Дата принятия: 23 сентября 2014г.
копия
Дело № 2-380/2014
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
<адрес> ДД.ММ.ГГГГ
<адрес> районный суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи Гизатуллиной А.Р.,
при секретаре Голубевой Л.С.,
с участием: представителя истца межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области Колесниковой Л.М.,
представителя ответчика Гумеровой А.Р.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области к Нигматуллину <данные изъяты> о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц, земельному налогу, налоговых санкций
у с т а н о в и л:
Межрайонная ИФНС России № 4 по Кировской области обратилась в суд с иском к Нигматуллину И.И. о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц, земельному налогу, налоговых санкций в сумме <данные изъяты>.
В обоснование иска указано, что Нигматуллин И.И. ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в Межрайонной ИФНС Россиии № 4 по Кировской области качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица.
ДД.ММ.ГГГГ Нигматуллин И.И. прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с принятием собственного решения.
Межрайонная ИФНС России № 4 по Кировской области провела в отношении Нигматуллина И.И. проверку по вопросу правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов за период с ДД.ММ.ГГГГ., о чем составлен акт выездной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ №.
По результатам рассмотрения акта, письменных возражений налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ., письменного заявления налогоплательщика о предоставлении налогового вычета по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ., заместителем начальника инспекции вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении в ответственности за совершение налогового правонарушения.
ДД.ММ.ГГГГ Нигматуллин И.И. обжаловал решение Межрайонной ИФНС России №4 по Кировской области от ДД.ММ.ГГГГ. № в УФНС России по Кировской области.
По итогам рассмотрения жалобы Нигматуллина И.И, УФНС России по Кировской области принято решение об отмене решения Межрайонной ИФНС России №4 по Кировской области от ДД.ММ.ГГГГ № и о принятии по делу нового решения от ДД.ММ.ГГГГ № @ о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.
В результате проверки установлено следующее:
1. Нигматуллиным И.И. в ДД.ММ.ГГГГ получен доход в размере <данные изъяты> тыс. руб. от реализации принадлежащих ему на праве собственности земельного участка (кадастровый номер №) с расположенным на нем по адресу: <адрес> зданием магазина (кадастровый номер №).
Указанный доход, полученный налогоплательщиком в ДД.ММ.ГГГГ, в установленные сроки в Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области не задекларирован, сумма налога налогоплательщиком не исчислена и в бюджет не перечислена.
ДД.ММ.ГГГГ ответчик Нигматуллин И.И. представил в налоговый орган заявление о предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ в размере <данные изъяты> руб. согласно пп.1 п.1 ст.220 НК РФ и п.3 ст. 210 НК РФ.
В целях соблюдения интересов налогоплательщика, установления истинного налогового обязательства и не нарушения заявленного права на получение имущественного налогового вычета в размере <данные изъяты>. по доходам, полученным в ДД.ММ.ГГГГ от продажи имущества, находящегося в собственности менее 3-х лет, налоговая база для исчисления НДФЛ определена в размере <данные изъяты>. (<данные изъяты>
Неуплата налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в связи с занижением налоговой базы, неправомерными бездействиями налогоплательщика составила <данные изъяты>
2.В нарушение ст. 229 НК РФ ИП Нигматуллиным И.И. в установленный законодательством о налогах и сборах срок не были представлены налоговые декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ годы.
Срок представления декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ был установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, на дату вынесения решения УФНС России по Кировской области от ДД.ММ.ГГГГ. № налоговые декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ ответчиком не представлены.
В результате ответчик Нигматуллин И.И. привлечен к налоговой ответственности:
- по ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей, с учетом смягчающих налоговую ответственность обстоятельств, т.е. в размере <данные изъяты>
- по п.1 ст.122 НК РФ за неуплату сумм налога на доходы физических лиц за 2010 год в результате занижения налоговой базы, неправомерных действий (бездействий) налогоплательщика, выразившихся в неисчислении в самостоятельном порядке суммы налога, подлежащей уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ, с учетом смягчающих налоговую ответственность обстоятельств, в размере. <данные изъяты>
а всего в сумме <данные изъяты>.
