Решение от 22 сентября 2014 года

Дело № 2-201/2014 год
 
Р Е Ш Е Н И Е
    ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
    22 сентября 2014 года г. Красный Холм
 
    Краснохолмский районный суд Тверской области в составе:
 
    Председательствующего судьи Соколовой Е.Е.
 
    При секретаре Бадеевой А.В.
 
    Рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Тверской области к Беляковой В.Е. о взыскании недоимки по земельному налогу,
 
У С Т А Н О В И Л:
 
    Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Тверской области обратилась в суд с иском к Беляковой В.Е. о взыскании задолженности по земельному налогу. Свое заявление мотивировали тем, что Налогоплательщик Белякова В.Е. имеет в собственности земельные участки:
 
    1/ дата возникновения собственности – ДД.ММ.ГГГГ, кадастровый номер земельного участка №, кадастровая стоимость земельного участка **, адрес: <адрес>;
 
    2/ дата возникновения собственности – ДД.ММ.ГГГГ, кадастровый номер земельного участка №, кадастровая стоимость земельного участка **, адрес: <адрес>;
 
    3/ дата возникновения собственности – ДД.ММ.ГГГГ, кадастровый номер земельного участка №, кадастровая стоимость земельного участка **, адрес: <адрес>;
 
    4/ дата возникновения собственности – ДД.ММ.ГГГГ, кадастровый номер земельного участка №, кадастровая стоимость земельного участка **, адрес: <адрес>.
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 388 главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (статья 389 НК РФ). В соответствии со статьями 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований. В силу пункта 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Согласно Решению Совета депутатов Глебенского сельского поселения Краснохолмского района Тверской области от 04.10.2010 № 53 «О земельном налоге» налогоплательщики физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают налог не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Межрайонной ИФНС России № 2 по Тверской области в соответствии с действующим законодательством был начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годы в размере ** рубля ** копеек. ДД.ММ.ГГГГ произведена частичная уплата задолженности, и её сумма составила ** рублей ** копеек. В соответствии со ст.57 НК РФ налогоплательщику Беляковой Л.Н. были начислены пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме ** рублей ** копейки на задолженность в размере ** рубля ** копеек, и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме ** рублей ** копеек и период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме ** рубля ** копеек на задолженность в размере ** рублей ** копеек. Межрайонной ИФНС России №2 по Тверской области в соответствии с действующим законодательством был начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере ** рублей ** копейки. В связи с тем, что задолженность за предыдущие периоды не погашена, её сумма составила ** рубля ** копейки. ДД.ММ.ГГГГ произведен перерасчет, и сумма задолженности составила ** рублей ** копеек, которая в свою очередь была уплачена ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со статьей 75 НК РФ налогоплательщику Беляковой Л.Н. были начислены пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме ** рубль ** копейки на задолженность в размере ** рубля ** копейки, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме ** рублей ** копейка и период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме ** рублей ** копейки на задолженность в размере ** рублей ** копеек. Межрайонной ИФНС России №2 по Тверской области в соответствии с действующим законодательством налогоплательщику было направлено почтой налоговое уведомление № о необходимости уплаты земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ** рублей ** копеек. ДД.ММ.ГГГГ произведен перерасчет, и сумма налога составила ** рублей ** копейки. В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ в связи с наличием недоимки по налогу налогоплательщику были направлены почтой (заказное письмо) требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Данные требования в установленный срок не исполнены и задолженность не уплачена. В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. На основании статьи 122 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации далее - ГПК РФ) судебный приказ выдается, если заявлено требование о взыскании с граждан недоимок по налогам, сборам и другим обязательным платежам. В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России №2 по Тверской области обратилась к Мировому судье судебного участка Краснохолмского района Тверской области за вынесением судебного приказа о взыскании вышеуказанной задолженности. ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного Краснохолмского района Тверской области внесено определение об отмене судебного приказа. В связи с этим, Межрайонная ИФНС России № 2 по Тверской области в порядке пункта 3 статьи 48 НК РФ обращается в Краснохолмский районный суд Тверской области с исковым заявлением на взыскание задолженности по земельному налогу с Беляковой В.Е.. В связи с этим, просят взыскать с ФИО2 недоимку по земельному налогу в сумме ** рублей ** копейки, пени по земельному налогу в сумме ** рубля ** копеек, а всего ** рубль ** копейки.
 
