Решение от 23 сентября 2014 года

    РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
 
    23 сентября 2014 года г.Н.Новгород
 
    Московский районный суд г.Н.Новгорода в составе председательствующего судьи Лопатиной И.В., при секретаре Сметаниной Н.М., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело
 
    по иску ИФНС России по Борскому району Нижегородской области к Ахтоновой В. Н. о взыскании задолженности по оплате налога,
 
    у с т а н о в и л:
 
    Инспекция Федеральной налоговой службы России по Борскому району Нижегородской обратилась в суд с иском к Ахтоновой В.Н. о взыскании задолженности по оплате налога на землю в сумме 1622112 руб. 11 коп., мотивируя тем, что объектом налогообложения ответчика являются земельные участки, расположенные по адресу:
 
    - * кадастровые номера ***,
 
    - * кадастровый номер *;
 
    - * кадастровый номер *,
 
    - * кадастровый номер *,
 
    - * кадастровый номер *,
 
    - *кадастровый номер *,
 
    - *кадастровый номер *,
 
    - *кадастровый номер *,
 
    - *кадастровый номер *,
 
    - *кадастровый номер *,
 
    - *кадастровый номер *,
 
    - *кадастровый номер *,
 
    Налоги подлежат уплате не позднее 01 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. На уплату земельного налога за 2012г. ответчику вручалось налоговое уведомление, которое не было удовлетворено. В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату налога ответчику были начислены пени в размере 100 014 руб. 45 коп. ответчику заказным письмом с уведомлением через Центр Обработки Данных направлялось требование № * об уплате земельного налога, однако требование было удовлетворено частично. ИФНС России по Борскому району Нижегородской области обращалось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, однако от ответчицы поступили возражения, и судебный приказ был отменен. Задолженность по земельному налогу имеется у Ахтоновой В.Н. по настоящее время. Просили взыскать с ответчицы задолженность по земельному налогу в сумме 1622112 руб. 11 коп.
 
    В судебное заседание представитель истца ИФНС России по Борскому району Нижегородской области не явился, в письменном заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствии, исковые требования поддерживает, ранее указал, что спорным являлось исчисление налога за земельные участки по адресу: *кадастровый номер *, * кадастровый номер *. По остальным земельным участкам земельный налог уплачен ответчицей в полном объеме.
 
    Ответчица Ахтонова В.Н., ее представитель, в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, о чем в материалах дела имеется почтовое уведомление и телефонограмма, о причинах уважительности ответчица и ее представитель суду не сообщили. Ранее в судебном заседании представитель ответчика Ахтонов И.С., действующий на основании доверенности, исковые требования не признал, пояснив, что на данный момент между ИФНС России по Борскому району г.Н.Новгорода и Ахтоновой В.Н. существуют разногласия относительно кадастровой стоимости земельных участков. ИФНС России по Борскому району Нижегородской области исчисляет налог исходя из кадастровой стоимости земельных участков, которая в несколько раз превышает их рыночную стоимость. Такую позицию считает необоснованной, поскольку в данном случае возникает необоснованная переплата налога. Считает, что Ахтонова В.Н. своевременно и в полном объеме исполняет свою обязанность налогоплательщика. Земельный налог Ахтонова В.Н. оплатила исходя из рыночной стоимости земельных участков, установленной решениями Московского районного суда г.Н.Новгорода. Кроме того, по земельному участку * кадастровая стоимость определена налоговой инспекцией без учета изменения назначения земельного участка.
 
    Представитель третьего лица ФГБУ Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Нижегородской области», привлеченного к участию в деле, в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом.
 
    Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии представителя истца, ответчика, представителя ответчика, представителя третьего лица, извещенных надлежащим образом и не ходатайствовавших об отложении судебного заседания.
 
    Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
 
    Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
 
    Согласно ч.1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
 
    Согласно ч.4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
 
    Согласно п.1, ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
 
    Согласно ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
 
    Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
 
    Согласно ч. 1,2 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
 
    2. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
 
    Согласно ч. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
 
    Согласно ч.1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
 
    В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
 
    2. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
 
    3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
 
    Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик (участник консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков). В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.
 
    4. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
 
    Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
 
    5. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
 
    6. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.
 
    Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
 
    Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей в случаях, предусмотренных подпунктами 1 - 3 пункта 2 статьи 45 настоящего Кодекса, производится в судебном порядке.
 
