Дата принятия: 19 июля 2013г.
Дело /номер скрыт/
Р Е Ш Е Н И Е
по жалобе на постановление
по делу об административном правонарушении
/дата скрыта/ /адрес скрыт/
Судья Центрального районного суда /адрес скрыт/ Устьянцева-Мишнева О.О., рассмотрев жалобу Мясниковой М. Е. на постановление исполняющего обязанности начальника Инспекции ФНС России по /адрес скрыт/ /ФИО/ от /дата скрыта/ /номер скрыт/ по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.2 ст.15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в отношении генерального директора общества с ограниченной ответственностью «Электронные Коммуникационные Системы» (далее - «ЭЛКОМСИ») Мясниковой М. Е., /дата скрыта/ года рождения, уроженки /адрес скрыт/, зарегистрированной и проживающей по адресу: /адрес скрыт/
УСТАНОВИЛ:
Постановлением исполняющего обязанности начальника Инспекции ФНС России по /адрес скрыт/ /ФИО/ от /дата скрыта/ /номер скрыт/ генеральный директор общества с ограниченной ответственностью «ЭЛКОМСИ» Мясникова М. Е., признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.2 ст.15.1 Кодекса РФ об административном правонарушении, назначено наказание в виде штрафа в размере /руб./.
Полагая незаконным привлечение к административной ответственности Мясникова М.Е. обратилась с жалобой. В обоснование жалобы указала следующее. Объективной стороной административного правонарушения, предусмотренного частью 2 статьи 15.1 КоАП РФ, является нарушение обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета). Субъектами правонарушения являются платежные агенты. ООО «ЭЛКОМСИ» осуществляет прием платежей от населения через платежные терминалы, используя контрольно-кассовую технику. В соответствии с пунктом 14 Федерального закона от 03.06.2009 № 103-ФЗ в ОАО /БАНК/" ООО «ЭЛКОМСИ» открыт специальный банковский счет № /номер скрыт/ для зачисления наличных денежных средств, полученных от плательщиков при приеме платежей посредством платежных терминалов. Согласно пункту 15 статьи 4 Федерального закона от 03.06.2009 № 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами", платежный агент обязан сдавать в кредитную организацию полученные от плательщиков при приеме платежей наличные денежные средства для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета). Прием платежей без зачисления принятых от физических лиц наличных денежных средств на специальный банковский счет, не допускается (пункт 4 статьи 8 Закона). Вместе с тем, действующие нормативные акты не устанавливают срока сдачи в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для их зачисления на специальный банковский счет. Пункт 1.3 Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, об определении лимита остатка денежных средств без учета денежных средств, принятых при осуществлении деятельности в качестве платежного агента не определяет сроки зачисления денежных средств из кассы на счет в банке. Напротив, данный пункт фактически предоставляет возможность накопления денежных средств, поскольку деньги, полученные при осуществлении деятельности платежных агентов, не учитываются при определении лимита остатка наличных денег. Также инспекцией в ходе проверки не выяснялся вопрос о сроках и периодичности сдачи денежной наличности ООО «ЭЛКОМСИ». Таким образом, привлекая Мясникову М.Е. как директора ООО «ЭЛКОМСИ» к ответственности за не сдачу наличных денежных средств в день инкассации, инспекция не указала нормативные правовые акты, предписывающие сдавать в банк денежную наличность, полученную платежным агентом, непосредственно в день ее инкассации, то есть не представила доказательств вины директора ООО «ЭЛКОМСИ» во вменяемом ему правонарушении. Просит отменить оспариваемое постановление ввиду отсутствия в действиях директора ООО «ЭЛКОМСИ» состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 2 ст. 15.1 КоАП РФ.
В судебном заседание Мясникова М.Е. не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела уведомлена в установленном законом порядке. В соответствии с ч. 2 ст. 25.1 КоАП РФ дело рассмотрено в отсутствие лица, привлекаемого к административной ответственности.
