Дата принятия: 21 августа 2014г.
Гр. дело № 2-1462/2014 Заочное решение вступило в законную силу 30.09.2014
ЗАОЧНОЕ РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
21 августа 2014 года г. Апатиты
Апатитский городской суд Мурманской области в составе:
председательствующего судьи Везикко Л.В.
при секретаре Пальцевой Е.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Мурманской области к Асадуллаеву Узеиру Нариману оглы о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за <дата> и пени,
У С Т А Н О В И Л:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №8 по Мурманской области (далее – МИФНС №8) обратилась в суд с иском к Асадуллаеву У.Н.о. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за <дата> и пени.
Исковые требования мотивирует тем, что <дата> Асадуллаев У.Н.о. получил доход и обязан был уплатить НДФЛ. Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате. Налоговым периодом признается календарный год.
Асадуллаев У.Н.о. <дата> представил декларацию по налогу на доходы физических лиц за <дата> в которой была указана сумма налога подлежащая уплате в бюджет в размере <.....>
Общая сумма дохода от предпринимательской деятельности за <дата> составила <.....> При этом, согласно имеющейся в распоряжении налогового органа информации - выписки банка по операциям на расчетном счете налогоплательщика, расходы ответчика, подлежащие включению в состав профессиональных налоговых вычетов в соответствии со ст. 221 НК Российской Федерации составляют - <.....>
В соответствии с п. 6 ст. 227 НК Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Таким образом, срок уплаты налога на доходы физических лиц за <дата>.
В соответствии с п. 3 ст. 210 НК Российской Федерации для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка <.....>, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.
Таким образом, в нарушение ст. ст. 23, 54, 208, 210, 221, 227 НК Российской Федерации Асадуллаевым У.Н.о. занижена налоговая база по НДФЛ за <дата> на сумму <.....> а также в нарушение п. 2 ст. 227 НК Российской Федерации занижена сумма НДФЛ за <дата>, подлежащая уплате в бюджет, на <.....>
На сумму недоимки начислены пени в размере <.....>., а также налоговые санкции по п. 1 ст. 119 НК Российской Федерации (НДС) в размере <.....> по п. 1 ст. 119 НК Российской Федерации (НДФЛ) в размере <.....> по п. 1 ст. 122 НК Российской Федерации (НДФЛ) в размере <.....> по п. 1 ст. 119 НК Российской Федерации (НДФЛ) в размере <.....>.
Требование <№> от <дата> об уплате налога, сбора, пени, штрафа по сроку исполнения до <дата>, требования <№> от <дата> по сроку исполнения до <дата> не исполнено.
Просит взыскать с ответчика в пользу МИФНС №8 задолженность в размере <.....>., в том числе <.....>. - сумма налога, <.....>. - сумма пени, а также налоговые санкции на общую сумму в размере <.....>.
Представитель истца в судебное заседание не явился, просит дело рассмотреть в его отсутствие, на заявленных требованиях настаивает, не возражает против вынесения заочного решения.
Ответчик в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, заявлений и возражений не представил, о рассмотрении дела в его отсутствие не просил.
Суд, руководствуясь ст. ст. 167, 233 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, рассмотрел дело в отсутствие сторон в порядке заочного производства.
Заслушав представителя истца, исследовав письменные доказательства по делу, суд считает исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно ч. 1 ст.207 НК Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Таким образом, ответчик являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, обязан был исчислять и уплачивать налог на доходы физических лиц по суммам доходов.
В соответствии ч. 2 ст. 227, ч. 2 ст. 228 НК Российской Федерации налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет
Как следует из ст. 216 НК Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с пп. 1, 4 п. 1 ст. 23 НК Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Обязанность представлять в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц установлена п. 1 ст. 229 НК Российской Федерации.
В соответствии с п. 6 ст. 227 НК Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Таким образом, срок уплаты налога на доходы физических лиц за <дата>.
В соответствии с п. 3 ст. 210 НК Российской Федерации для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка <.....>, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.
В судебном заседании установлено, что Асадуллаев У.Н.о. с <дата> был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица (л.д.35-44).
<дата> Асадуллаев У.Н.о. представил в адрес МИФНС №8 налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за <дата>. Данная декларация зарегистрирована в журнале учета налоговых деклараций <дата> за вх. <№> (л.д.92-97).
