Дата принятия: 23 июня 2014г.
Дело № Р Е Ш Е Н И Е
ДД.ММ.ГГГГ <адрес>
Судья Сосновоборского городского суда<адрес> ФИО3, рассмотрев в судебном заседании жалобу директора ООО «<данные изъяты>» ФИО1 на постановление Межрайонной ИФНС России № по<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.1 ст. 15.1 КоАП РФ, в отношении директора ООО «<данные изъяты>» ФИО1,
У С Т А Н О В И Л:
Постановлением Межрайонной ИФНС России № по<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ директор ООО «<данные изъяты>» ФИО2 Е.А. была признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.1 КоАП РФ, выразившемся в нарушении порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу организации денежной наличности ДД.ММ.ГГГГ в сумме 98 475 рублей 00 копеек. В результате нарушены п.6.1 раздела 6, п. 5.1 и п. 5.2 раздела 5, п. 2.5 раздела 2, п.1.1 и п. 1.8 раздела 1 «Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» от ДД.ММ.ГГГГ № 373-П, утвержденного Центральным банком Российской Федерации. ООО «<данные изъяты>» не обеспечило организацию ведения кассовых операций; денежные средства, полученные ДД.ММ.ГГГГ в сумме 98 475 рублей 00 копеек приходными кассовыми ордерами не оформлялись и не сдавались в кассу; на конец рабочего дня ДД.ММ.ГГГГ не выведен остаток наличных денег в кассе, лист кассовой книги, оформляемый с применением технических средств, не распечатан на бумажном носителе. Директор ООО «<данные изъяты>» ФИО2 Е.А. подвергнута наказанию в виде штрафа в размере 4000 рублей.
В жалобе директор ООО «<данные изъяты>» ФИО2 Е.А. просит признать незаконным и отменить указанное постановление Межрайонной ИФНС России № по<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, производство по делу прекратить, мотивируя тем, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ должностными лицами МИФНС России № по<адрес> была проведена документарная проверка ООО «<данные изъяты>», в результате которой ДД.ММ.ГГГГ годабыл составлен акт № 11.1/190, согласно которому установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ООО «<данные изъяты>» не была оприходована денежная наличность в сумме 98475 рублей в кассу организации. Требование о предоставлении документов было врученок ей ДД.ММ.ГГГГ около 13 часов 00 минут. Именно на это время, после выдачи чека клиенту на сумму 24200 рублей была сформирована выписка из кассовой книги для передачи сведений в налоговый орган. Денежная наличность в сумме 98475 рублей была оприходована надлежащим образом, а именно по окончании рабочего дня кассовая книга была сформирована на бумажный носитель и подписана руководителем организации. ДД.ММ.ГГГГ ей дополнительно было заявлено требование № о предоставлении документов, которое было выполнено в установленный срок. Среди предоставленных документов находилась надлежащим образом удостоверенная кассовая книга в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года. Информация об оприходовании денежных средств по состоянию на конец рабочего дня ДД.ММ.ГГГГ была отражена в полном объеме. Сумма 98475 рублей также была указана как оприходованная. Считает вынесенное в отношении нее постановление Межрайонной ИФНС России № по<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ незаконным и необоснованным, так как под неоприходованием в кассу денежной наличности понимается часть наличных денежных средств, не учтенных и не поступивших в кассу, то есть сокрытых от налогообложения. Считает, что нарушение ООО «<данные изъяты>» порядка отражения операций по приходу денежных средств, выразившееся в несвоевременном внесении записей в кассовую книгу, не образует состав административного правонарушения, предусмотренного ст. 15.1 КоАП РФ, при отсутствии сведений о расхождении между выручкой и фактическим наличием денежных средств. Данных об этом налоговым органом не установлено. На основании изложенного нарушены требования ст. 26.1, 26.2 КоАП РФ. Кроме того, считает, что предоставление информации по кассовой книге по состоянию на 13 часов ДД.ММ.ГГГГ года, а не за полный день – ДД.ММ.ГГГГ не повлекло за собой никаких негативных последствий, связанных с сокрытием сведений от налогооблажения.
Привлеченный к административной ответственности директор ООО «<данные изъяты>» ФИО2 Е.А. в судебное заседание не явилась, была извещена о времени и месте рассмотрения жалобы надлежащим образом.
Представитель Межрайонной ИФНС России № по<адрес> ФИО4, действующая по доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ года, возражала против удовлетворения жалобы директора ООО «<данные изъяты>» ФИО2 Е.А.
Исследовав материалы административного дела, заслушав представителя Межрайонной ИФНС России № по<адрес> ФИО4, судья приходит к выводу, что постановление № 11.1-35/166, вынесенное Межрайонной ИФНС России № по<адрес> ДД.ММ.ГГГГ в отношении директора ООО «<данные изъяты>» ФИО2 Е.А., является законным и не подлежащим отмене.
