Решение от 22 августа 2014 года

Дело №12-64/2014
 
РЕШЕНИЕ
 
Именем Российской Федерации
 
    г. Михайловск 22 августа 2014 года
 
    Шпаковский районный суд Ставропольского края в составе:
 
    председательствующего судьи Пескова С.В.,
 
    при секретаре Дзюбан Я.Б.,
 
    с участием:
 
    представителя Кирсанова Д.Н. по доверенности Чертова Е.А.,
 
    представителя Межрайонной ИФНС России № 5 по Ставропольскому краю по доверенности от ДД.ММ.ГГГГ. Шлейхер Д.В.
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда жалобу руководителя ООО «Бэст Прайс» Кирсанова Д.Н. на постановление по делу об административном правонарушении от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении его к административной ответственности по ч.1 ст. 15.1 КоАП РФ и о прекращении производства по делу,
 
УСТАНОВИЛ:
 
    Постановлением Межрайонной ИФНС России № 5 по Ставропольскому краю № от ДД.ММ.ГГГГг. руководитель ООО «Бэст Прайс» Кирсанов Д.Н. признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст. 15.1 КоАП РФ и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 4000 рублей.
 
    Не согласившись с постановлением Межрайонной ИФНС России № 5 по Ставропольскому краю № от ДД.ММ.ГГГГг. руководитель ООО «Бэст Прайс» Кирсанов Д.Н. подал жалобу в Шпаковский районный суд Ставропольского края, в обоснование которой указал, что ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № 5 по Ставропольскому краю проведена проверка выполнения требований Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" в принадлежащем Кирсанову Д.Н. магазине, расположенном по адресу:<адрес>.
 
    По результатам проверки выполнения требований Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" в принадлежащем Кирсанову Д.Н. магазине, расположенном по адресу:<адрес>, Межрайонной ИФНС России № 5 по Ставропольскому краю составлен протокол об административном правонарушении от ДД.ММ.ГГГГ, которым установлено, что в кассу предприятия не оприходованы наличные денежные средства в сумме ... коп., в результате чего нарушены пункты 2.5 главы 2, п. 3.1. главы 3, п. 6.1. главы 6 Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории РФ от 12.10.2011 года № 373-П.
 
    По результатам проверки Межрайонной ИФНС России № 5 по Ставропольскому краю вынесено постановление от 22 июля 2014 года N 009291 о привлечении должностного лица - руководителя ООО «Бэст Прайс» Кирсанова Д.Н. к административной ответственности, предусмотренной ч. 1 статьей 15.1 КоАП РФ и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере четыре тысячи рублей.
 
    Кирсанов Д.Н. считает его необоснованным, незаконным и подлежащим отмене по следующим основаниям.
 
    В соответствии с частью 1 статьей 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.
 
    Объективной стороной административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ, является нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в том числе в неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности.
 
    В соответствии с п. 1 ст. 2 Закона РФ от 22.05.2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.
 
    Согласно пунктам 3.1, 3.2, 3.3, 4.1 Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации N 373-П от 12.10.2011 (действовавшего на момент проверки), все кассовые операции, проводимые юридическим лицом, оформляются приходными кассовыми ордерами № и расходными кассовыми ордерами №. Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитываются в кассовой книге.
 
    Таким образом, по мнению Кирсанова Д.Н. в соответствии с Положением ведения кассовых операций прием наличных денежных средств в кассу организации оформляется путем выдачи приходных кассовых ордеров и внесения записей о поступивших денежных средствах в тот же день в кассовую книгу.
 
    Как указал Кирсанов Д.Н. в своей жалобе - из содержания указанных норм следует, что в соответствии с Положением ведения кассовых операций, которым установлен порядок работы с денежной наличностью, под оприходованием денежной наличности понимается выполнение предприятием совокупности действий, совершаемых при оформлении получения денежной наличности, включая оформление приходного кассового ордера и внесения записи о полученных денежных средствах в тот же день в кассовую книгу.
 
