Дата принятия: 20 октября 2014г.
Дело 2686/2014
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
г. Тамбов 20 октября 2014 года
Ленинский районный суд г. Тамбова в составе
председательствующего судьи Шелухановой С.П.,
при секретаре Перелыгиной Е.Е.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Прокурора Октябрьского района в интересах Российской Федерации к Бердникову В.М. о взыскании ущерба,
установил:
Прокурор Октябрьского района г. Тамбова, действуя в защиту интересов Российской Федерации, обратился в суд с иском к Бердникову В. М. о возмещении вреда, причиненного налоговым преступлением.
В обоснование иска указал, что постановлением старшего следователя следственного отдела по г. Тамбову следственного управления Следственного комитета РФ по Тамбовской области от 12.04.2013 г. установлено, что в действиях Бердникова В.М. имеется состав преступления, предусмотренного ч.1 ст. 199 УК РФ-уклонение от уплаты налогов с организации в крупном размере, путем непредставления налоговых деклараций или иных документов, составление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным, путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений.
На основании п.3 ч.1 ст. 24 УПК РФ уголовное дело в отношении Бердникова В.М. прекращено в связи с пропуском сроков уголовного преследования. Постановление о прекращении уголовного дела сторонами не обжаловалось и вступило в законную силу 22.04.2013 г.
Поводом для возбуждения уголовного дела послужил материал выездной налоговой проверки в строительной компании «Евростандарт».
Генеральным директором ООО является Бердников В.М., на которого в соответствии с ФЗ №14-ФЗ от 08.02.1998 г. «Об обществах с ограниченной ответственностью» возложена ответственность за своевременное и правильное исчисление и уплату законно установленных налогов и сборов.
Допрошенный в ходе следствия в качестве подозреваемого Бердников В.М. подтвердил осуществление предпринимательской деятельности ООО «ИСК Евростандрат» в 2009-2010 г., в том числе, финансово-хозяйственных взаимоотношений с ТСЖ «Никифор», ООО «Дорстройсервис», ООО «ТрантВипСистемз».
В ходе расследования осмотрены и приобщены к уголовному делу в качестве доказательств материалы выездных налоговых проверок в отношении ООО «ИСК Евростандарт» и ООО «Энергосберегающие технологии», среди которых имеются первичные документы, подтверждающие осуществление предпринимательской деятельности ООО «ИСК Евростандрат» в 2009-2010 г., в том числе, с ТСЖ «Никифор», ООО «Дорстройсервис», ООО «ТентВипСистемз».
В ходе проведения встречных проверок контрагентов ООО «ИСК Евростандарт» полученными документами был подтвержден факт предоставления в налоговый орган налоговых деклараций по НДС и налогу на прибыль организаций за 2009 год, в которые Бердниковым В.М. были включены документально неподтвержденные сведения в части налоговых вычетов и понесенных расходов.
Кроме того, Бердниковым В.М. не представлены налоговые декларации по НДС и налогу на прибыль организации за 2010 г.
Суммы доначисленных налогов ООО «ИСК Евростандарт» в установленный законом срок в бюджет не перечислило.
В результате указанных противоправных и умышленных действий Бердникова В.М., направленных на уклонение от налогообложения, ООО «ИСК Евростандарт» уклонилось от уплаты налога на добавленную стоимость за 2009-2010 г. в сумме *** руб., а также налога на прибыль организации в сумме *** руб. Всего ***, что составило 96% к сумме налогов, подлежащих уплате в бюджет за 2009-2010 г.
Поскольку в ходе следствия вина Бердникова В.М. в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст. 199 УК РФ установлена, а уголовное дело прекращено в связи с истечением срока для привлечения к уголовной ответственности, то есть, по нереабилитирующим основаниям, то прокурор считает заявленный иск подлежащим удовлетворению.
Впоследствии Прокурор Октябрьского района изменил основания иска. Со ссылкой на ст. 1064 ГК РФ считает, что действиями Бердникова причинен вред соответствующим бюджетам, просил взыскать в федеральный бюджет сумму *** руб., в областной- *** руб.
В судебном заседании представитель истца - помощник прокурора Октябрьского района Клюкин Ю.Ю. уточненные исковые требования поддержал по изложенным основаниям.
