Дата принятия: 23 октября 2014г.
Дело № 2-2389/2014
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Интинский городской суд Республики Коми
в составе председательствующего судьи Шевченко Е.В.,
при секретаре Батмановой О.Ю.,
рассмотрел в открытом судебном заседании в городе Инте Республики Коми 23 октября 2014 дело по иску Агаркова Ю.В. к Открытому акционерному обществу «Российские железные дороги» о взыскании суммы излишне удержанного налога на доходы физических лиц, компенсации морального вреда,
УСТАНОВИЛ:
Истец обратилась в суд с иском к ОАО «Российские железные дороги» о взыскании суммы излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в размере <....> руб., компенсации морального вреда в размере <....> рублей. В обоснование иска указал, что в __.__.__ из его заработной платы был удержан налог на доходы физических лиц со стоимости проезда по бесплатным транспортным требованиям в размере <....> руб., в __.__.__ в размере <....> руб., в __.__.__ году в размере <....> руб., в __.__.__ в размере <....> руб. Считает действия ответчика неправомерными, поскольку предоставление бесплатных билетов является компенсацией, предусмотренной законом и не подлежит налогообложению.
Истец, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело без его участия (л.д.4).
Представитель ответчика в судебном заседании не присутствовал, извещен судом о времени и месте рассмотрения дела. В письменном отзыве на иск просил оставить иск без удовлетворения, и рассмотреть дело без участия своего представителя. Заявил о применении последствий пропуска срока исковой давности к требованиям о взыскании НДФЛ, удержанного в феврале и мае 2011 года.
Представитель третьего лица ИФНС России по ____ в судебном заседании не присутствовал, извещен судом о времени и месте рассмотрения дела.
Суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон и третьего лица.
Исследовав материалы дела, оценив доводы искового заявления и отзыва на иск ответчика, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении исковых требований.
В судебном заседании установлено, что, согласно трудового договора и дополнительного соглашения к нему, истец работала в должности монтера пути с __.__.__, а с __.__.__ работает в должности бригадира пути <....> - структурного подразделения Северной дирекции инфраструктуры - структурного подразделения Центральной дирекции инфраструктуры - филиала ОАО «РЖД» с (л.д.16-26).
Согласно письменному отзыву на иск ответчик не оспаривает удержание из зарплаты истца спорных сумм налога на доходы физических лиц, подтверждая, что истец пользовался правом бесплатного проезда по личным надобностям, приводя при этом ссылки на п.3.4.1. Коллективного договора Северной железной дороги-филиала ОАО «РЖД» на 2008-2010 и пункт 4.2.3. Коллективного договора ОАО «РЖД» на 2011-2013, в соответствии с которыми работникам и находящимся на их иждивении детям в возрасте до 18 лет (не более двум), детям работников, погибших в результате несчастного случая на производстве, до достижения им возраста 18 лет предоставляется право бесплатного проезда по личным надобностям по разовому транспортному требованию в купейном вагоне поездов дальнего следования всех категорий в направлении туда и обратно. Также в письменных возражениях ответчик указал, что ОАО «РЖД» разработало временные правила выдачи билетов для бесплатного проезда работников железнодорожного транспорта общего пользования», утвержденные распоряжением ОАО «РЖД» от __.__.__ № 1795р, действующие до 09.03.2010, в соответствии с которыми, работникам предоставляются бесплатные услуги по проезду работников ОАО «РЖД» по формам: №__ (проезд от места жительства к месту работы), №4у (проезд от места жительства к месту учебы), №6, №6-г, №6-в (проезд в поездах дальнего следования один раз в год к месту использования отпуска), №9-а, №__ (проезд для приобретения продуктов питания и предметов широкого потребления), №__ (проезд для получения медицинской помощи), №__ (проезд в поездах пригородного сообщения) и наряду №__ (перевозка домашнего имущества работника при переезде) включаются в налогооблагаемую базу при исчислении НДФЛ. С __.__.__ действуют Правила выдачи транспортных требований ОАО «РЖД» для проезда на железнодорожном транспорте общего пользования, утвержденные Распоряжением ОАО «РЖД» __.__.__ № 452р. предусматривают аналогичный порядок выдачи транспортных требований.
В представленной суду справке от __.__.__ ответчик подтвердил удержание НДФЛ из стоимости бесплатного проезда истца: <....>., всего в размере <....> руб. (л.д. 102).
В ст. 25 Федерального закона от 10.01.2003 г. № 17-ФЗ «О железнодорожном транспорте в Российской Федерации» установлено, что работники железнодорожного транспорта общего пользования пользуются правом бесплатного проезда на железнодорожном транспорте за счет средств соответствующих организаций в порядке и на условиях, которые предусмотрены отраслевым тарифным соглашением и коллективными договорами.
