Решение от 22 октября 2014 года

РЕШЕНИЕ
 
     ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
    22 октября 2014 года                                                        город Самара
 
    Кировский районный суд г.Самары в составе:
 
    Председательствующего судьи: Сизовой С.К.,
 
    при секретаре:                               Махоновой Е.С.,
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-4795/14 по иску ИФНС России по Кировскому району г.Самары к Серову С.А, о взыскании недоимки,
 
УСТАНОВИЛ:
 
    ИФНС РФ по Кировскому району обратилась в суд с иском к ответчику Серову С.А. о взыскании недоимки, мотивируя тем, что инспекцией проведена выездная налоговая проверка, по результатам которой принято решение о привлечении Серова С.А. к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.122 в виде штрафа в сумме <данные изъяты>., штраф по п.1 ст.119 НК РФ в сумме <данные изъяты> рублей, в виде штрафа по ст.228 НК РФ в размере <данные изъяты> рублей, начислены пени в сумме <данные изъяты> рублей 38коп. по состоянию на 19.02.2014г., а также предложено уплатить налог по доходы физических лиц за 2010г. в сумме <данные изъяты> рублей. В ходе проверки установлено следующее: Серовым С.А. 07.05.2013г. в МИФНС № по Самарской области представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2010г. Серовым С.А. 07.08.2013г. представлена уточненная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2010г. В представленной уточненной декларации ответчик указал: доход от продажи 1/5 доли четырех жилых домов и земельных участков общей площадью 2 649 кв.м., расположенных по адресу: <адрес>, б/н в размере <данные изъяты> рублей; доход от продажи автомобилей: ЗИЛ ММ 345022, BombardierSummit в размере - <данные изъяты> рублей. Заявил имущественный налоговый вычет в сумме <данные изъяты> рубль, в том числе <данные изъяты>. в связи с продажей недвижимого имущества; 200 000 рублей в связи с продажей иного имущества (автомобиля ЗИЛ ММ 345022, BombardierSummit). Сумма исчисленного налога на доходы физических лиц по налоговой декларации <данные изъяты> рублей. Серов С.А. на основании ст.207 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц, т.к. является налоговым резидентом РФ и получает доход от источников в Российской Федерации. В соответствии с п.1 ст.220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе находящихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом <данные изъяты> рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но превышающих в целом <данные изъяты> рублей. Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим пунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. Сумма расходов по приобретению в собственность имущества, определяется исходя из стоимости имущества, определенной в договоре сторонами сделки, находящейся в общей долевой собственности либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, распределяется между совладельцами этого имущества в их доле либо договоренности между ними (в случае реализации имущества в общей совместной собственности). Серовым С.А. были представлены документы: инвестиционное соглашение с ООО «СПК «Абсолют», договор купли-продажи от 17.02.2008г. земельных участков под ИЖС. Платежные документы (приходные кассовые ордера и т.п.), подтверждающие расчет по вышеуказанным договором не представлены. Из анализа представленных документов следует, что 27.07.2007г. Серовым С.А., ФИО1 (Инвесторы) было заключено инвестиционное соглашение с ООО «СПК «<данные изъяты> (Заказчик) по строительству 11 индивидуальных жилых домов по адресу: <адрес>. Предварительный объем инвестиций по договору составил <данные изъяты> рублей, доля Серова С.А, составляет 1/5 - <данные изъяты> рублей. Доля ФИО1 4/5 - <данные изъяты> рублей. 15.09.2008г. между Серовым С.А. и ФИО1 было заключено дополнительное соглашение к инвестиционному соглашению от 27.07.2007г. - предварительный объем инвестиций по соглашению увеличен и определен в размере <данные изъяты> рублей, доля Серова С.А. 1/5 - <данные изъяты> рублей, доля ФИО1 4/5 - <данные изъяты> рублей. 17.05.2013г. Серову С.А. направлено сообщение № с предложением внесения изменения в налоговую декларацию или предоставлении документов, оформленных в установленном порядке, подтверждающих расчеты по инвестиционному соглашению с ООО «<данные изъяты>». В ходе мероприятий налогового контроля в ИФНС по Октябрьскому району было направлено поручение об истребовании документов, подтверждающих взаимодействие с ООО «<данные изъяты>». Документы по встречной проверке были представлены 13.06.2013г. Анализ представленных по встречной проверке документов показал, что Серовым С.