3. Согласно п.1 ст. 143 НК РФ Нигматуллин И.И., как индивидуальный предприниматель, являлся налогоплательщиком налога на добавленную стоимость.
В нарушение п.5 ст.174 НК РФ ИП Нигматуллиным И.И. в установленный законодательством о налогах и сборах срок не представлены налоговые декларации по НДС за ДД.ММ.ГГГГ.
Сроки представления налоговых деклараций за ДД.ММ.ГГГГ установлены, соответственно, не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Ответчик Нигматуллин И.И. привлечен к налоговой ответственности:
- по ст. 119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговых деклараций по НДС в налоговый орган по месту своего учета за ДД.ММ.ГГГГ, в виде штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб., с учетом смягчающих налоговую ответственность обстоятельств в размере <данные изъяты>
4.Согласно базе данных системы ЭОД (электронного оборота документов) инспекции, сформированной на основании сведений, представляемых в порядке ст. 85 НК РФ Управлением федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес>, в проверяемом периоде в собственности Нигматуллина И.И. находились принадлежащие ему на праве собственности, следующие земельные участки с видом разрешенного использования «для размещения существующей производственной базы и обслуживания территории»:
Кадастровый номер ЗУ
Кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ,
ДД.ММ.ГГГГ г.г.
руб.
Дата возникновения собственности
Дата отчуждения
Адрес местонахождения
Разрешенное использование ЗУ
№
<данные изъяты>
ДД.ММ.ГГГГ
-
<адрес>
для размещения и обслуживания производственных зданий
№
<данные изъяты>
ДД.ММ.ГГГГ
-
<адрес>
для размещения существующей производственной базы и обслуживания территории
№
<данные изъяты>
ДД.ММ.ГГГГ
-
<адрес>
для размещения существующей производственной базы и обслуживания территории
№
<данные изъяты>
ДД.ММ.ГГГГ
-
<адрес>
для размещения существующей производственной базы и обслуживания территории
№
<данные изъяты>
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
<адрес>
для размещения существующей производственной базы и обслуживания территории
№
Стоимость на ДД.ММ.ГГГГ,
ДД.ММ.ГГГГ отсутствует,
на ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
ДД.ММ.ГГГГ
-
<адрес>
для размещения существующей производственной базы и обслуживания территории
В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.
В соответствии с п.1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В соответствии с п.1,2 ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.
Из п.1 ст.397 НК РФ следует, что налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
На территории муниципального образования "<адрес> сельское поселение", где расположен земельный участок с кадастровым номером №№ принадлежащий на праве собственности Нигматуллину И.И., земельный налог установлен и введен в действие с ДД.ММ.ГГГГ., налоговая ставка установлена в размере 1,5 процента от кадастровой стоимости земель – в отношении прочих земельных участков.
Согласно п.4.1 Положения, утвержденного решением <адрес> сельской думы <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ., налогоплательщики – организации и физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, начислившие сумму налога за прошедший год <данные изъяты> тысяч рублей и более, по итогам каждого отчетного периода уплачивают авансовые платежи не позднее срока, установленного ст. 398 НК РФ для подачи налоговых расчетов за соответствующий отчетный период - не позднее ДД.ММ.ГГГГ текущего года.
На территории муниципального образования "<адрес> городское поселение", где расположены земельные участки с кадастровыми номерами №№, №№, №№, №№ №№, принадлежащие на праве собственности Нигматуллину И.И., земельный налог введен в действие с ДД.ММ.ГГГГ и установлен в размере 1,5 процента от кадастровой стоимости земель - в отношении прочих земельных участков.
С ДД.ММ.ГГГГ земельный налог установлен и введен в действие решением <адрес> городской думы <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с п. 2 Решения установлена налоговая ставка в размере 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
Согласно п.4.1 Решения налогоплательщики – организации и физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, начислившие сумму налога за прошедший год <данные изъяты> тысяч рублей и более, по итогам каждого отчетного периода уплачивают авансовые платежи, предусмотренные ст.397 НК РФ не позднее срока за соответствующий отчетный период - не позднее ДД.ММ.ГГГГ текущего года.