Согласно пункту 7.2.1 Отраслевого соглашения по организациям железнодорожного транспорта на 2008 (продленного на 2009 - 2010 годы) и Отраслевого соглашения по организациям железнодорожного транспорта на 2011-2013 годы, работодателем предоставляются работникам следующие гарантии: проезд по личным надобностям в купейном вагоне поездов дальнего следования всех категорий один раз в год и проезд в пригородном сообщении или в поездах дальнего следования (при отсутствии пригородного) на суммарное расстояние двух направлений до 150 км или оплату (компенсацию) проезда.
Пунктом 8.2.1 Отраслевого соглашения по организациям железнодорожного транспорта на 2014 - 2016 годы, работодателем предоставляются работникам следующие гарантии: проезд по личным надобностям по территории Российской Федерации в купейном вагоне поездов дальнего следования всех категорий один раз в год, проезд в пригородном сообщении или в поездах дальнего следования (при отсутствии пригородного) на суммарное расстояние двух направлений до 200 км или оплату (компенсацию) проезда: работникам и находящимся на их иждивении детям в возрасте до 18 лет; детям (до достижения ими возраста 18 лет, а в случаях обучения в высших учебных заведениях железнодорожного транспорта - до 24-х лет) работников, погибших в результате несчастного случая на производстве.
В соответствии с пунктом 3.4.1 Коллективного договора ОАО «РЖД» на 2008-2010 годы, пунктом 4.2.3 Коллективного договора ОАО «РЖД» на 2011-2013 годы, работники имеют право бесплатного проезда на железнодорожном транспорте общего пользования от места жительства до места работы, работнику предоставляется право бесплатного проезда по личным надобностям в поездах пригородного сообщения на суммарное расстояние двух направлений 200 км (или в дальних поездах на участках, где отсутствует пригородное сообщение).
Согласно пункта 4.2.3 Коллективного договора ОАО «РЖД» на 2011-2013 годы работникам, находящимся на их иждивении детям в возрасте до 18 лет, предоставляется право бесплатного проезда по личным надобностям по разовому транспортному требованию в купейном вагоне поездов дальнего следования всех категорий туда и обратно. Пункт 4.2.4. вышеназванного договора предоставляет работникам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и находящимся на их иждивении детям в возрасте до 18 лет, один раз в два года, кроме проезда железнодорожным транспортом, предусмотренного подпунктом 4.2.3. коллективного договора, право бесплатного проезда в пределах территории РФ по разовому транспортному требованию в купейном вагоне поездов дальнего следования всех категорий к месту использования отпуска и обратно.
Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.
Понятие компенсаций, связанных с исполнением трудовых обязанностей, а также случаи их предоставления определены Трудовым кодексом РФ. Согласно ст. 164 Трудового кодекса РФ компенсации - это денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных Трудовым кодексом РФ и другими федеральными законами.
Таким образом, компенсация в виде предоставления работнику проездных документов, обеспечивающих безденежный проезд от места жительства к месту использования отдыха и по личным надобностям, не подлежит налогообложению в соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ, поскольку данная компенсация предоставляется работодателями работникам в связи с осуществлением ими своих трудовых обязанностей.
Доводы ответчика о том, что проезд на железнодорожном транспорте по личным надобностям к месту использования отпуска работником, является доходом, полученным в натуральной форме и не является компенсационной выплатой, подлежит отклонению. Учитывая специфику характера организации деятельности работодателя истца - ОАО «Российские железные дороги», а именно осуществление деятельности в сфере пассажирских и грузовых перевозок и самостоятельное определение формы предусмотренных Коллективным договором и Отраслевым соглашением компенсаций, обеспечивающих отсутствие расходов работника на проезд по личным надобностям, выбор формы реализации права на данную компенсацию (безденежный проезд или компенсация стоимости проезда) не изменяет самого права и не должно ухудшать положение работника по сравнению с действующим законодательством либо ущемлять их права, в том числе право на освобождение от налогообложения, предусмотренное статьей 217 Налогового кодекса РФ.
Компенсация в виде бесплатных проездных документов к месту отдыха и обратно для работников ОАО «Российские железные дороги», работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, предоставляется в связи с осуществлением ими трудовых обязанностей в экстремальных природно-климатических условиях Севера и приравненных к ним местностях.
При этом порядок реализации права работника на бесплатный проезд, как работающему в районах Крайнего Севера, так и в связи с работой в организациях железнодорожного транспорта, осуществляется путем выдачи бесплатных транспортных требований. Соответственно, названные компенсации, предоставляемые как в рамках Закона о Северах, так и в рамках Федерального закона о железнодорожном транспорте, имеют одинаковую правовую природу, в связи с чем, относятся к предусмотренной пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ категории компенсации, не подлежащей налогообложению.