Административным правонарушением в соответствии с ч. 1 ст. 2.1 КоАП РФ признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое КоАП РФ или законами субъектов РФ об административных правонарушениях установлена административная ответственность.
В соответствии со ст.1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.
Частью 1 ст. 1.6 КоАП РФ установлено, что лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может быть подвергнуто административному наказанию иначе как на основании и в порядке, установленных законом.
Согласно ст. 2.2 КоАП РФ виновным в административном правонарушении признается лицо, которое совершило его умышлено или по неосторожности.
Согласно ст. 24.1 КоАП РФ задачами производства по делам об административных правонарушениях являются всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела, разрешение его в соответствии с законом.
В соответствии с ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей.
Порядок работы с денежной наличностью и порядок ведения кассовых операций определен «Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации», утвержденным Банком России ДД.ММ.ГГГГ №373-П.
Согласно п. 1.1 раздела 1 «Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» настоящее Положение распространяется на юридических лиц, ведущих бухгалтерский учет в соответствии с требованиями, установленными органами, которым предоставлено право регулирования бухгалтерского учета (за исключением Центрального банка Российской Федерации), а также на юридических лиц, перешедших на упрощенную систему налогообложения (далее - юридические лица), на физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее -индивидуальные предприниматели).
Получатели бюджетных средств при ведении операций по приему наличных денег, включающих их пересчет, выдаче наличных денег (далее - кассовые операции) руководствуются настоящим Положением, если иное не определено нормативным правовым актом, регулирующим порядок ведения кассовых операций получателями бюджетных средств.
В соответствии с п. 1.8 раздела 1 «Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» кассовые операции, проводимые юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, оформляются приходными кассовыми ордерами 0310001, расходными кассовыми ордерами 0310002 (далее - кассовые документы).
Пунктом 2.5 раздела 2 «Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» предусмотрено, что кассовые документы, кассовая книга 0310004, книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств 0310005 могут оформляться на бумажном носителе или с применением технических средств, предназначенных для обработки информации, включая персональный компьютер и программное обеспечение (далее - технические средства).
Кассовые документы, оформляемые с применением технических средств, распечатываются на бумажном носителе.
В случае ведения кассовой книги 0310004 (книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств 0310005) с применением технических средств должна обеспечиваться сохранность содержащихся в указанных документах данных на электронном носителе информации и должна быть исключена возможность несанкционированного изменения указанных данных.
При оформлении книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств 0310005 с применением технических средств каждая операция по передаче наличных денег в течение рабочего дня между старшим кассиром и кассирами, по усмотрению руководителя, может осуществляться с распечатыванием или без распечатывания на бумажном носителе листа книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств 0310005. При распечатывании на бумажном носителе листа книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств 0310005 на нем проставляются подписи старшего кассира и кассиров, а в случае, когда лист книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств 0310005 на бумажном носителе не распечатывается, подписи старшего кассира и кассиров проставляются с использованием электронно-цифровой подписи либо иного аналога собственноручной подписи в порядке, установленном руководителем.
Лист кассовой книги 0310004, оформляемой с применением технических средств, распечатывается на бумажном носителе в конце рабочего дня в двух экземплярах.
Нумерация листов кассовой книги 0310004 (книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств 0310005), оформляемой с применением технических средств осуществляется автоматически в хронологической последовательности с начала календарного года.
Распечатанные на бумажном носителе листы кассовой книги 0310004 (книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств 0310005) подбираются в хронологической последовательности, брошюруются по мере необходимости, но не реже одного раза в календарный год.
Листы кассовой книги 0310004 (книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств 0310005), оформляемой на бумажном носителе, до начала ведения брошюруются, пронумеровываются.
Листы кассовой книги 0310004 обособленного подразделения подбираются, брошюруются юридическим лицом по каждому обособленному подразделению.
Заверительная надпись о количестве листов кассовой книги 0310004 (книги учет принятых и выданных кассиром денежных средств 0310005) подписывается руководителем, главным бухгалтером, а при отсутствии главного бухгалтера - только руководителем, скрепляется оттиском печати юридического лица, оттиском печати (при наличии) индивидуального предпринимателя.
В соответствии с п. 5.1 раздела 5 «Положения о порядке ведения кассовых операций банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» для учета поступающих в кассу наличных денег, за исключением наличных денег, принятых платежным агентом, банковским платежным агентом (субагентом), и выдаваемых из кассы юридическое лицо, индивидуальный предприниматель ведут кассовую книгу 0310004.