Ответчик Бердинков В.М. и адвокат Владимирец В.П. иск не признали. Считают, что Бердников В.М. не может являться субъектом рассматриваемых отношений, поскольку плательщиком налогов является только юридическое лицо. Постановление об отказе в возбуждении уголовного дела не может служить основанием для признания Бердиникова виновным в неуплате налогов, так как вынесенное Постановление свидетельствует о том, что государство отказывается от дальнейшего уголовного преследования подозреваемого. Вместе с тем, считают, что срок исковой давности, предусмотренный налоговым кодексом, по уплате налогов за 2009-2010 год истек.
Помимо этого считают, что при отсутствии первичных документов расчет задолженности по налогам считают недостоверным.
Представитель третьего лица - ИФНС России по г. Тамбову Малинина Н.В. считает иск подлежащим удовлетворению, поскольку по результатам проверки ООО «ИСК Евростандарт», установлена неуплата налогов в сумме *** руб., в том числе: налога на добавленную стоимость за период 2009-2010 г. в размере ***, налога на прибыль организации в размере *** руб.
Неуплата произошла вследствие включения в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 2009 год и налогу на прибыль организации за 2009 год документально неподтвержденных сведений в части налоговых вычетов и понесенных расходов. Кроме того, налогоплательщиком за 2010 год налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль организаций предоставлены не были, несмотря на то, что ООО «ИСК Евростандарт» в 2010 году осуществляло предпринимательскую деятельность, в связи с чем обязано исчислять и уплачивать налоги и представлять в налоговый орган налоговую отчетность.
Вынесенное руководителем Инспекции решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения налогоплательщиком обжаловано не было. Вследствие чего Инспекцией в адрес ООО «ИК Евростандрат» выставлено требование об уплате недоимки по налогам, пени, штрафа. Однако в установленные сроки требование исполнено не было. В проверяемый период руководителем ООО «ИСК Евростандарт» являлся Бердников В.М.
Выслушав стороны, изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В судебном заседании установлено, что в период 2009-2010 года Бердников В.М. являлся руководителем ООО «ИСК Евростандарт».
В силу п. 1 ст. 6 ФЗ «О бухгалтерском учете» он являлся лицом, ответственным за организацию и ведение бухгалтерского учета в организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, за правильное и своевременное начисление и перечисление налоговых платежей в бюджет.
Согласно п.3 ст. 23 НК РФ ответственность за организацию хранения учетных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности несет руководитель организации.
В соответствии с п.п. 1, 5 ст. 174 НК РФ уплата налога на добавленную стоимость производится по итогам каждого налогового периода равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация должна представляться налогоплательщиками в налоговые органы по месту своего учета в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно ст. 163 Налогового кодекса РФ - налоговым периодом является квартал.
На момент принятия решения налоговой инспекцией установлено, что организация, которой руководил Бердников В.М. не предоставляла налоговые декларации по налогу на прибыль организации за отчетные периоды. Как отмечено в решении, общество ранее уже привлекалось к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное предоставление деклараций по налогу на прибыль организации за 2009 г. Решение налогового органа вступило в силу.
В ходе проведения налоговой проверки (л.д.58) и в судебном заседании Бердников В.М. подтвердил, что в его должностные обязанности входило все, в том числе, ведение и контроль финансово-хозяйственной деятельности (оформление первичных документов, договоров, товарных накладных, актов выполненных работ, справок, счетов-фактур, платежных документов и т.п.), а также подписание указанных первичных документов и составление бухгалтерской и налоговой отчетности.
Как следует из материалов дела, ООО «ИСК Евростандарт» было постановлено на налоговый учет в ИФНС России по г. Тамбову 01.07.2004 г.
ООО «ИСК Евростандарт» в соответствии со ст. 143 Налогового кодекса РФ являлось плательщиком налога на добавленную стоимость, согласно ст. 246 Налогового кодекса РФ, общество являлось плательщиком налога на прибыль.
В отношении ООО «ИСК Евростандарт» налоговой инспекцией проводилась выездная налоговая проверка.
Как следует из решения №16-24/32, которое Бердниковым В.М. не обжаловалось, в ходе проверки первичные и бухгалтерские документы руководителем ООО «ИСК Евростандарт» Бердниковым В.М. представлены не были по причине их утраты. Хотя согласно пп. 8 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплтельщик обязан в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе, документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организация и индивидуальных предпринимателей). В ходе проведения встречных проверок контрагентов ООО «ИСК Евростандарт» полученными документами был подтвержден факт предоставления в налоговый орган налоговых деклараций по НДС и налогу на прибыль организации за 2009 год, в которые Бердниковым В.М. были включены документально неподтвержденные сведения в части налоговых вычетов и понесенных расходов.