А. со своего лицевого счета №, открытого в ОАО «Приоритет» отдельными платежами, за период строительства систематически перечислялись денежные средства на расчетный счет ООО «<данные изъяты>» по инвестиционному соглашению от 27.07.2007г. Строительство коттеджей осуществлялось на земельных участках, расположенных по адресу: <адрес>. Камеральной проверкой установлено, что Серовым С.А. и ФИО1 были приобретены у ООО «СПК «<данные изъяты> по договорам купли-продажи №1,2,3,4,5 от 17.07.2008г. пять земельных участков с кадастровыми номерами: № площадью 1971,88 кв.м.; № площадью 1721,38 кв.м.; № площадью 2004,98 кв.м.; № площадью 1721,38 кв.м.; № площадью 1721,38 кв.м. (согласно кадастрового паспорта указанный земельный участок состоял из трех земельных участков с кадастровыми номерами №, №, №). В результате размежевания указанных участков, были образованы новые земельные участки для ИЖС в т.ч. с кадастровыми номерами: № площадью 756 кв.м. (№); № площадью 624 кв.м. (№, №); № площадью 476 кв.м. (№); № площадью 793 кв.м. (№). По соглашениям от 08.09.2010г., 29.07.2010г. и 06.04.2010г. право собственности на указанные земельные участки также были разделены между ФИО1 4/5 доли и Серовым С.А. 1/5 доли. Общая площадь всех земельных участков, на которой осуществлялось строительство индивидуальных жилых домов, составила 9141 кв.м. Цена приобретения составляет <данные изъяты> рублей. Согласно условиям договоров купли-продажи доля Серова С.А. составляет 1/5 - <данные изъяты> рублей, доля ФИО1 составляет 4/5 - <данные изъяты> рублей. Общая площадь 4 земельных участков, на которых построены, реализованные в 2010г. жилые дома, составила 2 649 кв.м. (756+624+476+793). 10.09.2008г. между ООО «<данные изъяты>» и ОАО «<данные изъяты> заключен договор возмездной уступки прав (цессии) по договора купли-продажи земельных участков №1, №2, №3, №4, №5 от 17.07.2008г. согласно которому переступило право требования долга за земельные участки ОАО «<данные изъяты>». Из анализа полученных документов следует, что Серов С.А. только в июне 2013г. произвел полный расчет с ОАО «<данные изъяты>» по договору цессии б/н от 10.09.2008г. Т.о. подтверждается документально факт осуществления расходов по приобретению земельных участков общей площадью 9141 кв.м. и строительству 11 жилых домов. Следовательно, имущественный налоговый вычет должен быть рассчитан с учетом произведенных расходов, приходящихся на долю только 4-х проданных жилых домов. Расходы по приобретению 4 земельных участков составляют <данные изъяты> х 2649 кв.м. /9141 кв.м. = <данные изъяты> рублей. Расходы по приобретению 4 жилых домов под ИЖС составят <данные изъяты> рублей х 4/11 = <данные изъяты> рублей. По данным налогового органа : общая сумма полученного дохода в связи с продажей автомобилей составила <данные изъяты> рублей, имущественный налоговый вычет в связи с продажей автомобилей составит <данные изъяты> рублей. Общая сумма полученного дохода в связи с продажей 1/5 доли четыре жилых домов, земельных участков, площадью 2649 кв.м. составила <данные изъяты> рублей, имущественный налоговый вычет в связи с их продажей составит <данные изъяты> рублей (<данные изъяты>+<данные изъяты> <данные изъяты>), налогооблагаемая база о реализации недвижимого имущества составит <данные изъяты> рублей (<данные изъяты>- <данные изъяты>). Серов С.А. неправомерно произвел расчет имущественного налогового вычета, что привело к занижению налогооблагаемой базы на доходы на <данные изъяты> рублей (<данные изъяты>-<данные изъяты>). По итогам камеральной проверке произведен перерасчет суммы налога на доходы подлежащего зачислению в бюджет. Т.о. Серову С.А. необходимо доначислить по лицевому счету и уплатить в бюджет сумму налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> рублей (<данные изъяты>%). Налог на доходы физических лиц за 2010г. в размере <данные изъяты> рублей Серову С.А. необходимо было уплатить не позднее 15.07.2011г., уплата налога не была произведена. В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налогооблагаемой базы предусмотрена налоговая ответственность в виде взыскания штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога. Сумма штрафа составит <данные изъяты> рублей (<данные изъяты> х20%). Просят суд взыскать с Серова С.А, недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2010г. в сумме <данные изъяты> рублей, штраф по п.1 ст.122 НК РФ в сумме <данные изъяты> рублей, штраф по п.1 ст.119 НК РФ в сумме <данные изъяты> рубля, пени в сумме <данные изъяты> рублей 38коп., всего <данные изъяты> рублей 38коп.
 