    Выручка за ДД.ММ.ГГГГ (день предшествующий дню проверки) в размере .. коп. была оприходована полностью и надлежащим образом, что подтверждается Приходным кассовым ордером № от ДД.ММ.ГГГГ (приложение № 3) и записью в кассовой книге за ДД.ММ.ГГГГ (приложение № 4). Остаток денежных средств в магазине на конец рабочего дня ДД.ММ.ГГГГ составил согласно записи в кассовой книге за ДД.ММ.ГГГГ .. коп. (выручка за ДД.ММ.ГГГГ и предыдущие дни).
 
    Согласно пункту 1.2. для ведения кассовых операций юридическое лицо, индивидуальный предприниматель устанавливают максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, определенном руководителем юридического лица, индивидуальным предпринимателем (далее - касса), после выведения в кассовой книге № суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня (далее - лимит остатка наличных денег).
 
    Приказом генерального директора ООО «Бэст Прайс» от ДД.ММ.ГГГГ № установлен лимит остатка наличных денежных средств в сумме .. руб.
 
    В соответствии с пунктом 3.8 Типовых правил эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденных письмом Министерства финансов Российской Федерации от 30.08.93г. N 104, перед началом работы на кассовой машине кассир получает у директора (заведующего) предприятия, его заместителя или главного (старшего) кассира все необходимое для работы (ключи от кассовой кабины, ключи от привода кассовой машины и от денежного ящика, разменную монету и купюры (разменный фонд) в количестве, необходимом для расчетов с покупателями, принадлежности для работы и обслуживания машины.
 
    Таким образом, сумма .. коп. оприходована надлежащим образом и оставлена в кассе предприятия по месту нахождения обособленного подразделения в пределах лимита наличных денежных средств установленного Приказом руководителя ООО «Бэст Прайс» и представляет собой разменный фонд выданный кассирам перед началом рабочего дня заведующим.
 
    На основании изложенного, Кирсанов Д.Н. просит суд: отменить постановление Межрайонной ИФНС России № 5 по Ставропольскому краю от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ руководителя ООО «Бэст Прайс» Кирсанова Д.Н. и прекратить производство по делу.
 
    В судебном заседании представитель Кирсанова Д.Н. по доверенности Чертов Е.А. жалобу поддержал в полном объеме, пояснил суду, что ООО «Бэст Прайс» ведет кассовую книгу с использованием программного обеспечения SAP R3 с последующим распечатыванием на бумажном носителе.
 
    Кассовая книга составляется на основании ежедневного операционного отчета, который каждый магазин Компании ведет в SAP R3, и операции которого контролируются офисом в он-лайн режиме, в том числе остатки на начало дня, полнота оприходования выручки и суммы сдаваемой инкассации.
 
    В Обособленном подразделении, расположенном по адресу:<адрес>, невозможно было представить кассовую книгу за запрашиваемый период. В день проверки кассовой дисциплины на рабочем месте отсутствовал сотрудник, в обязанность которого входит ведение кассовой отчетности. Отсутствие работника подтверждается трудовым договором, а также табелем рабочего времени.
 
    Денежные средства в размере .. копеек, находившиеся в кассе при проверке, являлись кассовым фондом, который был выдан непосредственно перед приходом госналогиспектора. Кассир не имел времени ввести данные денежные средства в ККМ.
 
    Просил суд отменить постановление Межрайонной ИФНС России № 5 по Ставропольскому краю № от ДД.ММ.ГГГГг. о привлечении Кирсанова Д.Н. к административной ответственности, производство по делу об административном правонарушении прекратить.
 
    В судебном заседании представитель Межрайонной ИФНС России № 5 по Ставропольскому краю по доверенности Шлейхер Д.В. пояснил суду, что ДД.ММ.ГГГГг. в кассу предприятия не оприходованы наличные денежные средства в сумме .. коп., в результате чего нарушены пункты 2.5 главы 2, п. 3.1. главы 3, п. 6.1. главы 6 Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории РФ от 12.10.2011 года № 373-П, просил суд отказать в удовлетворении жалобы Кирсанова Д.Н..
 
    Заслушав участников судебного заседания, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
 
    Согласно требований норм ст. 24.1 КоАП РФ - задачами производства по делам об административных правонарушениях являются всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела, разрешение его в соответствии с законом, обеспечение исполнения вынесенного постановления, а также выявление причин и условий, способствовавших совершению административных правонарушений.
 
