Решение от 22 августа 2014 года

КОПИЯ
 
Дело № 2-2290/2014
 
РЕШЕНИЕ
 
Именем Российской Федерации
 
    22 августа 2014 года Советский районный суд г. Томска в составе
 
    председательствующего Лобановой Н.Ю.,
 
    при секретаре Кривошеиной Е.В.,
 
    с участием представителя истца Бирюковой А.А., действующей на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, действительной по ДД.ММ.ГГГГ,
 
    представителя ответчика Райх О.П., действующей на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, выданной сроком на ...,
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске гражданское дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Томскому району Томской области к Шикайковой Г.Я. о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,
 
УСТАНОВИЛ:
 
    Инспекция Федеральной налоговой службы по Томскому району Томской области (далее - ИФНС России по Томскому району ТО) обратилась в суд с иском к Шикайковой Г.Я. о взыскании земельного налога за ... в общем размере ... руб., пени за ... в размере ... руб.
 
    В обоснование заявленных требований указано, что Шикайкова Г.Я. является собственником земельного участка с кадастровым номером ... с ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем согласно ст. 388 НК РФ обязана уплачивать земельный налог. В соответствии с имеющимися в налоговом органе сведениями, кадастровая стоимость земельного участка №, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет ... руб., ДД.ММ.ГГГГ – ... руб. Решением Совета ... на .... для земель категории (разрешенного использования) – «Для обслуживания и эксплуатации базы отдыха» установлена ставка в размере -...%. Решением Совета заречного сельского поселения Томского района Томской области на ... для земель категории (разрешенного использования) – «Для размещения объектов рекреационного и лечебно-оздоровительного назначения» установлена ставка в размере – ...%. Срок уплаты налога установлен решением Совета ... – до ДД.ММ.ГГГГ за ... год, до ДД.ММ.ГГГГ год (для физических лиц). В соответствии с п.4 ст. 397 НК РФ инспекцией должнику были направлены налоговые уведомления об уплате земельного налога. Так как, налогоплательщик не произвел своевременное перечисление всех сумм налога, что подтверждается финансовой карточкой, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки, начиная со дня, следующего за днем, установленным для уплаты налога
 
    ИФНС России по Томскому району обратилась в мировой суд с заявлением:
 
    - о взыскании земельного налога за ... год в размере ... руб. и суммы пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... руб. Данные суммы были взысканы мировым судом по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ.
 
    - о взыскании земельного налога за ... в размере ... руб. и суммы пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... а всего ... руб. Данные суммы были взысканы мировым судом по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ.
 
    - о взыскании суммы пени по земельному налогу за ... в размере ... руб. данные суммы были взысканы мировым судом по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ.
 
    ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № ..., исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № ... были вынесены определения об отмене судебных приказов №.
 
    ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № ..., исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № Советского судебного района г.Томска были вынесены определения об отмене судебных приказов №
 
    До настоящего времени сумма земельного налога и соответствующая сумма пени ответчиком не уплачена.
 
    В судебном заседании представитель истца представила заявление в порядке ст. 39 ГПК РФ, в соответствии с которым просила взыскать с ответчика Шикайковой Г.Я. сумму земельного налога за ....г. в общем размере ... руб., сумму пени по земельному налогу за ... в размере ... руб., а всего ... руб. Заявленные требования поддержала по основаниям, изложенным в иске, с учетом их уточнения.
 
    Ответчик в судебное заседание не явилась, будучи надлежащим образом уведомленной о времени и месте судебного заседания, о причинах неявки суду не сообщила.
 
    Суд в соответствии со ст. 167 ГПК РФ счел возможным рассмотреть дело по существу в отсутствие ответчика.
 
    Представитель ответчика возражала против удовлетворения исковых требований, не согласилась с размером взыскиваемой пени, в ... году налог рассчитан неверно, налог за .... подлежит расчету исходя из кадастровой стоимости ... руб.
 
    Заслушав представителя истца, представителя ответчика, изучив представленные доказательства, суд полагает исковые требования ИФНС России по Томскому району подлежащими удовлетворению.
 
    В ст. 57 Конституции РФ закреплена обязанность платить законно установленные налоги и сборы.
 
    В силу п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
 
    В соответствии с положениями ст. 65 ЗК РФ, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли является, в том числе, земельный налог, порядок исчисления и уплаты которого устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
 
    В соответствии со ст.388 НК РФ лица, владеющие земельными участками на праве собственности, признаются плательщиком земельного налога.
 