Таким образом, ответчик признается налогоплательщиком земельного налога, в связи с чем, на него возлагаются обязанности по самостоятельному определению налоговой базы, исчислению авансовых платежей по земельному налогу, земельного налога (п.3 ст. 391, п.2 ст. 396 НК РФ, п. 4.1 Положений (Решений) <адрес> сельской думы, <адрес> городской думы), а также по своевременному представлению налоговых деклараций по земельному налогу (п.1 ст. 398 НК РФ).
Ответчиком налоговая декларация по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ представлена ДД.ММ.ГГГГ (рег. номер №) с отражением одного земельного участка с кадастровым номером №, кадастровая стоимость участка на ДД.ММ.ГГГГ указана <данные изъяты> руб., применены коэффициент К2, равный 1, налоговая ставка в размере 1,5%, как для земельного участка, используемого в предпринимательской деятельности, сумма исчисленного налога по декларации составляет <данные изъяты>.
При наличии объектов налогообложения земельным налогом в ДД.ММ.ГГГГ., в виде принадлежащих на праве собственности земельных участков, предназначенных для использования в предпринимательской деятельности (с видом разрешенного использования «для размещения существующей производственной базы и обслуживания территории»), ответчик не исполнил обязанности, предусмотренные п.3 ст. 391, п.2 ст. 396, п.1 ст. 398 НК РФ, по самостоятельному определению за ДД.ММ.ГГГГ налоговой базы, исчислению земельного налога, а также по своевременному представлению налоговых деклараций за ДД.ММ.ГГГГ - расчетов по земельному налогу.
Суммы земельного налога, подлежащего уплате ответчиком в бюджет, согласно расчету составляют за ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>., за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб.
По результатам проверки доначислена сумма неуплаченного земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. (<данные изъяты>
За несвоевременную уплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в сумме <данные изъяты> (<данные изъяты>.).
Поскольку суммы налога, подлежащие уплате, составляют за
ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> руб.,
ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> руб.,
что превышает <данные изъяты> руб., у Нигматуллина И.И. в силу п.1 ст. 397 НК РФ, п.4.1 Положений (Решений) возникла обязанность исчислять и уплачивать в ДД.ММ.ГГГГ авансовые платежи по земельному налогу, представлять расчеты сумм по авансовым платежам.
В нарушение п.2 ст. 396, п.2 ст.397, п.2 ст.398 НК РФ, п. 4.1 Положений (Решений) <адрес> сельской думы, <адрес> городской думы) ответчик Нигматуллин И.И. не исчислил и не уплатил авансовые платежи по земельному налогу:
- ДД.ММ.ГГГГ по сроку - ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>.,
- ДД.ММ.ГГГГ по сроку – ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>.,
- ДД.ММ.ГГГГ по сроку - ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>.
- ДД.ММ.ГГГГ по сроку - ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>.,
- ДД.ММ.ГГГГ по сроку - ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>
- ДД.ММ.ГГГГ по сроку - ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>
В нарушение п.2 ст.398 НК РФ, п. 4.1 Положений (Решений) <адрес> сельской думы, <адрес> городской думы) Нигматуллиным И.И. не были представлены расчеты сумм по авансовым платежам по земельному налогу по срокам:
- ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГг.,
- ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГг.,
- ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГг.,
что послужило основанием для привлечения к налоговой ответственности:
- по ст. 119 НК РФ за непредоставление в установленный срок налоговых деклараций по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, с учетом смягчающих налоговую ответственность обстоятельств в виде штрафа в размере <данные изъяты>
-по п. 1 ст.126 НК РФ за непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган расчета по авансовым платежам по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в виде штрафа в размере <данные изъяты> рублей за каждый непредставленный документ, с учетом смягчающих налоговую ответственность обстоятельств, в размере <данные изъяты>
- п. 1 ст.126 НК РФ за непредставление в установленный срок расчета по авансовым платежам по земельному налогу за 3 квартал 2010 года в виде штрафа в размере <данные изъяты> рублей за каждый непредставленный документ, с учетом смягчающих налоговую ответственность обстоятельств, а всего в размере <данные изъяты>).