    В соответствии со ст. 30.6 ч. 3 КоАП РФ судья, рассматривающий жалобу на постановление по делу об административном правонарушении, не связан доводами жалобы и проверяет дело в полном объеме.
 
    В ходе производства по делу об административном правонарушении установлено, что ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № 5 по Ставропольскому краю при проведении проверки методом осмотра документов ККТ и кассы обособленного подразделения ООО «Бэст Прайс» расположенного по адресу:<адрес>, 3 на выполнение требований Федерального закона № 54-ФЗ от 22.05.2003г «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» установлено расхождение в сумме наличных денежных средств имеющихся в кассе ККТ OMRON POS FIT -№ обособленного подразделения и суточном отчете без гашения снятом 16 : 14 ч., ДД.ММ.ГГГГ в размере ... коп., указанная сумма не оприходована в кассу обособленного подразделения ООО «Бэст Прайс» что является нарушением п. 2.5 гл. 2, п. 3.1 главы 3, п. 6.1 главы 6 Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации от 12.10.2011 № 373-П,
 
    Данный факт подтверждается материалами дела: протоколом об административном правонарушении № от ДД.ММ.ГГГГ, Актом № от ДД.ММ.ГГГГ г., Актом № от ДД.ММ.ГГГГ о проверке наличных денежных средств кассы, суточным отчетом без гашения от ДД.ММ.ГГГГ, протоколом осмотра от ДД.ММ.ГГГГ г., поручением № К от ДД.ММ.ГГГГ г., доверенностью от ДД.ММ.ГГГГ, приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, информационным письмом, табелем учета рабочего времени.
 
    Как указывает Кирсанов Д.Н. в обоснование своих доводов, что сумма ... коп. оприходована надлежащем образом и оставлена в кассе предприятия по месту нахождения обособленного подразделения в пределах лимита наличных денежных средств установленного приказом руководителя ООО «Бэст Прайс» и представляет собой разменный фонд выданный кассиром перед началом рабочего дня заведующим.
 
    Данный довод руководителя ООО «Бэст Прайс» суд считает несостоятельным, так как на основании Методических рекомендаций по использованию данных учета выручки, полученных с применением ККТ, утвержденных Письмом ЦБ РФ от 18.08.1993 N 51, проверка полноты оприходования (неполного оприходования) в кассу предприятия наличных денежных средств, полученных с применением ККТ, производится следующим образом. Между собой сравниваются выручка по данным, отраженным в фискальном отчете ККТ, сумма выручки, определенной по показаниям секционных счетчиков (регистров) ККТ на начало и конец рабочего дня и отраженной в книге кассира-операциониста, и данные кассовой книги о фактической сумме выручки по предприятию.
 
    Решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 N 40 утвержден Порядок ведения кассовых операций в РФ, который распространяется на все предприятия, объединения, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности.
 
    Согласно п. п. 22 и 23 Порядка все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитываются в кассовой книге.
 
    На основании п. 24 Порядка сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу кассир делает записи в кассовую книгу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.
 
    По показаниям секционных счетчиков (регистров) на начало и на конец дня определяется сумма выручки. Сумма выручки должна соответствовать показаниям денежных суммирующих счетчиков и контрольной ленте. Она должна совпадать с суммой, сдаваемой кассиром-операционистом старшему кассиру с итоговым чеком ККТ. После снятия показания счетчиков (регистров) либо распечатки, определения и проверки фактической суммы выручки делается запись в книге кассира-операциониста и скрепляется подписями кассира и представителя администрации предприятия.
 
    Таким образом, на сумму полученных денежных средств в обязательном порядке пробивается чек ККТ и выписывается приходно-кассовый ордер. Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитываются в кассовой книге. Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу.
 
    В соответствии с Указаниями по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету денежных расчетов с населением при осуществлении торговых операций с применением контрольно-кассовых машин, утвержденными Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132, все записи в журнале кассира-операциониста ведутся ежедневно в хронологическом порядке. Основанием для записи являются снятые с кассовой техники Z-отчеты.
 