    В соответствии с п.п.1,2 чт. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
 
    Данный срок не является сроком исковой давности, поэтому на суд законом возложена обязанность исследовать факт пропуска этого срока, независимо от того, ссылается ли на его пропуск налогоплательщик. Пропуск данного срока влечет отказ в иске о взыскании налога, а также пени за его несвоевременную плату.
 
    В судебном заседании установлено, что Ахтонова В.Н. является собственником: земельного участка категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для размещения индивидуальных гаражей, общая площадь 190 000 кв. м., адрес (местонахождение) объекта: *, кадастровый номер * кадастровой стоимостью по состоянию на 01.01.2012г. 357652200 рублей; а также земельного участка категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для размещения автозаправочной станции, общая площадь 21050 кв. м., адрес (местонахождение) объекта: *, кадастровый номер * кадастровой стоимостью по состоянию на 01.01.2012г. 71039961 руб. (л.д.27-28)
 
    В связи с произведенным начислением земельного налога за 2012г., 18.07.2013г. Ахтоновой В.Н. было направлено налоговое уведомление № * с предложением оплатить начисленные налоги в срок до 01.11.2013г. (л.д.7-8). В связи с ненадлежащим исполнением обязанности, налогоплательщику 13.11.2013г. было направлено соответствующее требование № * об уплате налога, сбора, пени, штрафа в срок до 28.11.2013г. (л.д. 9).
 
    Ахтоновой В.Н. был начислен земельный налог за 2012г. за земельный участок с кадастровым номером * (по ставке 1/5 %) в сумме 1065599 руб. 42 коп. и пени за несвоевременную оплату земельного налога за период с 09.05.2013г. по 08.11.2013г. в сумме 45121 руб. 02 коп.
 
    Ахтоновой В.Н. начислен земельный налог за 2012г. за земельный участок с кадастровым номером * (по ставке 0,3%) в сумме 1105561 руб. 48 коп. и пени за несвоевременную оплату земельного налога за период с 09.05.2012г. по 08.11.2012г. в сумме 54893 руб. 43 коп.
 
    31 октября 2013г. Ахтонова В.Н. оплатила часть земельного налога. За земельный участок с кадастровым номером * 31.10.2013г. было уплачено 616458 руб. 36 коп., а 29.04.2014г. 32604 руб. 88 коп.
 
    30.12.2013г. мировым судьей судебного участка №5 Московского района г. Н. Новгорода по заявлению ИФНС России по Борскому району Нижегородской области был выдан судебный приказ о взыскании с Ахтоновой В.Н. 2271 175 руб. 35 коп. Определением мирового судьи от 28.04.2014 г. судебный приказ отменен на основании заявления Ахтоновой В.Н., в связи с чем ИФНС России по Борскому району г.Н.Новгорода 05.06.2014г. вынуждено было обратиться с настоящим иском в суд, срок обращения с указанными требованиями истцом не пропущен.
 
    Задолженность по земельному налогу за 2012г. в отношении вышеуказанных земельных участков в сумме 1522097 руб. 66 коп. и пени по земельному налогу в сумме 100014 руб. 45 коп. Ахтоновой В.Н. до настоящего времени не погашены.
 
    Оценивая доводы представителя ответчика Ахтонова И.С. об установлении размера земельного налога, исходя из рыночной стоимости принадлежащих Ахтоновой В.Н. земельных участком, согласно решениям Московского районного суда г. Н. Новгорода от 5.08.2013 г. и 12.09.2013 г., суд не соглашается с данными доводами по следующим основаниям.
 
    Решением Московского районного суда г. Н. Новгорода от 05 августа 2013года, вступившим в законную силу 16 сентября 2013 года, установлена кадастровая стоимость земельного участка категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для размещения индивидуальных гаражей, общая площадь 190 000 кв. м., адрес (местонахождение) объекта: *, кадастровый номер *, равной ее рыночной стоимости в размере 119700000 рублей по состоянию на 29 декабря 2010 г. (л.д.73).
 
    Решением Московского районного суда г. Н. Новгорода от 12 сентября 2013 года, вступившим в законную силу 15 октября 2013 года, установлена кадастровая стоимость земельного участка категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для размещения автозаправочной станции, общая площадь 21050 кв. м., адрес (местонахождение) объекта: *, кадастровый номер *, равной ее рыночной стоимости в размере 19330000 рублей по состоянию на 27 августа 2010 г.(л.д.74).
 
