушение срока выплаты заработной платы и утраченный заработок за время вынужденного прогула в соответствии с п. 1 ст. 208, ст. 209 НК РФ относятся к доходам, полученным от источников в Российской Федерации, является объектом налогообложения и подлежит включению в налоговую базу при исчислении налога на доходы физических лиц.
 
    В соответствии со ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами (п.1).
 
    Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227, 227.1 и 228 настоящего Кодекса с зачетом ранее удержанных сумм налога (п. 2).
 
    Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4)
 
    Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды (п.6).
 
    В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.
 
    Поскольку решением Новгородского районного суда Новгородской области от 22 ноября 2013 года с ООО «Мед-Групп» в пользу Прокопенко А.С. была взыскана задолженность по заработной плате, проценты за нарушение срока выплаты заработной платы и утраченный заработок за время вынужденного прогула в сумме 66 406 руб. 04 коп. с учетом (за вычетом) налога на доходы физических лиц в размере 9 923 руб., подлежащего удержанию и перечислению в бюджет ООО «Мед-Групп», как налоговым агентом (п. 1 ст. 226 НК РФ), выплаченная ООО «Мед-Групп» в пользу Прокопенко А.С. денежная сумма в размере 66 406 руб. 04 коп. не может быть признана самостоятельным объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц, так как в противном случае указанный налог с одной и той же суммы дохода фактически будет исчислен дважды.
 
    При этом ООО «Мед-Групп» в данном случае надлежало начислить Прокопенко А.С. заработную плату, проценты за нарушение срока выплаты заработной платы и утраченный заработок за время вынужденного прогула в сумме 76 328 руб. 78 коп., из которой исчислить и уплатить в бюджет налог на доходы физических лиц в размере 9 923 руб. (76 328, 78 х 13 %).
 
    При таких обстоятельствах требования истца о понуждении ООО «Мед-Групп» перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц в размере 9 923 руб. с дохода Прокопенко А.С. в размере 76 328 руб. 78 коп. подлежат удовлетворению.
 
    Также суд находит подлежащими удовлетворению требования истца об обязании ответчика предоставить в МИФНС России № 9 по Новгородской области уточненные сведения о доходах Прокопенко А.С. за ДД.ММ.ГГГГ по форме №, поскольку в силу положений ст. 230 НК РФ обязанность вести учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, исчисленных и удержанных налогов, а также предоставлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период налогов лежит на ответчике, как налоговом агенте.
 
    В этом отношении судом учитывается, что порядок предоставления налоговым агентом в налоговый орган уточненных сведений о доходах физических лиц и сумме налога на доходы физических лиц определенен п. 5 Порядка представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц, утвержденного Приказом ФНС России от 16.09.2011 N ММВ-7-3/576@.
 
    Вместе с тем не подлежат удовлетворению требования истца об обязании ООО «Мед-Групп» предоставить Прокопенко А.С. справку по форме 2-НДФЛ за 2013 год по признаку 1, содержащую корректные сведения, поскольку истцом в соответствии с требованиями ч. 1 ст. 56 ГПК РФ не представлено доказательств, свидетельствующих об обращении к ответчику в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 230 НК РФ, с заявлением о предоставлении указанной справки, а также об уклонении ответчика от ее предоставления.
 
    Поскольку исковые требования в соответствующей части удовлетворены, на основании ст. 103 ГПК РФ с ООО «Мед-Групп» в доход местного бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере 400 руб., от уплаты которой истец при обращении в суд освобождена.
 
    Руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд
 
РЕШИЛ:
 
    Исковые требования Прокопенко А.С. к Обществу с ограниченной ответственностью «Мед-Групп» - удовлетворить частично.
 
    Обязать Общество с ограниченной ответственностью «Мед-Групп» в течение десяти дней со дня вступления решения суда в законную силу перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц в размере 9 923 рублей с дохода Прокопенко А.С. за ДД.ММ.ГГГГ в размере 76 328 рублей 78 копеек и предоставить в МИФНС России № 9 по Новгородской области уточненные сведения о доходах Прокопенко А.С. за ДД.ММ.ГГГГ по форме №.
 
    В удовлетворении исковых требований в остальной части - отказать.
 
    Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью «Мед-Групп» в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.
 
    На решение может быть подана апелляционная жалоба в Новгородский областной суд через Новгородский районный суд в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.
 
    Председательствующий                                   К.Б. Шибанов
 
                 Мотивированное решение составлено 09 сентября 2014 года.
 
    Дело № 2-5551/14                                                                                                  
 
Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
(резолютивная часть)
 
    25 августа 2014 года                                       Великий Новгород
 
    Новгородский районный суд Новгородской области в составе:
 
    председательствующего судьи Шибанова К.Б.,
 
    при секретаре при секретаре Мещаниновой О.В.,
 
    с участием истца Прокопенко А.С., представителя истца Фроловой Т.В.,
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Прокопенко Алины Сергеевны к Обществу с ограниченной ответственностью «Мед-Групп» об обязании исполнить обязанность работодателя, как налогового агента, и перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц в размере 9 923 руб. с дохода Прокопенко Алины Сергеевны в размере 76 328 руб. 78 коп., предоставить в МИФНС России № 9 по Новгородской области корректировочные сведения о доходах Прокопенко Алины Сергеевны за 2013 год по форме 2-НДФЛ, а также предоставить Прокопенко Алине Сергеевне справку по форме 2-НДФЛ за 2013 год по признаку 1, содержащую корректные сведения,
 
    Руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд
 
РЕШИЛ:
 
    Исковые требования Прокопенко Алины Сергеевны к Обществу с ограниченной ответственностью «Мед-Групп» - удовлетворить частично.
 
    Обязать Общество с ограниченной ответственностью «Мед-Групп» в течение десяти дней со дня вступления решения суда в законную силу перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц в размере 9 923 рублей с дохода Прокопенко Алины Сергеевны за 2013 год в размере 76 328 рублей 78 копеек и предоставить в МИФНС России № 9 по Новгородской области уточненные сведения о доходах Прокопенко Алины Сергеевны за 2013 год по форме 2-НДФЛ.
 
    В удовлетворении исковых требований в остальной части - отказать.
 
    Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью «Мед-Групп» в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.
 
    На решение может быть подана апелляционная жалоба в Новгородский областной суд через Новгородский районный суд в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.
 
    Председательствующий                                   К.Б. Шибанов