Решение от 20 февраля 2014 года

Дело № 2-41/2014
 
Р Е Ш Е Н И Е
 
Именем Российской Федерации
 
    20 февраля 2014 года                 с. Шелопугино
 
    Шелопугинский районный суд Забайкальского края в составе председательствующего судьи Трифонова А.Г.,
 
    при секретаре Скажутиной Ю.Н.,
 
    с участием ответчицы Лапшиной С.Г.,
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Забайкальскому краю к Лапшиной С.Г. о взыскании пени по транспортному, земельному налогу, задолженности и пени по налогу на имущество физических лиц,
 
У с т а н о в и л:
 
    Межрайонная ИФНС № 6 по Забайкальскому краю обратилась в суд с иском к Лапшиной С.Г. о взыскании пени по транспортному, земельному налогу, задолженности и пени по налогу на имущество физических лиц.
 
    В обоснование иска указав, что Лапшина С.Г. является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц. Согласно сведений Управления Федеральной Службы государственной регистрации кадастра и картографии по Забайкальскому краю об объектах имущества физических лиц, ответчица является собственником имущества, признанного в соответствии со ст. 2 Закона РФ от 09.12.1991г. № 2003-I «О налогах на имущество физических лиц» объектом налогооблажения. Межрайонной ИФНС России № 6 по Забайкальскому краю должнику было произведено начисление налогов на имущество физических лиц за 2011г. в сумме <данные изъяты> и направлены налоговые уведомления на уплату налога.
 
    Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами в соответствии налоговым законодательством уплачивают налог на имущество физических лиц 1 раз в год в соответствии с налоговым уведомлением в срок не ранее 1 ноября года, следующего за годом, за которым исчислен налог.
 
    Согласно сведений УГИБДД УМВД по Забайкальскому краю об объектах транспортных средств физических лиц на налогоплательщике зарегистрировано транспортное средство, признанное в соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогооблажения.
 
    Межрайонной ИФНС России № 6 по Забайкальскому краю Лапшиной С.Г. было произведено начисление пени по транспортному налогу за 2009-2011г.г. в сумме <данные изъяты> и направлено налоговое уведомление на уплату налога.
 
    Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами в соответствии налоговым законодательством и ч. 4 ст. 2 Закона Забайкальского края № 73-ЗЗК «О транспортном налоге» от 20.11.2008г. уплачивают транспортный налог один раз в год в соответствии с налоговым уведомлением в срок до 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
 
    Согласно сведений ФБУ Земельной кадастровой палаты Забайкальского края об объектах земельной собственности физического лица Лапшина С.Г. является собственником земельного участка, признаваемого в соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогооблажения.
 
    Межрайонной ИФНС России № 6 по Забайкальскому краю Лапшиной С.Г. было произведено начисление пени по земельному налогу за 2011 год в сумме <данные изъяты> и направлены налоговые уведомления на уплату налога.
 
    Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами в соответствии с Налоговым кодексом РФ и Решением представительного органа муниципального образования уплачивают земельный налог один раз в год в соответствии с налоговым уведомлением в срок не ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
 
    За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего, за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора начисляется пеня. Пеня налогоплательщику начислена в сумме <данные изъяты>.
 
    Налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ должнику были направлены требования об уплате задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц требование от 13.07.2012г. <№>; требование от 07.12.2012г. <№>; требование от 24.02.2012г. <№>; требование от 19.11.2012г. <№>; требование от 07.12.2012г. <№>, однако, требования оставлены без исполнения.
 
    Для взыскания задолженности по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц с Лапшиной С.Г. Межрайонной ИФНС России № 6 по Забайкальскому краю было подано в мировой суд судебного участка № 63 Шелопугинского района заявление о взыскании задолженности по налогам в порядке приказного производства по требованиям от 13.07.2012г. <№>; требованию от 07.12.2012г. <№>; требованию от 24.02.2012г. <№>; требованию от 19.11.2012г. <№>; требованию от 07.12.2012г. <№>. По результатам рассмотрения дела было вынесено определение об отмене судебного приказа (№ 2-140/2013 от 01.07.2013).
 
    Согласно данных Межрайонной ИФНС России № 6 по Забайкальскому краю общая сумма задолженности должника по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц составляет <данные изъяты>.
 
    В добровольном порядке вышеперечисленные требования МИФНС России № 6 по Забайкальскому краю не исполнены.
 
    В связи с чем, истец просит взыскать с Лапшиной С.Г. задолженность по транспортному налогу за 2009-2010гг., земельному налогу за 2009-2011г., налогу на имущество физических лиц за 2009- 2011г. в сумме <данные изъяты>, из них:
 
    - задолженность по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> (из них пени в сумме <данные изъяты>);
 
    - задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты>, из них налог на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> и пени в сумме <данные изъяты>;
 
    - задолженность по земельному налогу в сумме <данные изъяты>, из них пени в сумме <данные изъяты>.
 