    В судебном заседании представитель истца по доверенности Радченко Д.А. поддержал исковые требования, просил исковые требования удовлетворить.
 
    В судебном заседании представитель ответчика по доверенности Афанасьева О.В. возражала против удовлетворения исковых требований. Суду пояснила, что расчет, представленный налоговой инспекцией, является неверным. Серов С.А. распорядился земельными участками, находящимися у него в единоличной собственности. Документы в подтверждение заявленных доводов суду не представила, контррасчет суду не представила.
 
    Представитель третьего лица Межрайонной инспекцией ФНС №18 по Самарской области в судебное заседание не явился. О дне слушания дела извещен правильно и своевременно. Ранее в судебном заседании представители третьего лица Межрайонной инспекцией ФНС №18 по Самарской области по доверенности Тимоханова Е.Г., Троицкая Е.В. поддержали исковые требования, просили исковые требования удовлетворить. Суду дополнительно пояснили, что при расчете учитывалось, что Серов С.А. являлся собственником 1/5 доли. Право долевой собственности между Серовым и Анисимовым не было прекращено.
 
    Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
 
    В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
 
    Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
 
    В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
 
    Согласно ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
 
    Согласно ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
 
    Согласно ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса. В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.
 
    Согласно ст.209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
 
    В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
 
    Согласно ст.220 НК РФ (в редакции, действовавшей в период возникновения правоотношений) при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов: в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей.
 
    Положения статьи 220 (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 212-ФЗ) применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после дня вступления в силу Федерального закона N 212-ФЗ. К правоотношениям, возникшим до дня вступления в силу Федерального закона N 212-ФЗ и не завершенным на день вступления в силу вышеуказанного Федерального закона, применяются положения статьи 220 без учета изменений, внесенных Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 212-ФЗ.
 
    Из положений п. 3 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.
 
    В соответствии с подп. 3 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).
 
    При этом, под долями следует понимать доли в праве общей собственности.
 
    Согласно ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
 
    Согласно ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
 
    В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восемь дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
 
    Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
 
    В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
 
    В соответствии со ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа. Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).
 
    Согласно ст. 100 НК РФ в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки.
 
    В соответствии со ст.101 НК РФ акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку, и решение по ним должно быть принято в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 настоящего Кодекса. Указанный срок может быть продлен, но не более чем на один месяц.
 
    Согласно ст. 115 НК РФ налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с …. с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 настоящего Кодекса.
 
    В соответствии со ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
 
    В соответствии со ст. 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.
 
    Согласно ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.
 
    В соответствии с п.18 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от ДД.ММ.ГГГГ "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" освобождение налогоплательщика и налогового агента от ответственности за совершение налогового правонарушения освобождает их только от взыскания штрафов, но не пени, поскольку последняя не является мерой налоговой ответственности.
 
    Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ Серов С.А. представил налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2010 год (л.д.140-145)
 
    ДД.ММ.ГГГГ Серов С.А. представил уточненную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2010 год, в которой указал доход в размере <данные изъяты> рублей; доход от продажи автомобилей: ЗИЛ ММ 345022, BombardierSummit в размере - <данные изъяты> рублей. Заявил имущественный налоговый вычет в сумме <данные изъяты> рубль, в том числе <данные изъяты>. в связи с продажей недвижимого имущества; <данные изъяты> рублей в связи с продажей иного имущества (автомобиля ЗИЛ ММ 345022, BombardierSummit) (л.д.146-152).
 
    Межрайонная инспекция ФНС № 18 по Самарской области провела камеральную налоговую проверку представленной налоговой декларации; составлен акт № от 18.11.2013г. по результатам рассмотрения которого, налоговой инспекцией 20.12.2013г. было принято решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения Серова С.А., ИНН № Серов С.А. извещался о времени и месте рассмотрения материалов камеральной проверки (л.д.32,33).
 