    Представителем ответчика не отрицается и подтверждается учетными данными физического лица, что в собственности ответчика с ДД.ММ.ГГГГ находится земельный участок с кадастровым номером ... по адресу: . Следовательно, ответчик является лицом, обязанным уплачивать земельный налог.
 
    Объектом налогообложения являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен земельный налог (ст. 389 НК РФ).
 
    В п.5 ст. 65 ЗК РФ закрепляется, что для целей налогообложения устанавливается кадастровая стоимость земельного участка, а в соответствии с п. 1 ст. 390 и п. 1 ст.391 Налогового кодекса РФ, налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
 
    Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (ст. 391 п. 4 НК РФ).
 
    Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (ст. 396 п. 1 НК РФ).
 
    Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ст. 396 п. 3 НК РФ).
 
    Налоговым периодом (ст. 393 НК РФ) является календарный год - в спорной ситуации – ... год.
 
    Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ст. 394 п. 1 НК РФ).
 
    В соответствии с абз.2 п. 2 ст. 66 ЗК РФ средний уровень кадастровой стоимости по муниципальному району (городскому округу) утверждают органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации.
 
    В соответствии с п. 10 Правил проведения государственной кадастровой оценки земель (утверждены постановлением Правительства РФ от 08.04.2000 г. № 316), исполнительные органы субъекта РФ, по представлению территориальных органов Федерального агентства кадастра объектов недвижимости, утверждают результаты кадастровой оценки земель.
 
    Следовательно, установление налоговой базы по земельному налогу и проведение государственной кадастровой оценки земель для установления кадастровой стоимости земельного участка для целей налогообложения регламентируются нормами налогового и земельного законодательства.
 
    Соответствующие нормативные правовые акты в силу прямого указания п. 5 ст. 5 НК РФ действуют во времени по правилам, предусмотренным данной статьей для актов законодательства о налогах и сборах, и, следовательно, предполагают соблюдение общего режима гарантий прав налогоплательщиков, связанных со сроками вступления актов о налогах и сборах в силу.
 
    Соответственно, нормативные правовые акты органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации об утверждении кадастровой стоимости земельных участков порождают правовые последствия для налогоплательщиков, и действуют во времени в том порядке, какой определен федеральным законодателем для вступления в силу актов законодательства о налогах и сборах в НК РФ.
 
    На органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, пунктом 4 ст. 85 НК РФ возложена обязанность сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 1 марта представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
 
    Таким образом, налоговые органы не наделены полномочиями участвовать в проведении государственной кадастровой оценки земель, равно как и полномочиями по утверждению результатов такой оценки, не вправе определять правомерность и законность размера кадастровой стоимости земельных участков, установленного по результатам государственной кадастровой оценки земель.
 
    По данным Управления Росреестра по Томской области кадастровая стоимость принадлежащего ответчику земельного участка за ... год составила ... руб., за ... год –... руб., исходя из которых налоговым органом произведен расчет земельного налога за ... год, представителем ответчика указанное обстоятельство не оспаривается.
 
    Таким образом, налоговым органом представлены доказательства, подтверждающие правомерность определения налоговой базы по земельному налогу за ... год.
 
    Статьей 394 НК РФ определена налоговая ставка, предусмотренная для взимания земельного налога, размер которой в отношении земельного участка ответчика не может превышать ... %.
 
    Решением Совета ... (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ №) на ... годы для земель категории (разрешенного использования) – «Для обслуживания и эксплуатации базы отдыха» установлена ставка в размере – ...%.
 
    Решением Совета ... (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ №) на ... годы для земель категории (разрешенного использовании) – «Для размещения объектов рекреационного и лечебно-оздоровительного назначения» установлена ставка в размере ...%.
 
    Статьей 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
 
    В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2).
 
    Решением совета ... установлен срок уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ за ... год, до ДД.ММ.ГГГГ за ... год, до ДД.ММ.ГГГГ за ... год, до ДД.ММ.ГГГГ за ... год.
 
    В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.
 
    В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.
 
    Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (пункт 3).
 
    Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).
 
    В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
 
    В соответствии с п.4 ст. 397 НК РФ Инспекцией ФНС России по Томскому району в адрес Шикайковой Г.Я. направлены налоговые уведомления № об уплате земельного налога за ... годы (л.д. ...).
 
    Разрешая заявленный спор, суд обязан учесть, что нормы статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают пресекательный срок для обращения налогового органа в суд за взысканием задолженности.
 
    Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
 
    Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № ..., исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка № ... на основании заявления ИФНС России по Томскому району Томской области с Шикайковой Г.Я. в пользу заявителя взыскана пеня по земельному налогу за ... в доход соответствующего бюджета в общей сумме ... руб.
 
    Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления должника отменены судебные приказы №.
 
    Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления должника отменен судебный приказ №, вынесенный мировым судьей судебного участка № ... ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с Шикайковой Г.Я. в пользу ИФНС России по Томскому району Томской области задолженности по налогу в размере ... руб., пени в размере ... руб., государственной пошлины в размере ... руб.
 
    Исковое заявление направлено налоговым органом в суд ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, предусмотренный положениями абзаца второго пункта 3 статьи 48 НК РФ пресекательный шестимесячный срок для обращения налогового органа в суд с требованием о взыскании с физического лица задолженности по налогу и пени ИФНС пропущен не был.
 
    Учитывая установленные по делу обстоятельства, взысканию в качестве земельного налога за ... года с ответчика подлежит сумма в размере ... руб., которая складывается следующим образом:
 
    ... руб. - кадастровая стоимость объекта недвижимости;
 
    ...% - процентная ставка, применяемая к объекту;
 
    ... - доля в праве;
 
    ... - количество месяцев, за которые производится расчет;
 
    ... х ...%х ... х ... = ... руб. - сумма земельного налога за ....
 
    Ответчиком в счет погашения указанной задолженности через службу судебных приставов внесены денежные средства в общей сумме ... руб., следовательно, задолженность по оплате земельного налога за ... год составила ... руб. (...).
 
    Также взысканию в качестве земельного налога за ... года с ответчика подлежит сумма в размере ... руб., которая складывается следующим образом:
 
    ... руб. - кадастровая стоимость объекта недвижимости;
 
    ...% - процентная ставка применяемая к объекту;
 
    ... - доля в праве;
 
    ... - количество месяцев, за которые производится расчет;
 
    ... х ...%х ... х ... = ... руб. - сумма земельного налога за ....
 
    Таким образом, сумма земельного налога за ... годы составила ... руб. (...).
 
    Правомерно и требование ИФНС о взыскании пени по земельному налогу за ... годы.
 
    Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика своевременно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
 
    Судом установлено, что Шикайковой Г.Я. ИФНС России по Томскому району Томской области был начислен земельный налог за ... годы.
 
    По имеющимся в налоговом органе сведениям кадастровая стоимость принадлежащего ответчику земельного участка по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год составила ... руб., на ДД.ММ.ГГГГ – ... руб., на ... год –... руб., исходя из которых налоговым органом произведен расчет земельного налога за ... в сумме ... руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за ... год в сумме ... руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
 
    В судебном заседании установлено, что ответчик произвела оплату земельного налога за .... в размере ... руб.
 
    Сумма налога за ... годы в размере ... руб. была взыскана по судебным приказам мирового судьи № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, что сторонами не оспаривалось.
 
    Согласно ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налогов и сборов начисляется пеня из расчета 1/300 ставки рефинансирования.
 
    Процентная ставка пени рассчитана исходя из одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России, так с 03.05.2011 процентная ставка составляет 8,25%(Указанием Банка России от 29.04.2011 №2618-У), с 26.12.2011 процентная ставка 8% (Указанием Банка России от 23.12.2011 №2758-У), с 14.09.2012 процентная ставка 8,25% (Указанием Банка России от 13.09.2012 №2873-У).
 
    Таким образом, расчет пени по земельному налогу складывается следующим образом:
 
    - ... руб. - сумма недоимки;
 
    - процентная ставка пени рассчитана исходя из одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России
 
    - ...% - ставка рефинансирования Центрального банка РФ;
 
    - ...-1/300 ставки рефинансирования;
 
    За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ количество дней просрочки составило – ... дней;
 
    За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: ... x ... x ...=... руб.;
 
    За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: ... x ... ...= ... руб.;
 
    За ... год было произведено уменьшение земельного налога на ... руб.
 
    Так, сумма задолженности за .... составила ... руб. (...).
 
    За ... год также было произведено уменьшение налога на ... руб.
 
    Так, сумма задолженности за ....составила ... руб. ... – ...).
 
    Общая сумма недоимки ... руб. (...).
 
    Расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ складывается следующим образом:
 
    - ... руб. - сумма недоимки;
 
    - процентная ставка пени рассчитана исходя из одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России
 
    - ...% - ставка рефинансирования Центрального банка РФ;
 
    - ...-1/300 ставки рефинансирования;
 
    За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ количество дней просрочки составило – ... дней;
 
    За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: ... x ... x ... = ... руб.;
 
    За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: ... x ... x ...= ... руб.;
 
    Всего размер пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составил ... руб.
 
    ИФНС России по Томскому району произведено уменьшение пени на ... руб.
 
    По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ земельный налог за .... в размере ... руб. ответчиком не уплачен.
 
    С ДД.ММ.ГГГГ за ответчиком числится недоимка в размере ... руб. (...).
 
    Расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ складывается следующим образом:
 
    - ... руб. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) - сумма недоимки;
 
    - ... руб. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) - сумма недоимки;
 
    - процентная ставка пени рассчитана исходя из одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России
 
    - 8,25%- ставка рефинансирования Центрального банка РФ;
 
    - ... ставки рефинансирования;
 
    За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ количество дней просрочки составило – ... дней: ... x ... x ...= ....;
 
    За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ количество дней просрочки составило – ... дней: ... x ... x ... = ... руб.;
 
    Шикайковой Г.Я. в счет погашения указанной задолженности через службу судебных приставов внесены денежные средства в размере ... руб.
 
    Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ за Шикайковой Г.Я. числится недоимка в размере ... руб. (...).
 
    Расчет пени за ... год складывается следующим образом:
 
    - ... руб. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) - сумма недоимки;
 
    - ... руб. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) - сумма недоимки;
 
    - процентная ставка пени рассчитана исходя из одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России
 
    - 8,25%- ставка рефинансирования Центрального банка РФ;
 
    - ... ставки рефинансирования;
 
    За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ количество дней просрочки составило – ... дня: ... x ... x ...= ... руб.;
 
    За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ количество дней просрочки составило – ... дня: ... x ... x ... = ... руб.;
 
    Общая сумма пени за земельный налог составляет ... руб., ответчиком в счет погашения указанной задолженности через ССП внесена сумма в размере ... руб., следовательно, задолженность по пени за земельный налог по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет ... руб. (... руб.).
 
    Суд отклоняет довод стороны ответчика о том, что начисленная недоимка по пени за ....г. подлежит уменьшению в связи с неверным исчислением суммы налога за указанный период, поскольку в соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
 
    В рассматриваемом случае неуплаченная сумма налога была взыскана по судебным приказам мирового судьи № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, которые отменены не были, вступили в законную силу и взыскивались через службу судебных приставов. Оснований для перерасчета земельного налога за ... годы в рассматриваемом деле не имеется.
 
    Таким образом, с Шикайковой Г.Я. подлежат взысканию в доход соответствующего бюджета сумма задолженности по земельному налогу за ... годы в размере ... руб. и пени за ... годы в размере ... руб., а всего –... руб., исковые требования ИФНС России по г. Томску подлежат удовлетворению.
 
    В соответствии со ст. 103 ГПК РФ, взысканию с ответчика подлежит государственная пошлина от уплаты которой истец, в силу закона освобожден. Размер, рассчитанный в порядке п. 1 ст. 333.19 НК РФ и составляет ... руб.
 
    На основании изложенного и руководствуясь ст. 194-199 ГПК РФ, суд
 
РЕШИЛ:
 
    Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по Томскому району Томской области удовлетворить.
 
    Взыскать с Шикайковой Г.Я. в соответствующий бюджет задолженность по земельному налогу за ... гг. в размере ... руб. ... коп., пеню по земельному налогу за .... в размере ... руб. ... коп.
 
    Взыскание налога и пени осуществить по следующим реквизитам: Получатель: УФК по Томской области (ИФНС России по Томскому району Томской области) ИНН 7014010065. КПП 7017011001. Банк получателя: ГРКЦ ГУ Банка России по Томской области. Расчетный счет 40101810900000010007. БИК 046902001. КБК (земельный налог) – 18210606023101000110, КБК (пеня по земельному налогу) – 18210606023102000110, ОКТМО – 69654420.
 
    Взыскать с Шикайковой Г.Я. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере ... руб. ... коп.
 
    Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Советский районный суд г. Томска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
 
    Судья (подпись)
 
    ...
 
    ...
 
    ...
 
    На момент опубликования решение не вступило в законную силу
 
    ...
 
    ...
 
    ...