    Представитель истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Тверской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просят дело рассмотреть в их отсутствии, исковые требования поддерживают, просят удовлетворить.
 
    Ответчик Белякова В.Е. в судебное заседание не явилась, представила заявление с просьбой рассмотреть дело в ее отсутствие, также представила заявления с пояснениями, из которых следует, что когда всем в деревне выделялись земельные участки по 9 га, продали свои земельные участки людям, которые ездили по деревням и скупали земли, по их предложению на нее, как на старосту деревни, были записаны и другие участки, обещали потом участки переписать на себя. Первое время покупатели земли оплачивали земельный налог сами по предъявлению квитанций, потом перестали оплачивать. ДД.ММ.ГГГГ ею написан отказ от всех земель, доверенность, которую она писала уже должна быть не действительна, прошло 3 года, даже больше. Она является <данные изъяты>, живет на пенсию, в прошлом году заплатила ** рублей, если не ошибается в июле месяце, платила пени ** руб. Налоги платить не может из-за отсутствия денежных средств. Каких-либо доказательств ответчиком суду не предоставлено.
 
    Исследовав материалы дела, суд считает, что исковые требования обоснованы и подлежат удовлетворению.
 
    Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
 
    Согласно ст.56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается, как на основание своих требований и возражений.
 
    Согласно ст.60 ГПК РФ обстоятельства дела, которые в соответствии с законом должны быть подтверждены определенными средствами доказывания, не могут подтверждаться никакими другими доказательствами (допустимость доказательств).
 
    Согласно ст.67 ГПК РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности.
 
    В соответствии со ст.55 ГПК РФ доказательствами по делу являются полученные в предусмотренном законом порядке сведения о фактах, на основе которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения сторон, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения дела.
 
    Согласно ст.122 ГПК РФ судебный приказ выдается, если заявлено требование о взыскании с граждан недоимок по налогам, сборам и другим обязательным платежам.
 
    Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
 
    Определением мирового судьи судебного участка Краснохолмского района от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенный по заявлению Межрайонной ИФНС России №2 по Тверской области на взыскание с Беляковой В.Е. недоимки по земельному налогу в размере ** рублей ** копейки. Пени по земельному налогу в размере ** рубля ** копеек.
 
    Из материалов дела следует, что Межрайонная ИФНС России №2 по Тверской области обратилась в суд с исковым заявлением о взыскании с Беляковой В.Е. недоимки по земельному налогу ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение установленного законом шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
 
    Ответчик Белякова В.Е. на период исчисления земельного налога, имела в собственности земельные участки:
 
    1.                 земельный участок с кадастровым номером №, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, адрес местонахождения земельного участка: <адрес>, кадастровая стоимость земельного участка – ** руб. ** коп.
 
    2.                 земельный участок с кадастровым номером №, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, адрес местонахождения земельного участка: <адрес>, кадастровая стоимость земельного участка – ** руб. ** коп.
 
    3.                 земельный участок с кадастровым номером №, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, адрес местонахождения земельного участка: <адрес>, кадастровая стоимость земельного участка – ** руб. ** коп.
 
    4.                 земельный участок с кадастровым номером №, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, адрес местонахождения земельного участка: <адрес>, кадастровая стоимость земельного участка – ** руб. ** коп.
 