    Согласно ч.5 ст. 1 Федеральный закон от 24.07.2007 N 221-ФЗ (ред. от 23.07.2013) "О государственном кадастре недвижимости" государственный кадастр недвижимости является систематизированным сводом сведений об учтенном в соответствии с настоящим Федеральным законом недвижимом имуществе, а также сведений о прохождении Государственной границы Российской Федерации, о границах между субъектами Российской Федерации, границах муниципальных образований, границах населенных пунктов, о территориальных зонах и зонах с особыми условиями использования территорий, иных предусмотренных настоящим Федеральным законом сведений.
 
    2. Государственный кадастр недвижимости является федеральным государственным информационным ресурсом.
 
    Согласно ч.5 ст. 1 Федеральный закон от 24.07.2007 N 221-ФЗ (ред. от 23.07.2013) "О государственном кадастре недвижимости" сведения вносятся в государственный кадастр недвижимости органом кадастрового учета на основании поступивших в этот орган в установленном настоящим Федеральным законом порядке документов, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.
 
    Согласно п. 11,14 ч.2 ст. 7 Федеральный закон от 24.07.2007 N 221-ФЗ (ред. от 23.07.2013) "О государственном кадастре недвижимости" в государственный кадастр недвижимости вносятся также следующие дополнительные сведения об объекте недвижимости:
 
    11) сведения о кадастровой стоимости объекта недвижимости в объеме сведений, определенных порядком ведения государственного кадастра недвижимости;
 
    14) разрешенное использование, если объектом недвижимости является земельный участок;
 
    Согласно ст. 16 Федерального закона от 24.07.2007 N 221-ФЗ (ред. от 23.07.2013) "О государственном кадастре недвижимости" установление рыночной стоимости земельного участка не влечет отмену и не исключает соответствующих записей в государственном кадастре недвижимости.
 
    Рыночная стоимость земельных участков в качестве их новой кадастровой стоимости подлежит внесению в Государственный кадастр недвижимости с момента вступления в силу судебного акта об установлении рыночной стоимости земельного участка, а ранее внесенная кадастровая стоимость земельных участков исключению не подлежит.
 
    Согласно п. п. 57,58 Приказа Минэкономразвития РФ от 04.02.2010 N 42 "Об утверждении Порядка ведения государственного кадастра недвижимости" при внесении в Реестр новых сведений об объекте недвижимости при осуществлении учета изменений объекта недвижимости предыдущие записи, содержащие прежние значения характеристик, сохраняются в АИС ГКН со статусом "архивные". Исключением из данного правила являются кадастровые сведения, для которых в Реестре допускается наличие нескольких характеристик (например, адрес правообладателя объекта недвижимости и т.п.).
 
    При выполнении записей в Реестре устанавливается очередность в зависимости от времени регистрации заявления либо документов, поступивших в порядке информационного взаимодействия. Первыми в Реестре выполняются записи в результате рассмотрения ранее зарегистрированного заявления либо документов, поступивших в порядке информационного взаимодействия.
 
    Согласно п. 3 ст. 66 Земельного Кодекса РФ в случаях определения рыночной стоимости земельного участка кадастровая стоимость этого земельного участка устанавливается равной его рыночной стоимости.
 
    Кадастровая стоимость земельного участка, принадлежащего истцу, на дату внесения записи в государственный кадастр недвижимости была определена с применением удельного показателя кадастровой стоимости.
 
    Установление кадастровой стоимости земельного участка (в том числе в размере его рыночной стоимости) путем внесения соответствующей записи в государственный кадастр является прерогативой органа кадастрового учета, а не суда.
 
    Основанием для внесения записи о кадастровой стоимости земельных участков в размере их рыночной стоимости является вступивший в законную силу судебный акт.
 
    Таким образом, основанием для обязания органа кадастрового учета внести рыночную стоимость земельного участка в качестве новой кадастровой стоимости в государственный кадастр недвижимости является вступившее в законную силу решение суда об установлении рыночной стоимости земельного участка.
 
    В соответствии с вышеизложенными нормами, суд считает, что перерасчет кадастровой стоимости земельных участков ретроспективно не осуществляется, а кадастровая стоимость спорных земельных участков по состоянию на 01. 01. 2012 г. по решениям суда, принятым и вступившим в законную силу в 2013 году, в размере их рыночной стоимости, в силу названных обстоятельств не подлежит изменению при исчислении земельного налога за 2012 год.
 