- по п.1 ст.122 НК РФ, в виде неуплаты сумм земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в результате занижения налоговой базы, неправомерных действий (бездействий) налогоплательщика, выразившихся в неисчислении в самостоятельном порядке суммы земельного налога за земельные участки, находящиеся в собственности и предназначенные для использования в предпринимательской деятельности, с учетом смягчающих налоговую ответственность обстоятельств в размере <данные изъяты>
На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области ответчику Нигматуллину И.И. были направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ. № об уплате налога, пени, штрафа в срок до ДД.ММ.ГГГГ. № об уплате пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
На момент предъявления иска суммы налога, пени и штрафа ответчиком добровольно не уплачены.
Истец Межрайонная ИФНС России № 4 по Кировской области просит
взыскать за счет имущества с Нигматуллина И.И. в доход бюджета <данные изъяты>., в том числе :
- штраф за непредставление в установленный срок налоговых деклараций по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ за неуплату НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>
- штраф за непредставление в установленный срок налоговых деклараций по НДС за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ года в сумме <данные изъяты>
- штраф за непредставление в установленный срок налоговых деклараций по земельному налогу за <данные изъяты> и за неуплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>
- штраф за непредставление в установленный срок расчета по авансовым платежам по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>
- налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ сумме <данные изъяты> руб.
-пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб.
- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.
-пени за несвоевременную уплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>.
В судебном заседании представитель истца Колесникова Л.М. ( по доверенности от ДД.ММ.ГГГГ) уменьшила размер исковых требований в части требований о взыскании пени по НДФЛ, так как требование об уплате суммы пени по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. предъявлено ответчику ошибочно, просит взыскать за счет имущества ответчика в доход бюджета <данные изъяты>., в том числе пени по НДФЛ в размере <данные изъяты>. Подтвердила доводы, изложенные в исковом заявлении. Суду пояснила, что решение УФНС России по Кировской области от ДД.ММ.ГГГГ ответчиком в установленном Налоговым кодексом РФ порядке обжаловано не было. Основанием для предъявления данного иска явилось указанное решение налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ., поэтому доводы представителя ответчика о наличии оснований для прекращения производства по делу считает необоснованными. Утверждает, что срок исковой давности по данным требованиям не пропущен, поскольку в соответствии со ст.48 НК РФ требование о взыскании налога может быть предъявлено в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Ответчику согласно требованию от ДД.ММ.ГГГГ. срок был установлен до ДД.ММ.ГГГГ.
Представитель ответчика Нигматуллина И.И. –Гумерова А.Р. исковые требования не признала, просит отказать в их удовлетворении, считает их незаконными и необоснованными. Утверждает, что исходя из требований ст.ст. 195, 196, 200 ГК РФ истцом пропущен срок исковой давности - три года, по требованиям о взыскании :
- штрафа за непредставление в установленный срок налоговых деклараций по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ
- штрафа за непредставление в установленный срок налоговых деклараций по НДС за ДД.ММ.ГГГГ.:
- штрафа за непредставление в установленный срок налоговых деклараций по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ и за неуплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ
- штрафа за непредставление в установленный срок расчета по авансовым платежам по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ.;
- НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ
- пени по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ
-земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ.,
- пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ
Кроме того, представитель ответчика Гумерова А.Р. просит прекратить производство по делу в соответствии со ст.220 ГПК РФ, так как в производстве Малмыжского районного суда находилось дело №. по иску МРИ ФНС РФ №4 по Кировской области к Нигматуллину И.И, о взыскании недоимки и пени по НДФЛ, земельному налогу, налоговых санкций. ДД.ММ.ГГГГг. своим заявлением истец отказался от своих требований к Нигматуллину И.И. ДД.ММ.ГГГГг. судом принято это заявление и вынесено определение о прекращении производства по делу. Утверждает, что основанием иска является не решение налогового органа, а само существо правонарушения, обязанность по уплате недоимки, пени, налогов, т.е. обстоятельства, из которых вытекает право требования истца. Поскольку истец ранее отказался от иска, повторное обращение в суд по спору между теми же сторонами, о том же предмете по тем же основаниям не допускается, следовательно, производство по делу подлежит прекращению.