    В судебное заседание представитель истца Межрайонной ИФНС России № 6 по Забайкальскому краю по доверенности от 09.01.2014г. Бакшеева Н.В., будучи надлежащим образом извещена о времени и месте слушания дела не явилась, в суд направила ходатайство, в котором просила рассмотреть дело в их отсутствие, уточненные 11.02.2014г. исковые требования поддержала, просила взыскать с Лапшиной С.Г. задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2011г., пени по транспортному налогу за 2009, 2010 гг., пени по земельному налогу за 2009, 2011гг., всего в сумме <данные изъяты>,
 
    из них: пени по транспортному налогу в сумме <данные изъяты>,
 
    задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты>, из них налог на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> и пени в сумме <данные изъяты>;
 
    пени по земельному налогу в сумме <данные изъяты>, указав, что Межрайонной ИФНС России № 6 по Забайкальскому краю должнику было произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2011г. в сумме <данные изъяты>. Согласно акта совместной сверки расчетов по налогам <№> от 05.10.2011г. переплата по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> зачтена в сумме <данные изъяты> за 2009 год, в сумме <данные изъяты> зачтена за 2011 год. 14 января 2014 года произведен перерасчет, в связи с двойным начислением налога на имущество (квартира, расположенная по адресу:<адрес>) – налог уменьшен на <данные изъяты>, итого сумма к уплате составляет <данные изъяты>, из них налог в сумме <данные изъяты>, пени в сумме <данные изъяты>. По состоянию на 19.02.2014г. переплата по налогам отсутствует.
 
    В судебное заседание 11.02.2014г. в обоснование уточненных требований указала, что ответчице начислен транспортный налог за 2009 год по транспортному средству <данные изъяты> при налоговой базе <данные изъяты> л/с в сумме <данные изъяты>, за 2010 год по этому же транспортному средству при налоговой базе <данные изъяты> л/с в сумме 15 <данные изъяты>, на сегодняшний день произведен перерасчет и налог за 2009 год уменьшен на <данные изъяты>, сумма к уплате составила <данные изъяты>, за 2010 год уменьшен на <данные изъяты>, сумма к уплате составила <данные изъяты>.
 
    Итого, сумма транспортного налога за 2009, 2010 гг. составила <данные изъяты>, которая полностью уплачена, однако, пеня за 2009, 2010гг. в сумме <данные изъяты> не уплачена. Согласно акта совместной сверки расчетов по налогам <№> от 05.10.2011г. переплата по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> (сумма уплачена 29 сентября 2011г.) зачтена за 2010 год по транспортным средствам <данные изъяты> в сумме <данные изъяты> и <данные изъяты> в сумме <данные изъяты> (уведомление <№>).
 
    Земельный налог за 2009г. в сумме <данные изъяты> уплачен полностью, за 2010 год в сумме <данные изъяты> уплачен полностью, налог за 2011 год в сумме 11 <данные изъяты> уплачен полностью 19 сентября 2013 года. Согласно акта совместной сверки расчетов по налогам <№> от 05.10.2011г. переплата по земельному налогу в сумме <данные изъяты> (сумма уплачена 29 сентября 2011г.) зачтена за 2010 год в сумме <данные изъяты>.
 
    За несвоевременную уплату земельного налога в сумме <данные изъяты> начислена пеня в сумме <данные изъяты>, за несвоевременную уплату земельного налога за 2011 год в сумме <данные изъяты> начислена пеня в сумме <данные изъяты>. Пеня в сумме <данные изъяты> не уплачена.
 
    Ответчица Лапшина С.Г. в судебном заседании требования истца не признала, суду пояснила, что с иском она не согласна, в период с 2008 по 2011гг. она являлась <должность> крестьянско-фермерского хозяйства и на основании заявления, поданного в налоговую инспекцию, в соответствии с законом была освобождена от уплаты налога на имущество в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, считает, что налог на имущество <имущество 1>, расположенной по адресу: <адрес>, и <имущество 2>, расположенный в <адрес>, начислены незаконно, кроме того, 05.10.2011г. предпринимательская деятельность была прекращена, между ней и налоговым органом был подписан акт сверки расчетов по налогам, согласно которого задолженность по налогам отсутствовала, просит в удовлетворении иска отказать.
 
    Согласно ст. 167 ГПК РФ стороны вправе просить суд о рассмотрении дела в их отсутствие, в связи с чем, судом определено, рассмотреть настоящее гражданское дело в отсутствие не явившегося представителя истца.
 
    Выслушав ответчицу Лапшину С.Г., исследовав письменные материалы дела и оценив все в совокупности с действующим законодательством, суд приходит к следующему.
 
