Решение от 22 октября 2014 года

Дело № 2-695/14
 
РЕШЕНИЕ
 
Именем Российской Федерации
 
    22 октября 2014 года                            г. Котовск
 
    Котовский городской суд Тамбовской области в составе:
 
    председательствующего судьи Федорова В.В.,
 
    при секретаре: Ковешниковой И.А.,
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы АДРЕС к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,
 
УСТАНОВИЛ:
 
    В Котовский городской суд обратилась Межрайонная ИФНС АДРЕС с иском о взыскании с ФИО1 налогов, пеней и штрафа всего в сумме 6611 рублей 96 копеек. Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 является собственником транспортных средств марки ГАЗ<данные изъяты>, гос.регистрационный знак №_________ и ГАЗ<данные изъяты>, гос.регистрационный знак №_________. Ответчице начислен транспортный налог за ДАТА по сроку уплаты до ДАТА в сумме 1473 рубля за автомобиль ГАЗ <данные изъяты>, гос.регистрационный знак №_________, а так же начислен транспортный налог за ДАТА в размере 6965,83 рубля по сроку уплаты до ДАТА за автомобили марки ГАЗ <данные изъяты>, гос.регистрационный знак №_________ и ГАЗ <данные изъяты>, гос.регистрационный знак №_________. Однако своевременно налог не был уплачен в полном объеме. Остаток задолженности по уплате транспортного налога за ДАТА по сроку уплаты до ДАТА составил 1473 рубля за автомобиль ГАЗ <данные изъяты>, гос.регистрационный знак №_________ остаток задолженности по транспортному налогу за ДАТА составил 5120,83 рубля по сроку уплаты до ДАТА за автомобили марки ГАЗ <данные изъяты>, гос.регистрационный знак №_________ и ГАЗ <данные изъяты> гос.регистрационный знак №_________
 
    В связи с тем, что ответчик уклоняется от уплаты налога, ему было направлено требование №_________ от ДАТА и предложено погасить имеющуюся задолженность по транспортному налогу в срок до ДАТА однако требование исполнено не было. В связи с невыплаченной задолженностью ответчику ФИО1 было начислено пени в размере 18,13 рублей за период с ДАТА по ДАТА
 
    Представитель истца в судебное заседание не явился, в исковом заявлении заместитель начальника советника государственной гражданской службы РФ 3 класса Межрайонной ИФНС России АДРЕС ФИО3 ходатайствовала о рассмотрении искового заявления в отсутствие представителя инспекции. На исковых требованиях настаивала, не возражала против вынесения заочного решения.
 
    Ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признала и пояснила, что транспортный налог за спорный период оплачен ею в полном объеме. Налоговая инспекция применила при расчете транспортного налога коэффициенты не подлежащие применению, в связи с чем и образовалась задолженность. Она ежегодно посещала налоговую инспекцию с целью выяснения правильности расчета, налоговым инспектором вносились изменения в базу данных на основании представленных ею сведений о регистрации транспортных средств как легковых. Однако впоследствии ошибка сохранялась, инспекция рассчитывала налог на грузовой транспорт. То, что транспортный налог за ДАТА исчислен ИФНС правильно, подтверждается налоговым извещением по сроку оплаты до ДАТА
 
    Изучив материалы гражданского дела, суд приходит следующему выводу.
 
    В силу статьи 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
 
    В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ.
 
    На основании ч.2 ст. 9 Закона Тамбовской области от 28 ноября 2002 г. N 69-З «О транспортном налоге в Тамбовской области» (принят Тамбовской областной Думой 28 ноября 2002 г.) (с изменениями и дополнениями от 26 мая 2011 года) налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог в срок 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
 
    Согласно ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
 
    В соответствии со ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27 июня 2011 года № 162 –ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
 
    Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
 
    Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 1 500 рублей.
 
    В судебном заседание установлено, что ФИО1, является плательщиком транспортного налога, так как из содержащихся в материалах дела сведений следует, что ФИО1 является собственником следующих транспортных средств:
 
    - автомобиля марки ГАЗ-<данные изъяты>, гос.регистрационный знак №_________ Приобретен ДАТА отчужден ДАТА Мощность двигателя 98,2л/с;
 
    - автомобиля ГАЗ-<данные изъяты> гос.регистрационный знак №_________ Приобретен ДАТА мощность двигателя 123л.с.
 
    Указанные автомобили в соответствии с п.1 ст.358 части II Налогового кодекса РФ, признаются объектами налогообложения.
 
    Согласно ст. 6 Закона Тамбовской области от 28.11.2002 г. N 69-З «О транспортном налоге в Тамбовской области» (с изменениями и дополнениями), налоговая ставка для:
 
    легковых автомобилей:
 
    - с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно установлена в размере 10 руб. за 1 л.с.; с мощностью двигателя от 100 до 150 л.с. (от 73,55 кВт до 110,33 кВт) установлена в размере 25 руб. за 1 л.с.
 