    Не обоснованным суд также находит и довод представителя ответчика Ахтонова И.С. о неверном определении кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером * на 1.01.2012 г. для определения налоговой базы за 2012 г. исходя из его назначения: для размещения индивидуальных гаражей, поскольку регистрация изменений в графе «Назначение» в РОСРЕЕСТРе произошла только в декабре 2012 года, а до этого времени земельный участок был зарегистрирован с назначением: для сельскохозяйственного производства с кадастровой стоимостью 15283600 руб. Как следует из кадастровой справки на л.д.67 кадастровая стоимость 15283600 руб. на означенный участок была установлена 30.07.2009 г. на основании Постановления Правительства Нижегородской области от 24.01.2005 года № 6 «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель поселений Нижегородской области. В дальнейшем по решению собственника земельного участка и на основании его письменного заявления в 2010 г. сведения о разрешенном использовании земельного участка были изменены с назначения «для сельскохозяйственного производства на назначение «для размещения гаражей» и кадастровая стоимость также была изменена, о чем с 1.11.2010 года внесены изменения в ГКН. С этого времени кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером * стала составлять 357652200 руб. (л.д.66). Тот факт, что в сведения в графу «Назначение» в сведения РОСРЕЕСТРа были внесены только 29.12.2012 г. (л.д.68) юридического значения не имеет, по следующим основаниям.
 
    В силу ч. 5 ст. 1 Федерального закона от 24 июля 2007 года N 221-ФЗ "О государственном кадастре недвижимости" сведения вносятся в государственный кадастр недвижимости органом кадастрового учета на основании поступивших в этот орган в установленном настоящим Федеральным законом порядке документов, если иное не установлено настоящим Федеральным законом (ч. 5 ст. 4 Федерального закона "О государственном кадастре недвижимости").
 
    Пунктами 11, 14 ч. 2 ст. 7 Федерального закона "О государственном кадастре недвижимости" установлено, что в государственный кадастр недвижимости вносятся, в том числе, сведения о кадастровой стоимости объекта недвижимости и разрешенном использовании земельного участка.
 
    В ст.24.20 Федерального закона N 135-ФЗ от 29 июля 1998 года "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" установлено, что сведения о кадастровой стоимости используются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, с момента их внесения в государственный кадастр недвижимости.
 
    Сведения об изменении назначения земельного участка государственный кадастр недвижимости были внесены 1.11.2010 года, следовательно, за 2012 год земельный налог на земельный участок с кадастровым номером * был исчислен верно исходя из кадастровой стоимости 357652200 руб.
 
    Учитывая, что в указанный в требованиях срок налог в полном объеме уплачен не был, ответчиком доказательств уплаты налога и пени в полном объеме не представлено, суд, соглашаясь с произведенным истцом расчетом задолженности по налогу и пеням, удовлетворяет иск ИФНС России по Борскому району Нижегородской области, взыскивает с Ахтоновой В. Н. в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Борскому району Нижегородской области задолженность по земельному налогу, пени в сумме 1622 112 руб. 11 коп.
 
    Согласно ст. 103 ГПК РФ суд взыскивает с ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 16 310 руб. 56 коп., от уплаты которой истец был освобожден.
 
    На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд
 
РЕШИЛ:
 
    Исковое заявление ИФНС России по Борскому району Нижегородской области удовлетворить.
 
    Взыскать с Ахтоновой В. Н. задолженность по земельному налогу за 2012г. в сумме, пени в сумме 1622 112 руб. 11 коп. в следующем порядке:
 
    Земельный налог (0,3%) в сумме 456498.24 руб.- счет № *, КБК * ОКТМО *
 
    Пени по земельному налогу (0,3%) в сумме 54893.43 руб.- счет № *, КБК * ОКТМО *
 
    Земельный налог (1,5%) в сумме 1065599.42 руб.- счет № *, КБК * ОКТМО *.
 
    Пени по земельному налогу (1,5%) в сумме 45121.02 руб.- счет № *, КБК * ОКТМО 22712000.
 
    Получатель: ИНН * УФК по Нижегородской области (ИФНС России по Борскому району Нижегородской области).
 
    Банк получателя: ГРКЦ ГУ Банка России по Нижегородской области, БИК 0422020001.
 
    Взыскать с Ахтоновой В. Н. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 16310 руб. 56 коп.
 
    На решение может быть подана апелляционная жалоба в Нижегородский областной суд, через районный суд, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
 
Судья: И.В.Лопатина