    В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
 
    Положениями статьи 19 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.
 
    Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ.
 
    Согласно статье 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
 
    Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 46-48 НК РФ. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.
 
    В силу ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
 
    В соответствии со ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
 
    В судебном заседании установлено и не оспаривается ответчицей, что с 17 декабря 2008 года по 12 июля 2012 года Лапшина С.Г. имела в собственности объекты налогообложения – автомобиль <данные изъяты>, с 21 января 2009 года по 12 июля 2012 года автомобиль <данные изъяты> и с 21 января 2009 года имеет в собственности – автомобиль <данные изъяты>, что подтверждается записью в досье физического лица (л.д. 13).
 
    Согласно налогового уведомления <№> Лапшина С.Г. в срок до 01 ноября 2011 года обязана уплатить транспортный налог за 2010 год за автомобили <данные изъяты> (в сумме <данные изъяты>), <данные изъяты> за 2010 г. (в сумме <данные изъяты>), итого в сумме 4 <данные изъяты> (л.д. 31), как видно из чека-ордера от 26 сентября 2011 года Лапшина С.Г. оплатила транспортный налог с физических лиц в сумме <данные изъяты> (л.д. 29).
 
    Согласно налогового уведомления <№> Лапшина С.Г. в срок до 26 декабря 2011 года обязана уплатить транспортный налог за 2009, 2010гг. за автомобили <данные изъяты> (2009 год - в сумме <данные изъяты>, 2010 год – в сумме <данные изъяты>), <данные изъяты> (2009 год - в сумме <данные изъяты>, 2010 год – в сумме <данные изъяты>), <данные изъяты> (2009 год - в сумме <данные изъяты>, 2010 год – в сумме <данные изъяты>), всего к оплате <данные изъяты> (л.д. 18).
 
    Как следует из налогового уведомления <№> на уплату транспортного налога физическим лицом за 2009 год, на основании законодательства о налогах Лапшина С.Г. обязана уплатить в 2010 году за автомобили <данные изъяты> (в сумме <данные изъяты>), <данные изъяты> (в сумме <данные изъяты>), итого в сумме <данные изъяты>, согласно квитанции 29.12.2009 года указанная сумма налогоплательщиком оплачена полностью (л.д. 32). Как усматривается из заявления об уточнении исковых требований, ответчице начислен транспортный налог за 2009 год по транспортному средству <данные изъяты> при налоговой базе <данные изъяты> л/с в сумме <данные изъяты> за 2010 год по этому же транспортному средству при налоговой базе <данные изъяты> л/с в сумме <данные изъяты> и произведен перерасчет, налог за 2009 год уменьшен на <данные изъяты>, сумма к уплате составила <данные изъяты>, за 2010 год уменьшен на <данные изъяты>, сумма к уплате составила <данные изъяты>, то есть сумма транспортного налога за 2009, 2010 гг. составила <данные изъяты>, которая полностью уплачена, однако, пеня за 2009, 2010гг. в сумме <данные изъяты> не уплачена.
 
    Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
 
    Как видно из материалов дела, судебный приказ № 2-140/2013 от 01.07.2013г. о взыскании пени по транспортному налогу, по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Забайкальскому краю с Лапшиной С.Г. определением мирового судьи судебного участка № 63 Шелопугинского района Забайкальского края был отменен 11 июля 2013 года (л.д. 19).
 
    Согласно ч.1 ст. 75 НК РФ за неуплату налога начислена пеня в сумме <данные изъяты>. Налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ должнику было направлено требование об уплате задолженности по транспортному налогу от 13.07.2012г. <№> (л.д. 5), по которому до настоящего времени оплата не произведена.
 
    В соответствии со ст.ст. 1, 2 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира; 3) комната; 4) дача; 5) гараж; 6) иное строение, помещение и сооружение; 7) доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6 настоящей статьи.
 
    Ответчице, являющейся плательщиком налога на имущество – нежилого здания, магазина, расположенного по адресу: <адрес> начислен налог за 2011 год в сумме <данные изъяты> и <имущество 1>, расположенного в <адрес> в сумме <данные изъяты> было направлено уведомление <№> (л.д. 16-17).
 
    Оплата налога по срокам, указанным в уведомлении, не произведена, в связи с чем, ответчице было направлено требование <№> от 07.12.2012г. о погашении задолженности с учетом начисленной пени, со сроком оплаты до 27.12.2012г. (л.д. 6).
 
    Как усматривается из ходатайства, представленного в суд представителем Межрайонной ИФНС, налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за 2011г. в сумме <данные изъяты>, налог на имущество уменьшен налогоплательщиком на <данные изъяты>, 14.01.2014г. произведен перерасчет – налог уменьшен на <данные изъяты>, сумма к взысканию составляет <данные изъяты>, из них налог на имущество в сумме <данные изъяты>, пени в сумме <данные изъяты>.
 