МИФНС №8 была проведена камеральная проверка, в ходе которой было установлено, что налогоплательщик в представленной декларации по налогу на доходы за <дата> указал сумму налога, подлежащую уплате в бюджет в размере <.....>.
Общая сумма дохода от предпринимательской деятельности за <дата> составила <.....>. При этом, согласно выписке банка по операциям на расчетном счете налогоплательщика, расходы ответчика, подлежащие включению в состав профессиональных налоговых вычетов в соответствии со ст. 221 НК Российской Федерации составляют - <.....>.
Асадуллаевым У.Н.о. была занижена налоговая база по НДФЛ за <дата> на сумму <.....> а также в занижена сумма НДФЛ за <дата>, подлежащая уплате в бюджет, на <.....>
По результатам камеральной налоговой проверки, был составлен Акт камеральной налоговой проверки <№> от <дата>, который был получен налогоплательщиком лично <дата> (л.д. 25-29).
На основании материалов выездной налоговой проверки заместитель начальника МИФНС № 8 вынес Решение <№> от <дата> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым Асадуллаеву У.Н.о. доначислен налог на доходы физических лиц за <дата> в размере <.....>., начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога от <дата> в размере <.....>. в соответствии со ст. 75 НК Российской Федерации (л.д.14-18). Кроме того Асадуллаев У.Н.о. был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК Российской Федерации, п. 1 ст. 122 НК Российской Федерации. Решение направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом <дата> (л.д.12).
С учетом частичной оплаты налогоплательщиком, общая сумма задолженности по НДФЛ и пени составляет <.....>., из которых сумма налога - <.....>
В соответствии с п. 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога, пени, санкций по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.
На этапе досудебного урегулирования спора МИФНС №8 в соответствии со статьей 69 НК Российской Федерации налогоплательщику было выставлено требование <№> от <дата> об уплате налога, сбора, пени, штрафа по сроку исполнения до <дата> (л.д.8).
До настоящего времени недоимка по налогу на доходы физических лиц <дата>, пени, а также налоговые санкции налогоплательщиком Асадуллаевым У.Н.о. не погашены.
На основании изложенного суд приходит к выводу о том, что требование МИФНС №8 о взыскании с ответчика недоимки по налогу на доходы физических лиц за <дата> в размере <.....>. и пени в соответствии со ст. 75 НК Российской Федерации в размере - <.....>. подлежит удовлетворению.
Кроме того, в нарушение пп.1 п. 1 ст. 23 НК Российской Федерации и п. 2 ст. 346.32 НК Российской Федерации, Асадуллаев У.Н.о. в представленной декларации по НДФЛ за 2012 года отразил налог на доходы физических лиц в <.....>., в результате чего допустил неуплату суммы налога на доходы физических лиц.
Суд приходит к выводу о том, что Асадуллаевым У.Н.о. совершено противоправное деяние, выразившееся в ненадлежащем выполнении возложенных на него обязанностей, что является налоговым правонарушением, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 122 НК Российской Федерации, в виде взыскания штрафа в размере 20 процентов от суммы налога по налоговой декларации.
По результатам камеральной налоговой проверки, был составлен Акт камеральной налоговой проверки <№> от <дата>, который был получен налогоплательщиком лично <дата> (л.д. 25-29).
Ответчик на основании Извещения о времени и месте рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки от <дата> <№> был приглашен в налоговый орган для участия в рассмотрении Акта <дата> (л.д.22).
В установленный НК Российской Федерации срок возражений по факту допущенного нарушения на дату вынесения решения <№> от <дата> ответчик в налоговый орган не представил.
На этапе досудебного урегулирования спора МИФНС №8 в соответствии со статьей 69 НК Российской Федерации налогоплательщику было выставлен требование <№> от <дата> об уплате налога, сбора, пени, штрафа по сроку исполнение до <дата> (л.д.8).
На основании изложенного суд приходит к выводу о том, что, сумма налоговых санкций по п. 1 ст. 122 НК Российской Федерации за неуплату в бюджет налога на доходы физических лиц за <дата> составляет <.....> которая подлежит взысканию с ответчика.