Платежный агент, банковский платежный агент (субагент) помимо кассовой книг 0310004, указанной в абзаце первом настоящего пункта, ведет кассовую книгу 0310004 для учета наличных денег, принятых платежным агентом, банковским платежным агентом (субагентом).
Согласно п. 5.2 раздела 5 «Положения о порядке ведения кассовых операций банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» Записи кассовой книге 0310004 осуществляются кассиром по каждому приходному кассовому ордеру 0310001 (расходному кассовому ордеру 0310002), оформленному на полученные (выданные) наличные деньги.
Согласно п. 6.1 раздела 6 «Положения о порядке ведения кассовых операций банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» от ДД.ММ.ГГГГ № 373-П юридическое лицо, индивидуальный предприниматель обеспечивают организации ведения кассовых операций, установленных настоящим Положением, в том числе:
внесение в кассовую книгу 0310004 всех записей, которые должны быть сделаны на основании приходных кассовых ордеров 0310001 и расходных кассовых ордеров 0310002 (полное оприходование в кассу наличных денег);
недопущение накопления в кассе наличных денег сверх установленного лимита остатка наличных денег, за исключением случаев, установленных в абзаце втором пункта 1.4 настоящего Положения;
хранение на банковских счетах в банках свободных денежных средств, за исключением случаев, установленных в абзаце втором пункта 1.4 настоящего Положения.
Как установлено в судебном заседании, ФИО2 Е.А. является директором ООО «<данные изъяты>», которая осуществляет свою деятельность по <адрес> «а» <адрес>.
На основании поручения № 11.1/190 от ДД.ММ.ГГГГ заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № по<адрес> ФИО5 проведена документарная проверка ООО «<данные изъяты>» по вопросам исполнения требований ФЗ № 54-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт», полноты и своевременности оприходования денежной наличности, порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года. Проверка проводилась в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года
В ходе проверки налоговым органом установлено, что ООО «<данные изъяты>» допустило нарушение порядка ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ, выразившееся в неоприходовании (неполном оприходовании) ДД.ММ.ГГГГ в кассу ООО «<данные изъяты>» денежной наличности в сумме 98475 рублей 00 копеек.
В результате обществом нарушены п. 6.1 раздела 6, п. 5.1 и п. 5.2 раздела 5, п. 2.5 раздела 2, п. 1.1 и п. 1.8 раздела 1 «Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» от ДД.ММ.ГГГГ № 373-П, утвержденного Центральным банком Российской Федерации.
Как следует из материалов дела об административном правонарушении ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вручено директору ООО «<данные изъяты>» ФИО2 Е.А. требование от ДД.ММ.ГГГГ № о представлении заверенных копий бухгалтерских документов за проверяемый период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно. Срок исполнения требования до 10 часов 00 минут ДД.ММ.ГГГГ года.
Директором ООО «<данные изъяты>» ФИО2 Е.А. ДД.ММ.ГГГГ представлено в налоговый орган заявление от ДД.ММ.ГГГГ с указанием о невозможности исполнения требования от ДД.ММ.ГГГГ № по причине командировки в период с 14 по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем директор просил перенести срок представления документов на ДД.ММ.ГГГГ (вх. № от ДД.ММ.ГГГГ года).
Сопроводительным письмом, подписанным директором ООО «<данные изъяты>» ФИО2 Е.А., истребуемые документы ДД.ММ.ГГГГ представлены в налоговый орган ФИО6, фактически исполняющей функции бухгалтера ООО «<данные изъяты>».
Из фискального отчета № 0002, составленного ДД.ММ.ГГГГ в 13:25, следует, что ДД.ММ.ГГГГ получено 24 200 рублей (операция № 0008).
Отчет № суточный с гашением, справка-отчет кассира-операциониста от ДД.ММ.ГГГГ № также содержат сведения о поступлении ДД.ММ.ГГГГ выручки 24 200 рублей.
Представленный отчет № суточный с гашением, справка-отчет кассира-операциониста от ДД.ММ.ГГГГ № содержат сведения о поступлении ДД.ММ.ГГГГ в 16:26 выручки 74 275 рублей.
В кассовой книге, представленной ДД.ММ.ГГГГ года, отсутствовали записи о поступлении денежных средств ДД.ММ.ГГГГ гда. Последняя запись о поступлении - ДД.ММ.ГГГГ года.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 50.01 за ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ год также содержит последнюю запись от ДД.ММ.ГГГГ года.
Приходные кассовые ордера о получении ДД.ММ.ГГГГ выручки в суммах 24 200 рублей, 74 275 рублей в ходе проверки в налоговый орган не представлены. Последний приходный кассовый ордер датирован ДД.ММ.ГГГГ года.
В журнале кассира-операциониста, книге учета доходов и расходов за 2013 год отсутствуют записи о поступлении ДД.ММ.ГГГГ выручки.