Суд, выслушав объяснения представителей сторон, исследовав материалы дела, находит исковые требования подлежащими удовлетворению.
Согласно ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
Актом № выездной налоговой проверки Нигматуллина И.И. от ДД.ММ.ГГГГ. подтверждается, что Межрайонной ИФНС России №4 по Кировской области в период с ДД.ММ.ГГГГ. была проведена выездная налоговая проверка ответчика по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) по всем налогам и сборам за период с ДД.ММ.ГГГГ., в ходе которой установлены нарушения законодательства о налогах и сборах ( л.д.33-55).
Решением УФНС России по Кировской области от ДД.ММ.ГГГГ., принятым по итогам рассмотрения жалобы Нигматуллина И.И. отменено решение Межрайонной ИФНС России №4 по Кировской области от ДД.ММ.ГГГГ. № о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения и принято по делу новое решение, согласно которому решено:
1. Доначислить Нигматуллину И.И. сумму неуплаченного налога с учетом состояния расчетов с бюджетом:
1) НДФЛ ( по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.) - <данные изъяты>.,
2) земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ. – <данные изъяты> руб.,
3) земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г.- <данные изъяты> руб.,
4) земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ. по земельному участку с кадастровым номером № – <данные изъяты> руб., всего земельный налог <данные изъяты> руб.
2. Привлечь Нигматуллина И.И. к налоговой ответственности с учетом смягчающих обстоятельств:
- в виде штрафа за непредоставление в установленный срок налоговых деклараций по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ (ст.119 НК РФ ) и за неуплату НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ (п.1 ст.122 НК РФ) в сумме <данные изъяты>.);
– в виде штрафа за непредоставление в установленный срок налоговых деклараций по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ ( по ст.119 НК РФ) и за неуплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ ( по п.1 ст.122 НК РФ) в сумме <данные изъяты>
- в виде штрафа за непредоставление в установленный срок налоговых деклараций по НДС за ДД.ММ.ГГГГ ( по ст.119 НК РФ) в сумме <данные изъяты>
- в виде штрафа за непредоставление в установленный срок расчета по авансовым платежам по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ ( по п.1 ст.126 НК РФ) в сумме <данные изъяты> руб.;
3.Начислить пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.:
- за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год- в размере <данные изъяты>.;
- за несвоевременную уплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ -<данные изъяты>
Указанное решение УФНС России по Кировской области ответчиком в установленном Налоговым кодексом РФ порядке не обжаловано.
В соответствии с п.п.1, 2 ст. 207 НК РФ ответчик, как физическое лицо, являющееся налоговым резидентом РФ, признается плательщиком налога на доходы физических лиц.
Согласно п.1 ст.209 НК РФ для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации.
К доходу от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (пп.5 п.1 ст. 208 НК РФ).
Согласно п.1,2 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год (ст. 216 НК РФ).
Актом выездной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ. ( л.д.38-55),приложенными к акту документами (л.д.57-62, 64-69), решением УФНС России по Кировской области от ДД.ММ.ГГГГ. подтверждается, что полученный ответчиком Нигматуллиным И.И. в ДД.ММ.ГГГГ доход в размере <данные изъяты> руб. от реализации принадлежащих ему на праве собственности земельного участка (кадастровый номер №) и здания магазина (кадастровый номер № расположенных по адресу: <адрес>, в установленные сроки в Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области не задекларирован, сумма налога налогоплательщиком не исчислена и в бюджет не перечислена.
В соответствии с пп.1 п.1 ст.220 НК РФ и п.3 ст. 210 НК РФ на основании поступившего ДД.ММ.ГГГГ. от Нигматуллина И.И. заявления о предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ в размере <данные изъяты> руб., истцом налоговая база для исчисления НДФЛ определена в размере <данные изъяты>
Согласно п.1 ст.224 НК РФ при расчете налога налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Неуплата налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ ответчика составила <данные изъяты>).