Кроме того, Бердников не предоставил налоговые декларации по НДС и налогу на прибыль организаций за 2010 год. При том, что как установлено в ходе выездной проверки ООО «ИСК Евростандарт» в 2010 году осуществляло предпринимательскую деятельность, направленную на получение доходов, в связи с чем обязано было исчислять и уплачивать налоги и предоставлять в налоговые органы налоговую отчетность.
Ответчик считает недостоверным расчет задолженности по налогам, в связи с отсутствием первичных документов. Однако в обоснование доводов письменных или иных доказательств не представил. В то же время, как следует из решения №16-24/32 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (л.д.41), для определения правильности определения доходов налоговый орган использовал банковские выписки, полученные инспекцией в соответствии с п.2 и 4 ст. 86 НК РФ (л.д.48). На основании данных банковских выписок, свидетельствующих о ведении коммерческой деятельности, инспекцией направлялись поручения об истребовании документов контрагентам ООО «ИСК Евростандарат» (л.д.49), по которым и был учтен доход.
Таким образом, суд приходит к выводу о том, что Бердников В.М., не исполняя надлежащим образом должностные обязанности, возложенные на него ст. 6 ФЗ «О бухгалтерском учете», п.3 ст. 23 НК РФ в качестве лица, ответственного за организацию и ведение бухгалтерского учета в организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, за правильное и своевременное начисление и перечисление налоговых платежей в бюджет,проявил недобросовестность при исполнении обязанностей единоличного руководителя Общества, что привело к нарушению требований ст. 166 (порядок исчисления налога), п. 1 ст. 169 (составление и хранение счетов-фактур), ст. 171 (налоговые вычеты), ст. 172 (порядок применения налоговых вычетов), 173 (сумма налога, подлежащая уплате в бюджет), 174 (порядок и сроки уплаты налога в бюджет) Налогового кодекса РФ и уклонению от уплаты налога на добавленную стоимость за 2009 и 2010 год. Общая сумма налога на прибыль и налога на добавленную стоимость, от уплаты которых Бердников В.М., будучи руководителем и недобросовестно исполняя свои должностные обязанности, уклонился за указанный период, составила сумму 3176905 руб. Размер указанной суммы ответчиком не оспорен.
Оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к выводу о том, что по вине Бердникова В.М. причинен вред государству совершением налогового правонарушения- уклонения от уплаты налогов с организации - ООО "Инвестиционная строительная компания «Евростандрат", чем причинен ущерб бюджетной системе Российской Федерации в размере заявленного иска, который должен быть возмещен.
Факт совершения правонарушения и обстоятельства, установленные в ходе налоговой проверки, ответчиком не оспаривались, меры к возмещению ущерба, причиненного государству ответчиком не предпринимались, ООО " Инвестиционная строительная компания «Евростандрат" признано несостоятельным (банкротом) и ликвидировано по решению суда.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований прокурора Октябрьского района г. Тамбова в защиту интересов Российской Федерации, поскольку в силу ст. 1064 ГК РФ вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред.
Ответчик считает пропущенным срок исковой давности о взыскании задолженности по налогам за 2009 и 2010 годы.
В связи с тем, что основанием иска является взыскание ущерба, а не налогов, то суд, отказывая в применении специальных сроков исковой давности, исходит из того, что на данные отношения распространяются общие срока исковой давности, предусмотренные ст. 196 ГК РФ- 3 года, исчисляемые с момента, когда стало известно о причинении вреда с учетом проводимой следственной проверкой- с 23.04.2013 г.
Руководствуясь ст.ст. 194,199 ГПК РФ, суд
р е ш и л :
Исковые требования прокурора Октябрьского района г. Тамбова в интересах Российской Федерации удовлетворить.
Взыскать с Бердникова В.М. в доход федерального бюджета сумму *** рублей 00 копеек, в доход бюджета Тамбовской области *** рублей 00 копеек, а также в доход бюджета муниципального образования городской округ - город Тамбов государственную пошлину в сумме 60 000 (шестьдесят тысяч) рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья С.П. Шелуханова
Мотивированное решение составлено 23 октября 2014 года.
Судья С.П.Шелуханова
