Решение от 20 мая 2013 года

РЕШЕНИЕ
 
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
    село Богатое Самарской области 20 мая 2013 года
 
    Богатовский районный суд Самарской области
 
    в составе: председательствующего Н. А. Рогова,
 
    при секретаре Н.Н. Жаньяровой,
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-72/2013
по исковому заявлению налогового органа: Инспекции Федеральной налоговой службы России по Железнодорожному району г. Самары к Коневу <данные изъяты> о взыскании суммы земельного налога, не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок (недоимки по налогу), а также пени за несвоевременную уплату земельного налога,
 
УСТАНОВИЛ:
 
    Инспекция Федеральной налоговой службы России по Железнодорожному району г. Самары обратилась в суд с иском к
А.М. Коневу о взыскании суммы земельного налога, не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок (недоимки по налогу), а также пени за несвоевременную уплату земельного налога, ссылаясь на статьи 23, 45, 388-391 Налогового кодекса Российской Федерации и постановление Самарской Городской Думы от 24.11.2005 № 188 «Об установлении земельного налога», просила взыскать с ответчика А.М. Конева недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей и пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере <данные изъяты> рублей, всего в сумме <данные изъяты> рублей.
 
    От представителя ИФНС России по Железнодорожному району
г. Самары А.А. Чернышова (на основании доверенности № 05-09/07594 от 19.06.2012) поступило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя истца в соответствии с ч. 5 ст. 167 ГПК Российской Федерации. При этом представитель ИФНС России по Железнодорожному району г. Самары настаивает на заявленном налоговым органом требовании.
 
    Ответчик А.М. Конев, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, не сообщил суду об уважительных причинах неявки и не просил рассмотреть дело в его отсутствие, при таких обстоятельствах на основании ч. 4 ст. 167 ГПК Российской Федерации суд вправе рассмотреть дело в отсутствие не явившегося ответчика А.М. Конева.
 
    В соответствии с. ч. 2 ст. 150 ГПК Российской Федерации непредставление ответчиком доказательств и возражений в установленный судьей срок не препятствует рассмотрению дела по имеющимся в деле доказательствам.
 
    Исследовав материалы дела, включая представленные налоговым органом доказательства, суд считает исковое заявление ИФНС России по Железнодорожному району г. Самары к А.М. Коневу о взыскании суммы земельного налога, не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок (недоимки по налогу), а также пени за несвоевременную уплату земельного налога, обоснованным и подлежащим удовлетворению.
 
    Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
 
    Налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
 
    В пункте 1 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации содержится определение налога как обязательного и индивидуально безвозмездного платежа, взимаемого с налогоплательщиков в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства.
 
    Реализуя свои конституционные полномочия по установлению налогов и сборов, федеральный законодатель в главе 31 Налогового кодекса Российской Федерации определил, что земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
 
    Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 НК Российской Федерации, порядок и сроки его уплаты.
 
    При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.
 
    Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
 
    В силу пункта 1 статьи 389 НК Российской Федерации объектом налогообложения является земельный участок, под которым согласно статье 11.1 Земельного кодекса Российской Федерации понимается часть земной поверхности, границы которой определены в соответствии с федеральными законами, расположенный в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
 
    Пунктами 1 и 2 статьи 390 НК Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельного участка, которая устанавливается в соответствии с земельным законодательством.
 
    Согласно статье 391 НК Российской Федерации для целей налогообложения, налоговая база по земельному налогу определяется (устанавливается) в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
 
    Для налогоплательщика, являющегося физическим лицом, налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
 
    В силу статьи 393 НК Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.
 
    В соответствии со статьей 394 НК Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и в отношении прочих земельных участков не могут превышать 1,5 процента от налоговой базы.
 
    В силу статьи 396 НК Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
 
    В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности на земельный участок исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде, если иное не предусмотрено данной статьей. При этом если возникновение (прекращение) указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав.
 
    В соответствии с положениями пунктов 11 и 12 статьи 396 НК Российской Федерации информационная база данных по объектам налогообложения и плательщикам земельного налога формируется согласно информации, получаемой налоговыми органами от органов, осуществляющих ведение государственного земельного кадастра, которые передают сведения о земельных участках, содержащихся в Едином государственном реестре земель. Органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представляют сведения о зарегистрированных правах на земельные участки, содержащиеся в Едином государственном реестре прав на недвижимость и сделок с ним, включая информацию, как о самом земельном участке, так и информацию о его собственнике. Обязанность представления в налоговый орган, указанных выше сведений, закреплена статьей 85 НК Российской Федерации.
 
    Согласно статье 397 НК Российской Федерации налог и авансовые платежи по земельному налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
 
    При этом налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
 
    Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
 
    Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
 
    В соответствии с главой 31 НК Российской Федерации постановлением Самарской Городской Думы от 24.11.2005 № 188 «Об установлении земельного налога» на территории городского округа Самара введен земельный налог, установлены порядок и сроки уплаты налога за земли, находящиеся в пределах границ городского округа Самара.
 