    Камеральной проверкой установлено, что Серовым С.А. и ФИО1 были приобретены у ООО «<данные изъяты>» по договора купли-продажи №1,2,3,4,5 от 17.07.2008г. пять земельных участков с кадастровыми номерами: № площадью 1971,88 кв.м.; № площадью 1721,38 кв.м.; № площадью 2004,98 кв.м.; № площадью 1721,38 кв.м.; № площадью 1721,38 кв.м. (согласно кадастровому паспорту указанный земельный участок состоял из трех земельных участков с кадастровыми номерами №, №, №).
 
    Согласно дополнительному соглашению от 15.09.2008г. к инвестиционному соглашению от 27.07.2007г., заключенного между ФИО1 и Серовым С.А.. предварительный объем инвестиций увеличен и определен в размере <данные изъяты> рублей, где доля Серова С.А. составляет 1/5 - <данные изъяты> рублей (л.д.110-118).
 
    В результате размежевания указанных участков, были образованы новые земельные участки для ИЖС в т.ч. с кадастровыми номерами: № площадью 756 кв.м. (№ № площадью 624 кв.м. (№, №); № площадью 476 кв.м. (№); № площадью 793 кв.м. (№).
 
    По соглашениям от 08.09.2010г., 29.07.2010г. и 06.04.2010г. право собственности на указанные земельные участки также были разделены между ФИО1 4/5 доли и Серовым С.А. 1/5 доли (л.д.121-139).
 
    Общая площадь всех земельных участков, на которой осуществлялось строительство индивидуальных жилых домов, составила 9141 кв.м. Цена приобретения составляет <данные изъяты> рублей. Согласно условиям договоров купли-продажи доля Серова С.А. составляет 1/5 - <данные изъяты> рублей, доля ФИО1 составляет 4/5 - <данные изъяты> рублей.
 
    Общая площадь 4 земельных участков, на которых построены, реализованные в 2010г. жилые дома, составила 2 649 кв.м. (756+624+476+793).
 
    10.09.2008г. между ООО «<данные изъяты>» и ОАО «<данные изъяты>» заключен договор возмездной уступки прав (цессии) по договора купли-продажи земельных участков №1, №2, №3, №4, №5 от 17.07.2008г. согласно которому переступило право требования долга за земельные участки ОАО «<данные изъяты>» (л.д.119-120).
 
    Серов С.А. в июне 2013г. произвел полный расчет с ОАО «<данные изъяты>» по договору цессии б/н от 10.09.2008г.
 
    Согласно решению Межрайонной инспекции ФНС № 18 по Самарской области от 30.12.2013г. Серов С.А. был привлечен к налоговой ответственности предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ (непредставление в установленный срок налоговой декларации) штраф в размере <данные изъяты> рубля; п.1 ст.122 НК (неуплата (неполная уплата) налогоплательщиком в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога) штраф в размере <данные изъяты> рублей. Предложено Серову С.А. уплатить недоимку в размере <данные изъяты> рублей, уплатить сумму пеней в размере <данные изъяты> рублей 38коп., штрафы в размере <данные изъяты> рубля и <данные изъяты> рублей.
 
    В решении Межрайонной инспекции ФНС № 18 по Самарской области № от 20.12.2013г. указана процедура и сроки его обжалования.
 
    Акт камеральной проверки и решение Межрайонной инспекцией ФНС № 18 по Самарской области ответчиком получены, что подтверждается уведомлениями (л.д.153).
 
    Решение Межрайонной инспекции ФНС № 18 по Самарской области № от 20.12.2013г. ответчиком обжаловано не было.
 
    Налоговая инспекция пришла к выводу, что Серов С.А. завысил размер имущественного налогового вычета. Вместо <данные изъяты> руб. размер имущественного вычета составляет <данные изъяты> руб.; в свою очередь, это привело к занижению налоговой базы и к ошибочному расчету суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.
 
    Доводы представителя ответчика о том, что расчет, составленный налоговой инспекцией неверный, так как Серов С.А. реализовал дома, расположенные на земельных участках, принадлежащих только ему на праве собственности, суд полагает не состоятельным.
 
    Из представленных Серовым С.А. в налоговую инспекцию документов, не усматривается, что между сособственниками Серовым С.А. (собственником 1\5 доли) и ФИО1 (собственником 4/5 долей) произошло перераспределение долей, прекращено право долевой собственности, Серов С.А. является единоличным собственником реализованных земельных участков.
 
    В нарушение требований ст. 56 ГПК РФ суду данные документы также не представлены.
 
    Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что расчет, представленный налоговой инспекцией, является арифметически верным.
 