2. В соответствии п.6 ст.80 НК РФ налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно пп.1 п.1 ст.227, п.1 ст. 229 НК РФ налоговые декларации представляют физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности. Налоговая декларация по НДФЛ представляется не позднее ДД.ММ.ГГГГ года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ( л.д.83-89) подтверждается, что ответчик Нигматуллин И.И. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица ДД.ММ.ГГГГ., прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ..
Актом выездной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ. ( л.д.38-55), решением УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ. подтверждается, что в нарушение ст. 229 НК РФ ответчиком Нигматуллиным И.И., являвшимся индивидуальным предпринимателем без образования юридического лица, в установленный законодательством о налогах и сборах срок не представлены налоговые декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ срок представления декларации по НДФЛ:
- за ДД.ММ.ГГГГ был установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ.,
- за ДД.ММ.ГГГГ – не позднее ДД.ММ.ГГГГ., однако по состоянию на дату составления акта выездной налоговой проверки (ДД.ММ.ГГГГ) налоговые декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ ответчиком не представлены.
Согласно ст.114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса.
При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.
В силу п.1 ст.119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Согласно п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
Указанным выше решением УФНС России по Кировской области от ДД.ММ.ГГГГ. ответчик привлечен к налоговой ответственности за непредоставление в установленный срок налоговых деклараций по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ. и за неуплату НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ. с учетом смягчающих обстоятельств по ст.119, п.1 ст.122 НК РФ к штрафу в сумме <данные изъяты>
3. Согласно п.1 ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели;
В соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики НДС обязаны представлять в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговый период по НДС установлен как квартал ( ст. 163 НК РФ).
В нарушение п.5 ст.174 НК РФ ответчиком, являвшимся индивидуальным предпринимателем до ДД.ММ.ГГГГ., в установленный законодательством о налогах и сборах срок не были представлены налоговые декларации по НДС ДД.ММ.ГГГГ
Сроки представления налоговых деклараций за ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ были установлены соответственно не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Указанным решением УФНС России по Кировской области от ДД.ММ.ГГГГ. ответчик привлечен к налоговой ответственности с учетом смягчающих обстоятельств, за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 119 НК РФ, за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговых деклараций по НДС в налоговый орган по месту своего учета за 3ДД.ММ.ГГГГ, в виде штрафа в размере <данные изъяты>
4. Представленными истцом сведениями, сформированными на основании информации, представляемой в порядке ст. 85 НК РФ Управлением федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Кировской области, подтверждается, что в период ДД.ММ.ГГГГ ответчику на праве собственности принадлежали следующие земельные участки с видом разрешенного использования «для размещения существующей производственной базы и обслуживания территории»:
Кадастровый номер ЗУ
Кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ,
ДД.ММ.ГГГГ.
руб.
Дата возникновения собственности
Дата отчуждения
Адрес местонахождения
Разрешенное использование ЗУ
№
<данные изъяты>
ДД.ММ.ГГГГ
-
<адрес>
для размещения и обслуживания производственных зданий
№
<данные изъяты>
ДД.ММ.ГГГГ
-
<адрес>
для размещения существующей производственной базы и обслуживания территории
№
<данные изъяты>
ДД.ММ.ГГГГ
-
<адрес>
для размещения существующей производственной базы и обслуживания территории
№
<данные изъяты>
ДД.ММ.ГГГГ
-
<адрес>
для размещения существующей производственной базы и обслуживания территории
№
<данные изъяты>
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
<адрес>
для размещения существующей производственной базы и обслуживания территории
№
Стоимость на ДД.ММ.ГГГГ,
ДД.ММ.ГГГГ отсутствует,
на ДД.ММ.ГГГГ-
<данные изъяты>
ДД.ММ.ГГГГ
-
<адрес>
для размещения существующей производственной базы и обслуживания территории
Согласно ст.387, п.1. ст. 388 НК РФ ответчик признается налогоплательщиком земельного налога.
В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.
В соответствии с п.1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В соответствии с п.1,2 ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года. При установлении налога представительный орган муниципального образования вправе не устанавливать отчетный период.