    грузовых автомобилей:
 
    - с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно установлена в размере 25 руб. за 1 л.с.; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно установлена в размере 40 рублей за л.с.
 
    На основании п.1, п.2 ст.362 части II НК РФ ФИО1 налоговой инспекцией начислен транспортный налог за 2011 год из расчета:
 
    98,2 л.с. х 25,0 руб. = 2455 руб. за а/м ГАЗ-<данные изъяты>, рег.знак №_________
 
    123 л.с. х 40,0 руб. = 4920руб. за а/м ГАЗ-<данные изъяты> рег.знак №_________
 
    Итого: 7375 рублей.
 
    За 2011год ФИО1 оплачено 4057 рублей (982руб.+3075руб.)
 
    За 2012 год начислен транспортный налог из расчета:
 
    98,2 л.с. х 25,0 руб. (из расчета за 10 месяцев) =2455*10/12= 2045,83 руб. за а/м ГАЗ-<данные изъяты> рег.знак №_________
 
    123 л.с. х 40,0 руб. = 4920руб. за а/м ГАЗ-<данные изъяты>, рег.знак №_________
 
    Итого: 6965,83руб.
 
    За ДАТА ФИО1 оплачено 5039 рублей (3075руб+982руб+982руб).
 
    Таким образом, налоговая инспекция применила при исчислении транспортного налога налоговые ставки, предусмотренные для грузовых автомобилей. Ответчицей ФИО1 оплачивался транспортный налог на находящиеся в ее собственности автомобили исходя из расчета ставок для легковых автомобилей. При этом согласно представленному ответчицей налоговому извещению об уплате транспортного налога за №_________ за автомобиль ГАЗ-<данные изъяты>, гос.регистрационный знак №_________. мощностью двигателя 123л.с., последний исчислен налоговой инспекцией с применением ставок предусмотренных для легковых автомобилей.
 
    Межрайонной Инспекцией ФНС России АДРЕС налогоплательщику было направлено налоговое уведомление №_________ о подлежащей уплате суммы налога. В срок, установленный законодательством, данная задолженность не оплачена. В связи с чем, должнику было направлено требование №_________ от ДАТА об уплате задолженности и начисленных на основании ст.75 НК РФ пени, в срок не позднее ДАТА До настоящего времени данное требование не исполнено, в связи с чем Межрайонная инспекция ФНС России №_________ по АДРЕС обратилась в суд с иском к ФИО4 о взыскании с нее задолженности по налогам и пени, всего в сумме 6611,96 руб.
 
    Также судом установлено, что судебный приказ мирового судьи судебного участка №_________ АДРЕС №_________ от ДАТА по заявлению Межрайонной ИФНС АДРЕС о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2012г. в сумме 9911,83 руб. и пени в сумме 734,01 руб. был отменен. Как видно из данного определения, от должника ФИО1 поступило возражение относительно исполнения судебного приказа.
 
    Ответчица ФИО1 считает неправомерным применение налоговой инспекцией при исчислении транспортного налога, ставки, установленное для транспортных средств категории "грузовой" и считает необходимым применить ставки, установленные для автомобиля категории «легковой». Суд соглашается с позицией ответчика по следующим основаниям:
 
    В соответствии со статьей 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
 
    Налоговые ставки устанавливаются - как следует из статьи 361 НК РФ - законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.
 
    В силу ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисления суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как соотношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.
 
    Транспортный налог на территории Тамбовской области Закон Тамбовской области от 28 ноября 2002 г. N 69-З "О транспортном налоге в Тамбовской области" (принят Тамбовской областной Думой 28.11. 2002 г.) предусматривает ставки транспортного налога в зависимости от типа транспортного средства отдельно для легковых автомобилей, автобусов, грузовых автомобилей.
 
    Спорными автотранспортными средствами в рассматриваемом случае являются автомобили ГАЗ <данные изъяты>, гос.регистрационный знак №_________ мощностью 98,2 л/с и ГАЗ- <данные изъяты>, гос.регистрационный знак №_________, мощностью 123л/с.
 
    В пункте 3 статьи 15 Федерального закона от 10.12.1995 N 196-ФЗ "О безопасности дорожного движения" указано, что допуск транспортных средств, предназначенных для участия в дорожном движении на территории Российской Федерации, осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации путем регистрации транспортных средств и выдачи соответствующих документов.
 
    Согласно пункту 16 приказа Министерства внутренних дел Российской Федерации от 27.01.2003 N 59 "О порядке регистрации транспортных средств" при совершении регистрационных действий производится осмотр представленных транспортных средств на предмет их соответствия сведениям, указанным в документах, удостоверяющих право собственности, регистрационных документах, а также в паспортах транспортных средств и иных документах, подтверждающих возможность допуска транспортных средств к участию в дорожном движении.
 