    Оценивая возражения Серова С.А. о том, что расчет, изложенный в решении о привлечении его к налоговой ответственности, является неверным, суд приходит к выводу, что фактически ответчик оспаривает решение налогового органа о привлечении к налоговой ответственности, однако для оспаривания такого решения установлен порядок, предусмотренный ст. ст. 138 п. 1, п. 5 ст. 101.2 НК РФ, который ответчиком не соблюден.
 
    За правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 122 НК РФ, Серову С.А. назначено наказание в виде штрафа в размере 20% от сумм налогов в сумме <данные изъяты> рублей и предусмотренное п.1 ст.119 НК РФ наказание в виде штрафа в сумме <данные изъяты> рубля.
 
    Неоднократно в адрес Серова С.А. направлялись требования № 245, 246, 251 об уплате налога, сбора, пени, штрафа (л.д.7,9,11-12,13,14).
 
    Требования Серовым С.А. не исполнены, налоговая инспекция в течение установленного срока и на основании ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации обратилась в суд с исковым заявлением.
 
    Согласно материалам дела, истец достаточно полно установил данные о расходах ответчика в проверяемый период на основании документов: инвестиционное соглашение от 27.07.2007г., дополнительное соглашение от 15.09.2008г. к инвестиционному соглашению от 27.07.2007г., договора купли-продажи № 1,2,3,4,5, договор возмездной уступки прав (цессии) по договорам купли-продажи от 10.09.2008г., соглашение от 08.09.2010г. о разделе земельных участков, соглашение от 08.09.2010г. о разделе земельных участков от 29.07.2010г., соглашение от 08.09.2010г. о разделе земельных участков от 06.04.2010г., свидетельства о регистрации права на земельные участки и уведомления Управления Росреестра по Самарской области, истребованных у контрагентов ответчика, выписок по операциям по счету ответчика в кредитном учреждении, сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ, представленных ответчиком истцу. В ходе проведения проверки истцом ответчику было предложено представить документы, подтверждающие расчеты по инвестиционному соглашению с ООО «<данные изъяты>», ответчиком истцу не были представлены какие-либо иные надлежаще оформленные документы.
 
    Учитывая вышеизложенное. суд приходит к выводу, что исковые требования о взыскании с Серова С.А. недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2010г. в сумме <данные изъяты> рублей являются обоснованными.
 
    В соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму неоплаченного налога начислены пени на день вынесения решения составили <данные изъяты> руб. 38 коп.
 
    Суд, учитывая обстоятельства дела, полагает требования ИФНС России по Кировскому району о взыскании недоимки, пени законными и обоснованными.
 
    В связи с чем, с ответчика в пользу истца надлежит взыскать недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2010г. в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей 38 коп.
 
    Истцом также заявлены требования о взыскании с ответчика налоговых санкций штрафа по п.1 ст.122 НК РФ в сумме <данные изъяты> рублей, штрафа по п.1 ст.119 НК РФ в сумме <данные изъяты> рубля.
 
    Суд, принимая во внимание семейное положение ответчика, наличие на иждивении двух малолетних детей, полагает возможным снизить размер налоговых санкций по п.1 ст.122 НК РФ до <данные изъяты> рублей, по п.1 ст.119 НК РФ до <данные изъяты> руб.
 
    В соответствии со ст. 103 ГПК РФ с ответчика в доход государства взыскивается государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, пропорционально сумме удовлетворенных исковых требований, в размере <данные изъяты>.
 
    На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд
 
Р Е Ш И Л:
 
    Исковые требования ИФНС России по Кировскому району г.Самары к Серову С.А, о взыскании недоимки удовлетворить частично.
 
    Взыскать с Серова С.А. недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2010 год в сумме <данные изъяты> рублей, пени в сумме <данные изъяты> рублей 38коп., штраф по п.1 ст.122 НК РФ в сумме <данные изъяты> рублей, штраф по п.1 ст.119 НК РФ в сумме <данные изъяты> рубля, а всего <данные изъяты> рублей.
 
    Взыскать с Серова С.А. в доход государства государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей.
 
    В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.
 
    Решение суда может быть обжаловано сторонами в Самарский областной суд через Кировский районный суда в апелляционном порядке в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения суда.
 
    Судья      С.К. Сизова
 
    Мотивированное решение изготовлено 23.10.2014г.
 
    Копия верна:
 
    Судья                          С.К.Сизова
 
    Секретарь