Представленные в ходе проверки документы в совокупности свидетельствуют о неоприходовании ООО «<данные изъяты>» ДД.ММ.ГГГГ денежных средств в общей сумме 98 475 рублей 00 копеек.
Другие документы, подтверждающие факт оприходования денежной наличности, обществом в ходе проверки не представлены, об их наличии не заявлено. Присутствующий в ходе составления проверки директор ООО «<данные изъяты>» не отрицала факт совершения правонарушения, указала, что неоприходование ДД.ММ.ГГГГ денежной наличности в сумме 98 475 рублей в кассу вызвано неизучением надлежащим образом нормативных документов, регламентирующих ведение кассовых операций.
ДД.ММ.ГГГГ главным государственным налоговым инспектором МИФНС России № по<адрес> в отношении должностного лица – директора ООО «<данные изъяты>» ФИО2 Е.А. составлен протокол № 11.1-35/166 об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ.
ДД.ММ.ГГГГ начальником МИФНС России № по<адрес> директор ООО «<данные изъяты>» ФИО2 Е.А. была признана виновной в совершении указанного административного правонарушения и подвергнута административному наказанию в виде административного штрафа в размере 4000 рублей.
На основании вышеизложенного суд приходит к выводу о том, что материалами дела подтверждается наличие в действиях директора ООО «<данные изъяты>» ФИО2 Е.А. события административного правонарушения, ответственность за которые установлена частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ.
Вина директора ООО «<данные изъяты>» ФИО2 Е.А. в совершении правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ, подтверждается:
-актом проверки № от 28.10.2013года,
-поручением от ДД.ММ.ГГГГ № 11.1/190,
-требованием от ДД.ММ.ГГГГ №11.1/190,
-сопроводительным письмом от ДД.ММ.ГГГГ года,
-протоколом опроса от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 Е.А.,
-фискальным отчетом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года,
-копией кассовой книги за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года,
-копиями справки-отчета кассира-операциониста (формы КМ-6) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года,
-копией свидетельства о государственной регистрации юридического лица серии 24 № от ДД.ММ.ГГГГ за № 1132452000471,
-копией свидетельства о постановке на учет юридического лица в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации серии 24 № от ДД.ММ.ГГГГ года,
-копией приказа ДД.ММ.ГГГГ № о вступлении в должность директора,
-копией устава ООО «<данные изъяты>».
Доводы заявителя о том, что бухгалтерские документы в ходе проверки представлены по состоянию на середину рабочего дня 11.10.2013, денежные средства оприходованы в течение второй половины дня, судом отклоняется как неподтвержденный документально.
Из представленных ДД.ММ.ГГГГ документов не усматривается, что они составлены по состоянию на первую половину рабочего дня.
Доводы заявителя о том, что предоставление информации по кассовой книге по состоянию на 13 часов ДД.ММ.ГГГГ года, анне за полный день – ДД.ММ.ГГГГ не повлекло за собой никаких негативных последствий, связанных с сокрытием сведений от налогообложения, суд не принимает во внимание, так как для наступления административной ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ достаточно установления факта неоприходования (неполного оприходования) в кассу денежной наличности. В данном случае существенная угроза охраняемым общественным правоотношениям заключается в пренебрежительном отношении лица к соблюдению установленных законом требований.
В соответствии с п.1 ч.1 ст.30.7 КоАП РФ по результатам рассмотрения жалобы на постановление по делу об административном правонарушении выносится решение об оставлении постановления без изменения, а жалобы без удовлетворения.
На основании изложенного, судья приходит к выводу, что Межрайонной ИФНС России № по<адрес> достоверно установлено, что директор ООО «<данные изъяты>» ФИО2 Е.А. совершила административное правонарушение, предусмотренное ч.1 ст. 15.1 КоАП РФ, в связи с чем постановление №11.1-35/199 от ДД.ММ.ГГГГ по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, вынесенное начальником Межрайонной ИФНС России № по<адрес> в отношении директора ООО «<данные изъяты>» ФИО2 Е.А. подлежит оставлению без изменения, а жалоба директора ООО «<данные изъяты>» ФИО2 Е.А.– без удовлетворения.
На основании изложенного, руководствуясь п. 1 ч.1 ст.30.7 КоАП РФ, судья
Р Е Ш И Л:
Постановление №11.1-35/166 от ДД.ММ.ГГГГ по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, вынесенное начальником Межрайонной ИФНС России № по<адрес> в отношении директора ООО «<данные изъяты>» ФИО1, оставить без изменения, а жалобу директора ООО «<данные изъяты>» ФИО1 – без удовлетворения.
Решение вступает в законную силу немедленно.
Судья ФИО3.