В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Согласно п.2 ст. 396 НК РФ (в редакции ФЗ от 28.11.2009г. № 283 ФЗ, распространяется на правоотношения с 01.01.2010) налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) ими в предпринимательской деятельности.
Налогоплательщики - являющиеся индивидуальными предпринимателями, в силу п.1 ст. 398 НК РФ, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу.
Как следует из п.2 ст. 398 НК РФ (в ред. Федерального закона от 28.11.2009 N 283-ФЗ, действовавшей в 2010 году) расчеты сумм по авансовым платежам по налогу представляются налогоплательщиками в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.3 ст. 398 НК РФ).
Из п.1 ст. 397 НК РФ следует, что налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. При этом срок уплаты налога (авансовых платежей по налогу) для налогоплательщиков - организаций или физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 398 НК РФ (в ред. Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ).
На территории муниципального образования "<адрес> сельское поселение <адрес>", где расположен земельный участок с кадастровым номером № 43:17:381001:370, принадлежащий на праве собственности Нигматуллину И.И., земельный налог установлен и введен в действие с ДД.ММ.ГГГГ., налоговая ставка установлена в размере 1,5 процента от кадастровой стоимости земель.
На территории муниципального образования "<адрес> городское поселение", где расположены земельные участки с кадастровыми номерами № принадлежащие на праве собственности ФИО1, земельный налог установлен и введен в действие с ДД.ММ.ГГГГ года, налоговая ставка установлена в размере 1,5 процента от кадастровой стоимости земель - в отношении прочих земельных участков.
Положениями ( Решением) о земельном налоге ( по обоим муниципальным образованиям), предусмотрено, что налогоплательщики – организации и физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, начислившие сумму налога за прошедший год 5 тысяч рублей и более, по итогам каждого отчетного периода уплачивают авансовые платежи не позднее срока, установленного ст. 398 НК РФ для подачи налоговых расчетов за соответствующий отчетный период - не позднее ДД.ММ.ГГГГ текущего года.
Актом выездной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ. ( л.д.38-55), представленными истцом документами ( л.д.31-32,61-72), решением УФНС России по Кировской области от ДД.ММ.ГГГГ. подтверждается, что при наличии объектов налогообложения земельным налогом в ДД.ММ.ГГГГ в виде принадлежащих на праве собственности земельных участков, предназначенных для использования в предпринимательской деятельности (с видом разрешенного использования «для размещения существующей производственной базы и обслуживания территории»), в нарушение приведенных требований налогового законодательства, ответчик не исполнил обязанности, предусмотренные п.3 ст. 391, п.2 ст. 396, п.1 ст. 398 НК РФ, по самостоятельному определению за ДД.ММ.ГГГГ налоговой базы, исчислению земельного налога, а также по своевременному представлению налоговых деклараций за ДД.ММ.ГГГГ, а в ДД.ММ.ГГГГ - расчетов по земельному налогу.
Представленными истцом актом от ДД.ММ.ГГГГ., решением УФНС от ДД.ММ.ГГГГ..( л.д.16-32) подтверждается, что ответчику доначислена сумма земельного налога, подлежащего уплате ответчиком в бюджет, в размере <данные изъяты> руб., в том числе:
- за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб.,
- за ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>.,
- за ДД.ММ.ГГГГ. по земельному участку с кадастровым номером № – <данные изъяты> руб.
Представленными истцом документами подтверждается, что ответчик в нарушение п.2 ст. 396, п.2 ст.397, п.2 ст.398 НК РФ, п. 4.1 Положений (Решений) <адрес> сельской думы, <адрес> городской думы не исчислил и не уплатил авансовые платежи по земельному налогу:
- за ДД.ММ.ГГГГ года по сроку - ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.,
- за ДД.ММ.ГГГГ года по сроку – ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.,
- за ДД.ММ.ГГГГ года по сроку - ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.
- за ДД.ММ.ГГГГ года по сроку - ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.,
- за ДД.ММ.ГГГГ года по сроку - ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.,
- за ДД.ММ.ГГГГ года по сроку - ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.