В соответствии с подпунктами 1, 4 пункта 1 статьи 23 НК Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Обязанность представлять в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц установлена главой 23 НК Российской Федерации.
В соответствии со статьей 229 НК Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30-го апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст. 216 НК Российской Федерации налоговым, периодом признается календарный год. Следовательно срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за <дата> не позднее <дата>.
В соответствии со ст. 106 НК Российской Федерации правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое НК Российской Федерации установлена ответственность.
Судом установлено, что Асадуллаевым У.Н.о. налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за <дата> представлена в МИФНС №8 <дата>. Данная декларация зарегистрирована в журнале регистрации приема налоговой отчетности <дата> за вх. <№>.
Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за <дата> не представлена в течении пяти полных и одного неполного месяца со дня, установленного для еепредставления.
На основании изложенного суд приходит к выводу о том, что, налогоплательщиком Асадуллаевым Э.Ф.о. совершено противоправное деяние, выразившееся в непредставлении в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, что является налоговым правонарушением, ответственность за которое предусмотрена пунктом 1 статьи 119 НК Российской Федерации, в виде штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 <.....>
По результатам камеральной налоговой проверки, был составлен Акт камеральной налоговой проверки <№> от <дата> (25-29), который был получен налогоплательщиком лично <дата> (л.д.).
Ответчик на основании Извещения о времени и месте рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки от <дата> <№> был приглашен в налоговый орган для участия в рассмотрении Акта <дата> (л.д.22).
В установленный НК Российской Федерации срок возражений по факту допущенного нарушения на дату вынесения решения <№> от <дата> ответчик в налоговый орган не представил.
На этапе досудебного урегулирования спора МИФНС №8 в соответствии со статьей 69 НК Российской Федерации налогоплательщику было выставлен требование <№> от <дата> об уплате налога, сбора, пени, штрафа по сроку исполнение до <дата> (л.д.8).
На основании изложенного суд приходит к выводу о том, что, сумма налоговых санкций по п. 1 ст. 122 НК Российской Федерации за неуплату в бюджет налога на доходы физических лиц за <дата> составляет <.....> которая подлежит взысканию с ответчика.
Кроме того, в соответствии со ст. 229 НК Российской Федерации, в случае прекращения де налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.
В судебном заседании установлено, что Асадуллаев У.Н.о. прекратил деятельность <дата>, таким образом, срок представления налоговой декларации по НДФЛ <дата> - не позднее <дата>
Начальником МИФНС №8 принято решение <№> от <дата> о привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушения» в виде налоговой санкции по пункту 1 статьи 119 НК Российской Федерации в размере <.....>. Данное решение в адрес налогоплательщика направлено заказным письмом <дата>
МИФНС №8 в соответствии со ст. 69, 70 НК Российской Федерации в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа <№> от <дата> по сроку исполнения до <дата> Однако данное требование налогового органа в установленные сроки оставлено без исполнения.
На основании изложенного суд приходит к выводу о том, что, сумма налоговых санкций по п. 1 ст. 119 НК Российской Федерации за неуплату в бюджет налога на доходы физических лиц <дата> составляет <.....>. которая подлежит взысканию с ответчика.
Кроме того, в соответствии с главой 21 НК Российской Федерации установлена обязанность представлять в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость
В соответствии со ст. 174 НК Российской Федерации налогоплательщики (налоговые агенты) обязаны представлять в налоговые органы по месту своего учета соответствующие налоговые декларации в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Установленный срок представления декларации по налогу на добавленную стоимость за <дата> - не позднее <дата> за <дата>
В ходе проведения камеральной проверки установлено, что ответчик в нарушение требований статьи 174 НК Российской Федерации, <дата> представил в налоговый орган декларации по налогу на добавленную стоимость за <дата>. Данные декларации зарегистрированы в журнале регистрации приема налоговой отчетности <дата> вх. <№> (л.д.96-97).
На основании изложенного и в соответствии со ст. 106 НК Российской Федерации суд приходит к выводу о том, что налогоплательщиком Асадуллаевым У.Н.о. совершено противоправное (в нарушении законодательства о налогах и сборах) деяние, выразившееся в непредставлении в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, что является налоговым правонарушением, ответственность за которое предусмотрена пунктом 1 статьи 119 НК Российской Федерации, в виде штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее <.....>.