    Доводы ответчицы о том, что обязанность по уплате налога у нее не возникла, в связи тем, что она являлась предпринимателем – <должность> крестьянско-фермерского хозяйства и в силу закона освобождена от налога на имущество физических лиц, не состоятельны и не основаны на законе, поскольку в соответствии со ст. 346.11 НК РФ (часть вторая) применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности), однако, доказательств для применения в отношении ее данной нормы закона ответчица суду не представила.
 
    В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, признаются налогоплательщиками земельного налога.
 
    В соответствии со статьей 1 Закона РФ N 2003-1 от 09.12.1991 г. "О налогах на имущество физических лиц" плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогооблажения.
 
    Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Уплата налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
 
    Как усматривается из материалов дела, собственником имущества: земельного участка, кадастровый номер <№> <имущество 1>, расположенного в <адрес>, а также земельного участка, кадастровый номер <№> - <имущество 2>, расположенного по адресу: <адрес> является Лапшина С.Г., что не оспаривалось ею в судебных заседаниях.
 
    Как следует из налогового уведомления <№> ответчице было предложено уплатить за 2011 год: земельный налог в размере <данные изъяты> до 01.11.2012г.
 
    Согласно требованиям об уплате налога <№> по состоянию на 07.12.2012г. (л.д. 7), <№> по состоянию на 24.02.2012г. (л.д. 8) ответчице было предложено погасить задолженность по уплате налогов и пени по требованию об уплате налога <№> до 27.12.2012 г., по требованию об уплате налога <№> до 16.03.2012г. (пени, начисленные в связи с неуплатой земельного налога).
 
    Как видно из заявления об уточнении исковых требований (вх. <№> от 11.02.2014г), земельный налог за 2009г. в сумме <данные изъяты> уплачен 23.02.2011г. полностью, за 2010 год в сумме <данные изъяты> 29.09.2011г. уплачен полностью, налог за 2011 год в сумме <данные изъяты> уплачен 19.09.2013г. полностью. Согласно акта совместной сверки расчетов по налогам <№> от 05.10.2011г. переплата по земельному налогу в сумме <данные изъяты> (сумма уплачена 29 сентября 2011г.) зачтена за 2010 год в сумме <данные изъяты>. За несвоевременную уплату земельного налога в сумме <данные изъяты> начислена пеня в сумме <данные изъяты>, за несвоевременную уплату земельного налога за 2011 год в сумме <данные изъяты> начислена пеня в сумме <данные изъяты>. Пеня в сумме <данные изъяты> не уплачена.
 
    Судом также установлено, что Межрайонная ИФНС России № 6 по Забайкальскому краю обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика пени по транспортному налогу за 2009, 2010гг., по налогу на имущество физических лиц, пени по земельному налогу. Определением мирового судьи судебного участка № 63 Шелопугинского района Забайкальского края от 11.07.2013г., в связи с поступившими от должника возражениями судебный приказ был отменен, в связи с чем, истец обратился с настоящим иском в суд.
 
    Поскольку пеня по транспортному налогу, задолженность и пеня по налогу на имущество физических лиц, пеня по земельному налогу до настоящего времени не погашены, суд, руководствуясь вышеизложенным и положениями ст. 57, 75 НК РФ, считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.
 
    В соответствии со ст. 103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.
 
    В связи, с чем с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> в бюджет Муниципального района «Шелопугинский район».
 
Руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд
 
Р Е Ш И Л:
 
    Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Забайкальскому краю к Лапшиной С.Г. о взыскании пени по транспортному, земельному налогу, задолженности и пени по налогу на имущество физических лиц, удовлетворить в полном объеме.
 
    Взыскать с Лапшиной С.Г. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Забайкальскому краю задолженность и пени по налогу на имущество физических лиц за 2011г., пени по транспортному налогу за 2009, 2010 гг., пени по земельному налогу за 2009, 2011гг., всего в сумме <данные изъяты>
 
    из них: пени по транспортному налогу в сумме <данные изъяты>,
 
    задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты>, из них налог на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> и пени в сумме <данные изъяты>;
 
    пени по земельному налогу в сумме <данные изъяты>.
 
    Взыскать с Лапшиной С.Г. государственную пошлину в размере <данные изъяты> в бюджет Муниципального района «Шелопугинский район».
 
    Решение может быть обжаловано в Забайкальский краевой суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Шелопугинский районный суд.
 
    Мотивированное решение изготовлено 25 февраля 2014 года.
 
    Судья
 
    Шелопугинского районного суда:              А.Г. Трифонов
 
    Копия верна: Судья