    Согласно п.п. 1 и 2 ст.65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
 
    Пунктом 1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
 
    Согласно ч.1 ст.15 Земельного кодекса Российской Федерации собственностью граждан и юридических лиц (частной собственностью) являются земельные участки, приобретенные гражданами и юридическими лицами по основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации.
 
    Согласно ст.25 Земельного кодекса Российской Федерации права на земельные участки, предусмотренные главами III и IV настоящего Кодекса, возникают по основаниям, установленным гражданским законодательством, федеральными законами, и подлежат государственной регистрации в соответствии с Федеральным законом «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним». 2. Государственная регистрация сделок с земельными участками обязательна в случаях, указанных в федеральных законах.
 
    Согласно ч.1 ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.
 
    Согласно ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. 2. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
 
    Согласно ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговым органом на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.
 
    Согласно ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. При установлении налога представительный орган муниципального образования (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) вправе не устанавливать отчетный период.
 
    Согласно ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
 
    Согласно ст.397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга). Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
 
    В соответствии с п.1 ст.131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней. Регистрации подлежат: право собственности, право хозяйственного ведения, право оперативного управления, право пожизненного наследуемого владения, право постоянного пользования, ипотека, сервитуты, а также иные права в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными законами.
 
    Согласно п.1 ст.2 Федерального закона «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» государственная регистрация является единственным доказательством существования зарегистрированного права.
 
    Таким образом, плательщиком земельного налога является лицо, которое в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним указано обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий земельный участок.
 
    Обязанность уплачивать земельный налог возникает у собственника с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, т.е. внесения записи в реестр.
 
    Согласно выписке из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним о переходе прав на объект недвижимого имущества от ДД.ММ.ГГГГ № земельный участок с кадастровым номером №, назначение объекта – земли сельскохозяйственного назначения, для сельскохозяйственного производства, адрес объекта: <адрес>, зарегистрирован ДД.ММ.ГГГГ на праве собственности за Беляковой В.Е., ДД.ММ.ГГГГ года рождения. ДД.ММ.ГГГГ в ЕГРП внесена запись о прекращении права Беляковой В.Е.
 
    Согласно выписке из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним о переходе прав на объект недвижимого имущества от ДД.ММ.ГГГГ № земельный участок с кадастровым номером №, назначение объекта – земли сельскохозяйственного назначения, для сельскохозяйственного производства, адрес объекта: <адрес>, зарегистрирован ДД.ММ.ГГГГ на праве собственности за Беляковой В.Е., ДД.ММ.ГГГГ года рождения. ДД.ММ.ГГГГ в ЕГРП внесена запись о прекращении права Беляковой В.Е.
 
    Согласно выписке из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним о переходе прав на объект недвижимого имущества от ДД.ММ.ГГГГ № земельный участок с кадастровым номером №, назначение объекта – земли сельскохозяйственного назначения, для сельскохозяйственного производства, адрес объекта: <адрес>, зарегистрирован ДД.ММ.ГГГГ на праве собственности за Беляковой В.Е., ДД.ММ.ГГГГ года рождения. ДД.ММ.ГГГГ в ЕГРП внесена запись о прекращении права Беляковой В.Е.
 
    Согласно выписке из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним о переходе прав на объект недвижимого имущества от ДД.ММ.ГГГГ № земельный участок с кадастровым номером 69:16:0000016:196, назначение объекта – земли сельскохозяйственного назначения, для сельскохозяйственного производства, адрес объекта: <адрес>, зарегистрирован ДД.ММ.ГГГГ на праве собственности за Беляковой В.Е., ДД.ММ.ГГГГ года рождения. ДД.ММ.ГГГГ в ЕГРП внесена запись о прекращении права Беляковой В.Е.
 
    Порядок налогообложения земельных участков, в том числе находящихся в общей долевой собственности, установлен главой 31 НК РФ.
 