По факту допущенного нарушения выше названных положений НК РФ в соответствии со ст. 100 НК РФ были составлены акты камеральной налоговой проверки <№> от <дата> (л.д. 78-87).
Налогоплательщику в Актах, в соответствии с пунктом 6 статьи 101 НК Российской Федерации, предлагалось в случае несогласия с фактами в течение 15 дней со дня получения Актов представить в Инспекцию письменные возражения по указанным Актам в целом или по их отдельным положениям.
При этом налогоплательщику предлагалось приложить к письменным возражениям и передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений. В установленный НК Российской Федерации срок возражений по факту допущенного нарушения на дату вынесения решений <№> от <дата> ответчик в налоговый орган не представил (л.д.53-67).
Ответчик на основании Извещения о времени и месте рассмотрения Актов от <дата> <№> года был приглашен в налоговый орган для участия в рассмотрении <дата> (л.д.22).
В установленный в Извещении срок ни лицо, ни его уполномоченный представитель на рассмотрение Актов в назначенное время в Инспекцию не явились. К моменту рассмотрения материалов дела лицо, в отношении которого проведена проверка было извещено надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов проверки, заявления от ответчика об отложении не поступало, а имеющиеся в деле доказательства совершения налогового правонарушения являлись достаточными для рассмотрения материалов по существу.
Заместитель начальника МИФНС №8, рассмотрел материалы камеральных налоговых проверок в отсутствие налогоплательщика.
Вина налогоплательщика в совершении налогового правонарушения заключается в непредставлении в установленный законодательством о налогах и сборах срок деклараций по налогу на добавленную стоимость за <дата> в налоговый орган по месту учета и обусловлена бездействием индивидуального предпринимателя в течение установленных законодательством сроков представления.
По результатам рассмотрения данных материалов заместителем начальника Инспекции приняты решения <дата> о привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушения» в виде налоговой санкции по пункту 1 статьи 119 НК Российской Федерации в размере <.....>. по каждому. Данные решения в адрес налогоплательщика направлены <дата> заказным письмом (л.д.52).
В соответствии с требованиями ст. 69,70 НК Российской Федерации МИФНС №8 были направлены в адрес ответчика требования об уплате налога, пени, штрафа <№> от <дата> по сроку исполнения до <дата>. (л.д.45-50)
Данные требования МИФНС №8в установленные сроки оставлено без исполнения.
На основании изложенного суд приходит к выводу о том, что, сумма налоговых санкций по п. 1 ст. 119 НК Российской Федерации за неуплату в бюджет налога на доходы физических лиц <дата> составляет <.....>. которая подлежит взысканию с ответчика.
На основании изложенного суд приходит к выводу о том, что, сумма налоговых санкций по п. 1 ст. 119 НК Российской Федерации за неуплату в бюджет налога на доходы физических лиц <дата> составляет <.....>) которая подлежит взысканию с ответчика.
Всего к взысканию подлежит сумма в размере <.....>. из которых: <.....> - сумма налога, <.....>. - сумма пени, сумма налоговых санкций по п. 1 ст. 119 НК Российской Федерации в размере <.....>. и сумма пени, сумма налоговых санкций по п. 1 ст. 122 НК Российской Федерации в размере <.....>
В соответствии с ч. 1 ст. 103 ГПК Российской Федерации с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. Поскольку исковые требования удовлетворены на общую сумму <.....>., то взысканию подлежит государственная пошлина в размере <.....>
Руководствуясь ст. ст. 194 –198, 235 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд
Р Е Ш И Л :
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Мурманской области к Асадуллаеву Узеир Нариман оглы о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за <дата> и пени удовлетворить.
Взыскать с Асадуллаева Узеира Наримана оглы в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Мурманской области задолженность в размере <.....>
Взыскать с Асадуллаева Узеир Нариман оглы государственную пошлину в доход местного бюджета в размере <.....>
Ответчик вправе подать в Апатитский городской суд Мурманской области заявление об отмене этого решения в течение семи дней со дня вручения копии решения.
Заочное решение суда может быть обжаловано сторонами также в апелляционном порядке в течение месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения.
Председательствующий Л.В. Везикко