    Таким образом, Z-отчет (суточный отчет с гашением) - это документ, распечатываемый на ККТ в конце смены, содержащий обобщенные данные контрольной ленты о наличных расчетах (расчетах с помощью платежных карт) организации за смену, регистрируемые в фискальной памяти ККТ при его формировании. На основании этого документа организация вносит запись в журнал кассира-операциониста о сумме поступившей за смену выручки (Письма УФНС России по г. Москве от 20.01.2011 N 17-15/4707, от 29.06.2007 N 22-12/61982). То есть в Z-отчете должна быть отражена выручка организации.
 
    Неотражение или неполное отражение в кассовой книге фактических сумм выручки, полученных с применением всех эксплуатируемых в проверяемом периоде ККТ, без документального подтверждения необходимости уменьшения выручки, полученной предприятием расценивается налоговым органам как неоприходование (неполное оприходование) в кассу предприятия наличных денежных средств, полученных с применением ККТ.
 
    Как следует из материалов дела, согласно акту о проверке наличных денежных средств кассы по форме N КМ-9 от ДД.ММ.ГГГГ фактическое наличие денег в кассовом ящике ККТ организации по состоянию на 16 ч. 14 мин. составило .. рублей. По показаниям контрольной ленты к ежедневным отчетам гашения (Z-отчетам) за ДД.ММ.ГГГГ выручка организации составила ... рублей, а сумма излишков наличных денежных средств в размере ... коп. не была пробита по ККТ после проведения проверки.
 
    Таким образом, довод ООО «Бэст Прайс» о том, что сумма наличных денежных средств в размере ... коп. представляет собой разменный фонд выданный кассиром перед началом рабочего дня заведующим, не опровергает наличия события административного правонарушения, виновность лица, привлекаемого к административной ответственности
 
    Поскольку в обязательном порядке на сумму полученных денежных средств пробивается чек ККТ и выписывается приходно-кассовый ордер.
 
    По результатам проверки достоверно установлено, что денежные средства в сумме ... коп не пробиты чеком ККТ, т.е. в Z-отчете не отражена выручка организации в размере ... коп. и не оприходована в кассу организации, что является нарушением порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, образует состав административного правонарушения, предусмотренный ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ и влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей.
 
    В соответствии с требованиями ст. 26.2 КоАП РФ доказательствами по делу об административном правонарушении являются любые фактические данные, на основании которых судья, должностное лицо в производстве которых находится дело, устанавливают наличие или отсутствие события административного правонарушения, виновность лица, привлекаемого к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела. Эти данные устанавливаются протоколом об административном правонарушении или постановлением о назначении административного наказания, предусмотренными КоАП РФ, объяснениями лица, в отношении которого ведется производство по делу.
 
    В соответствии со ст. 30.7 ч. 3 КоАП РФ, по результатам рассмотрения жалобы на постановление по делу об административном правонарушении выносится одно из следующих решений, в частности об отмене постановления и о прекращении производства по делу при наличии хотя бы одного из обстоятельств, предусмотренных статьями 2.9, 24.5 настоящего Кодекса, а также при недоказанности обстоятельств, на основании которых было вынесено постановление.
 
    Таким образом, учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о правильности привлечения руководителя ООО «Бэст Прайс» Кирсанова Д.Н. к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ и отсутствии оснований для отмены постановления Межрайонной ИФНС России № 5 по Ставропольскому краю по делу об административном правонарушении № от ДД.ММ.ГГГГг.
 
    На основании изложенного и руководствуясь ст. 30.7 КоАП РФ, суд,
 
РЕШИЛ:
 
    Постановление Межрайонной ИФНС России № 5 по Ставропольскому краю о привлечении к административной ответственности руководителя ООО «Бэст Прайс» Кирсанова Д.Н. по ч.1 ст. 15.1 КоАП РФ № от ДД.ММ.ГГГГг., оставить без изменения, жалобу Кирсанова Д.Н. - без удовлетворения.
 
    Решение вступает в законную силу немедленно и может быть обжаловано в кассационном порядке в Ставропольский краевой суд.
 
    Судья С.В.Песков