    Согласно п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
 
    Согласно Решению Совета депутатов Глебенского сельского поселения от ДД.ММ.ГГГГ № «О земельном налоге» срок уплаты земельного налога налогоплательщиками – физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями – 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
 
    Ответчику Беляковой В.Е. направлялось налоговое уведомление № о необходимости уплаты за ДД.ММ.ГГГГ земельного налога в сумме ** рублей ** копеек, в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
 
    Согласно ст.69 НК РФ требование об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.
 
    Согласно ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
 
    Согласно требованию № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, направленному ДД.ММ.ГГГГ за Беляковой В.Е. числится задолженность по уплате пеней в сумме ** руб. ** коп. Указанную задолженность предложено погасить в срок до ДД.ММ.ГГГГ года.
 
    Согласно требованию № об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальным предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, направленному ДД.ММ.ГГГГ, за Беляковой В.Е. числится задолженность по уплате пеней в сумме ** руб. ** коп. Указанную задолженность предложено погасить в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
 
    Согласно требованию № об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, направленному ДД.ММ.ГГГГ, за Беляковой В.Е. числится задолженность по земельному налогу в сумме **, по уплате пеней в сумме ** руб. ** коп. Указанную задолженность предложено уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
 
    Судом установлено, что начисление земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ, произведено истцом согласно действующему законодательству на основании Решения Совета депутатов Глебенского сельского поселения Краснохолмского района Тверской области от ДД.ММ.ГГГГг. № «О земельном налоге», налоговое уведомление о необходимости уплаты земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате налога направлялись Беляковой В.Е. по почте, однако в установленный срок ответчиком уплата задолженности не была произведена.
 
    Доводы ответчика Беляковой В.Е. о продаже земельных участков другому лицу не нашли своего подтверждения в судебном заседании, в ЕГРП Белякова В.Е. записана собственником указанных земельных участков с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, каких-либо доказательств подтверждающих отчуждение земельных участков ответчиком не представлено, в связи с чем, суд не может принять доводы о продаже земельных участков во внимание при рассмотрении настоящего дела.
 
    Ответчиком Беляковой В.Е. в пояснениях также указано, что ею производились платежи по уплате земельного налога в ДД.ММ.ГГГГ в сумме ** рублей, а также пени ** руб. Данные доводы ответчика также не могут быть учтены судом как достоверные, поскольку не подтверждены документально.
 
    Как установлено в судебном заседании ответчик, имея земельные участки, зарегистрированные на её имя, будучи налогоплательщиком земельного налога, не выполняла обязанности по уплате земельного налога в срок, установленный налоговым законодательством, и в срок, установленный на основании требования об уплате налога, в связи с чем, образовалась недоимка по земельному налогу в сумме ** руб. ** коп и пени по земельному налогу в сумме ** руб. ** коп.. Обязанность, по выплате которой она должна нести на основании налогового законодательства, требования о добровольном исполнении обязанности ответчиком выполнены не были. Налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании недоимки по земельному налогу в срок, установленный законодательством. Ответчиком не заявлены возражения по поводу сроков обращения в суд налогового органа с требованием о взыскании налога, расчета задолженности по земельному налогу и расчета пени. Поэтому указанная сумма задолженности обосновано подлежат взысканию с ответчика в судебном порядке.
 
    В соответствии п.п.19 п.1 ст.333.36 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины.
 
    В соответствии с п.п.2 п.2 ст.333.36 НК РФ ответчик также освобожден от уплаты государственной пошлины.
 
Руководствуясь ст.ст. 194 – 198, 235 ГПК РФ, суд
    Р Е Ш И Л:
 
    Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Тверской области к Беляковой В.Е. о взыскании недоимки по земельному налогу, удовлетворить.
 
    Взыскать с Беляковой В.Е. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Тверской области недоимку по земельному налогу в сумме ** руб. ** копейки, пени по земельному налогу в сумме ** рубля ** копеек, а всего – ** рублей ** копейки.
 
    Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд с подачей жалобы через Краснохолмский районный суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
 
    Председательствующий подпись