    Паспорт транспортного средства - это документ, действующий на территории Российской Федерации для регистрации и допуска транспортных средств к эксплуатации. Паспорт транспортного средства подтверждает в том числе наличие "одобрения типа транспортного средства" (постановление Госстандарта Российской Федерации от 01.04.1998 N 19 "О совершенствовании сертификации механических транспортных средств и прицепов").
 
    В соответствии с пунктом 2.2.4 Положения о паспортах транспортных средств и шасси транспортных средств, утвержденного совместным приказом от 30.06.1997 Министерства внутренних дел Российской Федерации N 399, Государственного таможенного комитета Российской Федерации N 388 и Комитета Российской Федерации по стандартизации, метрологии и сертификации N 195, к транспортным средствам категории "В" относятся автомобили, разрешенная максимальная масса которых не превышает 3 500 кг и число сидячих мест которых, помимо сиденья водителя, не превышает восьми. Это соответствует классификации транспортных средств, установленной Конвенцией о дорожном движении, принятой на Конференции Организации Объединенных Наций по дорожному движению в городе Вене 08.11.1968 и ратифицированной Указом Президиума Верховного Совета СССР 29.04.1974.
 
    Перевод категорий транспортных средств, указанных в Одобрении типа транспортного средства, в категории транспортных средств по классификации Конвенции о дорожном движении производится в соответствии со сравнительной таблицей (приложение 3 к Положению). Согласно приложению 3 к Положению к транспортным средствам категории В (по классификации Конвенции о дорожном движении) относятся как механические транспортные средства для перевозки пассажиров, имеющие не менее 4 колес и не более 8 мест для сидения (кроме места водителя) (легковые), так и механические транспортные средства для перевозки грузов, максимальная масса которых не более 3,5 тонны (грузовые).
 
    В третьей строке "Наименование (тип ТС)" паспорта транспортного средства, согласно вышеназванному Положению, указывается характеристика транспортного средства, определяемая его конструкторскими особенностями, назначением и приведенная в Одобрении типа транспортного средства или в другом документе, подтверждающем соответствие конструкции установленным требованиям безопасности. Например: "Легковой", "Автобус", "Грузовой самосвал, - фургон, - цементовоз, - кран" и т.п.
 
    При определении категории транспортного средства органом сертификации учитываются технические характеристики и особенности конструкции и используется классификация, установленная Комитетом по внутреннему транспорту Европейской экономической комиссии ООН (далее - КВТ ЕЭК ООН) и ГОСТом Р 51709-2001, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 01.02.2001 N 47-ст.
 
    Судами установлено и материалами дела подтверждается, что транспортные средства, по поводу которых возник настоящий спор, зарегистрированы в органах ГИБДД как автомобили категории "В": в паспортах транспортных средств (ПТС №_________; ПТС №_________) в строке 4 указана категория транспортных средств - "В", разрешенная максимальная масса не превышает 3 500 кг., в строке 3 тип ТС: «Грузовой фургон цельнометаллический 7 мест» в одном случае и «Фургон цельнометаллический» в другом. Аналогичные сведения отражены в свидетельствах о регистрации транспортных средств.
 
    Таким образом, в представленных сторонами документах, в том числе, паспортах автотранспортных средств, содержатся противоречивые сведения, из которых не следует, что спорные автомобили относятся к категории грузовых. Так оба автомобиля имеют менее 8 посадочных мест и массу менее 3500 кг, что подходит под категорию «легковой автомобиль». С другой стороны их тип в ПТС определен как «Фургон цельнометаллический» и «Грузовой фургон цельнометаллический 7мест». Доказательств фактического использования названных автомобилей в качестве грузовых налоговым органом не представлено.
 
    В соответствии с Письмом Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 28 октября 2013 г. N 03-05-06-04/45552 Об уточнении категории и типа транспортного средства в целях исчисления транспортного налога налоговые органы не наделены правом самостоятельно определять тип и (или) категорию транспортного средства, в связи с чем при исчислении суммы транспортного налога, подлежащей уплате по конкретному транспортному средству, ставка этого налога должна применяться налоговыми органами исключительно на основании и в соответствии с данными о типе и категории автомобиля, представленными подразделением ГИБДД МВД России.
 
    Поскольку в рассматриваемом случае совокупность регистрационных данных, имеющихся по транспортному средству, не позволяет однозначно определить конкретный тип этого транспортного средства в целях налогообложения транспортным налогом, следует руководствоваться пунктом 7 статьи 3 НК РФ, согласно которому все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.
 
    С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России АДРЕС ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени не подлежат удовлетворению.
 
    Руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд
 
РЕШИЛ:
 
    Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России АДРЕС к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени, оставить без удовлетворения.
 
    Настоящее решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд через Котовский городской суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.
 
    Судья:                         В.В. Федоров
 
    Мотивированное решение изготовлено 26.10.2014г.
 
    Судья:                         В.В. Федоров