    Подпунктом 7 пункта 5 указанного постановления Самарской Городской Думы от 24.11.2005 № 188 в отношении прочих земельных участков установлена налоговая ставка в размере 1,5 % от налоговой базы.
 
    Согласно пункту 8 постановления Самарской Городской Думы от 24.11.2005 № 188 «Об установлении земельного налога» налогоплательщики - физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают земельный налог единым платежом без уплаты авансовых платежей не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
 
    В соответствии со статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки налоговый орган направляет налогоплательщику требование об уплате налога, то есть извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
 
    Такое требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки и подлежит исполнению налогоплательщиком в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Те же правила применяются и в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов.
 
    Данное правило применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа.
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
 
    Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
 
    В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
 
    Из материалов дела следует, что за собственником А.М. Коневым в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты> из категории земли поселений для размещения иных объектов промышленности, расположенный по адресу: <адрес>.
 
    Данное обстоятельство подтверждается учетными данными налогоплательщика А.М. Конева (л.д. 16-20), содержащими предоставленные в соответствии со статьями 390, 391, пунктами 11 и 12 статьи 396 НК Российской Федерации органом, осуществляющим кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, сведения об упомянутом земельном участке.
 
    Указанные сведения в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах использовались налоговым органом при определении налоговой базы.
 
    Сумма недоимки по земельному налогу и пени за просрочку его уплаты определена налоговым органом в соответствии с установленной налоговой ставкой, сроком регистрации земельного участка за ответчиком А.М. Коневым в налоговом периоде и продолжительностью просрочки уплаты налога.
 
    Следовательно, ответчик А.М. Конев, являясь собственником указанного земельного участка в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, обязан уплачивать земельный налог в отношении упомянутого земельного участка, являющегося объектом налогообложения.
 
    В судебном заседании установлено, что ответчику А.М. Коневу налоговым органом направлялось налоговое уведомление № 203617 (л.д. 8), а затем было направлено требование № 43730 об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 11 декабря 2012 г., содержащее указание на срок его исполнения – 29 декабря 2012 г. (л.д. 12). Однако в установленный требованием срок и позднее по настоящее время недоимка по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ., а также начисленные налоговым органом пени за несвоевременную уплату земельного налога, ответчиком А.М. Коневым не уплачены.
 
    Поскольку срок исполнения требования № 43730 об уплате налога истек 29 декабря 2012 г., суд приходит к выводу о том, что налоговый орган обратился в суд своевременно, то есть в пределах предусмотренного п. 2 ст. 48 НК Российской Федерации шестимесячного срока.
 
    Учитывая, что ответчик А.М. Конев в установленный законодательством о налогах и сборах срок не уплатил недоимку по земельному налогу за 2011 год, суд приходит к выводу об обоснованности заявленного налоговым органом требования.
 
    В силу пункта 1 статьи 333.17 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками государственной пошлины признаются организации и физические лица.
 
    Согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются, в том числе государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, в качестве истцов или ответчиков.
 
    Названная льгота по уплате государственной пошлины по признаку субъектного состава является специальной нормой для всех случаев, когда государственные органы выступают по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, как в качестве истцов, так и в качестве ответчиков, и не поставлена в зависимость от категории рассматриваемого спора.
 
    Согласно пунктам 1 и 4 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 № 506, Федеральная налоговая служба является федеральным органом исполнительной власти и осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы
 
    Следовательно, территориальный орган Федеральной налоговой службы Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины как государственный орган Российской Федерации, и не может быть отнесен к числу субъектов, являющихся в установленном законом порядке плательщиками государственной пошлины.
 
    Согласно ч. 1 ст. 103 ГПК Российской Федерации, государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований.
 
    На основании изложенного, руководствуясь статьями 194-199 ГПК Российской Федерации,
 
РЕШИЛ:
 
    Исковое требование Инспекции Федеральной налоговой службы России по Железнодорожному району г. Самары к Коневу <данные изъяты> о взыскании суммы земельного налога, не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок (недоимки по налогу), а также пени за несвоевременную уплату земельного налога, – удовлетворить полностью.
 
    Взыскать с Конева <данные изъяты> в бюджет муниципального образования городской округ Самара недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> и пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> всего взыскать с Конева <данные изъяты> в бюджет муниципального образования городской округ Самара недоимку по налогу и пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты>
 
    Наряду с этим взыскать с Конева <данные изъяты> в федеральный бюджет государственную пошлину в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты>
 
    Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционную инстанцию по гражданским делам Самарского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Богатовский районный суд, принявший решение, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
 
    Председательствующий Н.А. Рогов
 
    Решение постановлено в окончательной форме судьей с помощью ПК в совещательной комнате 24 мая 2013 г.