В нарушение п.2 ст.398 НК РФ, п. 4.1 Положений (Решений) <адрес> сельской думы, <адрес> городской думы ответчиком не были представлены расчеты сумм по авансовым платежам по земельному налогу по срокам:
- за ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ,
- за ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ,
- за ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ.
Решением УФНС России по Кировской области от ДД.ММ.ГГГГ. Нигматуллин И.И. привлечен к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных:
- ст.119, п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа за непредоставление в установленный срок налоговых деклараций по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ и за неуплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты>
- п. 1 ст.126 НК РФ за непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган расчета по авансовым платежам по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ с учетом смягчающих налоговую ответственность обстоятельств, в виде штрафа в сумме <данные изъяты>
Кроме того, за несвоевременную уплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в сумме <данные изъяты>
Хотя представителем ответчика заявлено об отказе истцу в иске в связи с пропуском срока исковой давности, однако, суд считает, что оснований для отказа в иске в связи с пропуском срока исковой давности не имеется.
Согласно п.1 ст.196 ГК РФ общий срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого в соответствии со статьей 200 настоящего Кодекса.
В соответствии с п.1 ст.197 ГК РФ для отдельных видов требований законом могут устанавливаться специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком.
Согласно п.2, п.3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В соответствии ст.ст. 69, 70 НК РФ истцом было направлено ответчику Нигматуллину И.И. требование № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налогов, пени, штрафа в сумме <данные изъяты> в срок до ДД.ММ.ГГГГ. ( л.д.8-14),
В указанный срок ответчик требование налогового органа о погашении задолженности не исполнил, на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд, ответчиком эти требования также не исполнены.
Доказательств, подтверждающих исполнение ответчиком указанных требований об оплате налогов, пени и штрафов, на день рассмотрения спора не представлено.
Определение об отмене судебного приказа по заявлению Межрайонной ИФНС России №4 по Кировской области к Нигматуллину И.И. вынесено ДД.ММ.ГГГГ. ( л.д.110-111).
Истец обратился в суд с данным иском ДД.ММ.ГГГГ., т.е. в пределах срока, установленного ст.48 НК РФ.
Доводы представителя ответчика о прекращении производства по делу в соответствии со ст.220 ГПК РФ, так как имеется вступившее в законную силу определение суда по спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям, суд считает необоснованными.
Основанием для обращения истца в суд с данным иском явилось решение УФНС России по Кировской области от ДД.ММ.ГГГГ., на основании которого в соответствии с требованиями ст.70 НК РФ ответчику было направлено требование об уплате недоимки, пени, налоговых санкций в общей сумме <данные изъяты>. В связи с неисполнением ответчиком данного требования у истца согласно ст.48 НК РФ возникло право на предъявление иска, следовательно, у данного иска другое основание.
С учетом изложенных обстоятельств, требования истца о взыскании за счет имущества с ответчика недоимки, пени и налоговых санкций в общей сумме <данные изъяты>. суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению.
В соответствии со ст.103 ГПК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты>
Руководствуясь ст.ст. 194 – 199 ГПК РФ, суд
Р Е Ш И Л:
Исковые требования межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области удовлетворить.
Взыскать за счет имущества с Нигматуллина <данные изъяты> в доход бюджета <данные изъяты> в том числе:
- штраф за непредоставление в установленный срок налоговых деклараций по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ и за неуплату НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>.,
- штраф за непредоставление в установленный срок налоговых деклараций по НДС за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>,
– штраф за непредоставление в установленный срок налоговых деклараций по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ и за неуплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>
- штраф за непредоставление в установленный срок расчета по авансовым платежам по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>
- налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>.,
- пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ- <данные изъяты>.;
- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>
-пени за несвоевременную уплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ -<данные изъяты>.
Взыскать с Нигматуллина <данные изъяты> государственную пошлину в доход местного бюджета МО "<адрес> муниципальный район » в размере <данные изъяты>. ( <данные изъяты> ).
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес> областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей жалобы через <адрес> районный суд.
Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГг.
Судья А.Р. Гизатуллина
Копия верна, судья А.Р.Гизатуллина