Таким образом, суд приходит к выводу о правомерности заявленных исковых требований и взыскании с ответчика в пользу истца неправомерно удержанного налога с доходов при использовании истцом права бесплатного проезда по личным надобностям.
В представленной суду справке от __.__.__ ответчик подтвердил удержание НДФЛ из стоимости бесплатного проезда истца: <....>., всего в размере <....> руб. (л.д. 102).
Истец в обоснования сумм, необоснованно удержанного НДФЛ в 2011-2014 годах указал, что расчет произведен путем сложения суммы его доходов по кодам 2510 и умножения на 0,13.
В соответствии с Приказом ФНС РФ от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников» код доходов с номером «2510» соответствует оплате за налогоплательщика организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.
Таким образом, код доходов с номером «2510» в справках истца по форме 2-НДФЛ за 2011-2014 годы обозначает не только полученные истцом доходы при использовании им права бесплатного проезда по личным надобностям, но и другие его доходы.
Из справок по форме 2- НДФЛ и расчетных листков истца за период 2011-2014 годов следует, что доходы, полученные им именно в виде бесплатного проезда по личным надобностям (с которых удержан НДФЛ) составили: <....> руб. (л.д. 5, 75,76).
Согласно расчета вышеуказанных размеров доходов истца, полученных им именно в виде бесплатного проезда по личным надобностям, размер удержанного НДФЛ (сумма дохода/100*13) должен был составить: <....>., всего в размере <....> руб.
Разницу в сумме расчета суда и справки ответчика в размере <....> руб. (<....>) суд признает незначительной, и принимает к расчету удержанную сумму налога по справке предоставленной ответчиком (<....> руб.).
В соответствии со ст. 196 ГК РФ общий срок исковой давности составляет три года. Согласно ч.2 ст. 199 ГК РФ исковая давность применяется судом только по заявлению стороны в споре, сделанному до вынесения судом решения. Истечение срока исковой давности, о применении которой заявлено стороной в споре, является основанием к вынесению судом решения об отказе в иске.
Ответчиком заявлено о применении срока исковой давности к требованиям истца о взыскании удержанного НДФЛ в __.__.__. Суд находит данное заявление правомерным (исковое заявление подано истцом в суд __.__.__) и исключает из суммы, подлежащей взысканию с ответчика, НДФЛ, удержанный в <....> (л.д.102). Взысканию с ответчика в пользу истца подлежит <....> руб. (<....>).
В удовлетворении требований о взыскании излишне уплаченного налога в заявленном размере следует отказать, так как материалами дела, в частности копиями расчетных листков истца за соответствующие периоды (л.д.62-76) не подтверждается удержание ответчиком НДФЛ именно с доходов истца в виде бесплатного проезда по личным надобностям, -в размере, превышающем <....> руб. с учетом применения последствий пропуска срока исковой давности в вышеуказанной части исковых требований.
В соответствии со ст. 237 Трудового кодекса РФ моральный вред, причиненный работнику неправомерными действиями или бездействием работодателя, возмещается работнику в денежной форме в размерах, определяемых соглашением сторон трудового договора.
Поскольку судом установлено, что ответчиком неправомерно были удержаны из заработка истца денежные средства, исковые требования о компенсации морального вреда подлежат удовлетворению. При определении размера компенсации морального вреда, суд учитывает степень причиненных истцу нравственных страданий, обстоятельства их причинения, наступившие последствия, размер и время удержания НДФЛ, а также требования разумности и справедливости и полагает возможным взыскать в пользу истца с ответчика в качестве компенсации морального вреда 500 руб., находя размер компенсации морального вреда в размере <....> руб. завышенным.
С ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии со ст.91 ГПК РФ, размер которой составит 600<....>
Руководствуясь ст.ст. 194 - 198 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с Открытого акционерного общества «Российские железные дороги» в пользу Агаркова Ю.В. сумму излишне удержанного налога на доходы физических лиц в виде бесплатного проезда по личным надобностям за __.__.__ в размере <....> руб., компенсацию морального вреда в размере <....> руб., а также государственную пошлину в доход местного бюджета в размере <....> руб.
Агаркову Ю.В. в иске к Открытому акционерному обществу «Российские железные дороги» о взыскании суммы излишне удержанного налога на доходы физических лиц в виде бесплатного проезда по личным надобностям за __.__.__ в размере превышающем <....> руб., компенсации морального вреда в размере превышающем <....> руб., отказать.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный суд Республики Коми через Интинский городской суд в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.
Судья Е.В. Шевченко