Представитель ИФНС по /адрес скрыт/ /ФИО/ действующая на основании доверенности, полагала, что постановление является законным и обоснованным, просила оставить его без изменения, жалобу Мясниковой М.Е. без удовлетворения.
Изучив материалы дела, заслушав мнение участников судопроизводства, судья приходит к следующему.
Инспекцией с /дата скрыта/ по /дата скрыта/ в рамках проверки соблюдения законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, на основании поручения /номер скрыт/ от /дата скрыта/ проведена проверка использования ООО «ЭЛКОМСИ», осуществляющим прием платежей физических лиц, специального банковского счета для осуществления соответствующих расчетов и соблюдения обязанности по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет.
В ходе проверки установлено, что ООО «ЭЛКОМСИ» нарушило обязанность платежного агента (субагента) по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет.
Согласно Федеральному информационному ресурсу "Банковские счета" отдельный банковский счет (счета), открываемый платежным агентом и являющимся специальным банковским счетом, который в соответствии с Положением Банка России от /дата скрыта/ /номер скрыт/-П «О правилах ведении бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» подлежит открытию на балансовом счете /номер скрыт/ «Платежный агент, банковский платёжный агент».
ООО «ЭЛКОМСИ» имеет специальный банковский счет в ОАО /БАНК/ ИНН/КПП /номер скрыт/. Номер счета /номер скрыт/ Дата открытия счета /дата скрыта/. Состояние счета - счет действующий.
В проверяемом периоде наличные денежные средства, полученные при приеме платежей физических лиц ООО «ЭЛКОМСИ» зачислялись не ежедневно на специальный банковский счет и не в полном объеме. Согласно предъявленным обществом документов (суточным отчетам с контрольно-кассовой техники, кассовой книге, приходным кассовым ордерам) общая сумма наличных денежных средств, полученных при приеме платежей физических лиц (с /дата скрыта/ то /дата скрыта/) составила /руб./. Сдано в банк за проверяемый период /руб./. Периодичность сдачи денежной наличности на специальный банковский счет: /дата скрыта/ - /руб./. /дата скрыта/ - /руб./ /дата скрыта/ - /руб./, /дата скрыта/ - /руб./. /дата скрыта/ - /руб./, /дата скрыта/ - /руб./, /дата скрыта/ - /руб./, /дата скрыта/ - /руб./, /дата скрыта/ - /руб./, /дата скрыта/- /руб./, /дата скрыта/ - /руб./, /дата скрыта/ -/руб./, /дата скрыта/ - /руб./, /дата скрыта/-/руб./, /дата скрыта/ -/руб./, /дата скрыта/ - /руб./, /дата скрыта/ - /руб./. Не зачислены на специальный банковский счет суммы выручки в день её получения: /дата скрыта/ - /руб./.,. /дата скрыта/ - /руб./., /дата скрыта/ - /руб./., /дата скрыта/ -/руб./, /дата скрыта/ -/руб./., /дата скрыта/ - /руб./, /дата скрыта/ - /руб./., /дата скрыта/- /руб./. За проверяемый период наличные денежные средства, полученные при приёме платежей физических лиц в сумме /руб./. не сданы в банк для зачисления на специальный банковский счёт.
Доводы жалобы Мясниковой М.Е. о том, что отсутствует норма права в Федеральном законе от 03.06.2009 № 103- ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» регламентирующая сроки, в соответствии с которыми платежный агент обязан сдавать в кредитную организацию полученные от плательщиков наличные денежные средства, в связи с чем полагает, что налоговый орган необоснованно привлек генерального директора к административной ответственности за не сдачу в банк денежной наличности непосредственно в день её инкассации.
Данные доводы судья находит несостоятельными по следующим основаниям. В соответствии с п. 15 ст. 4 Федерального закона от 03.06.2009 № 103- ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» платежный агент (субагент) обязан сдавать в кредитную организацию полученные от плательщиков при приеме платежей наличные денежные средства для зачисления в полном объеме на отдельный банковский специальный счет. Собственником принятых денег платежный агент (субагент) не является, деньги с момента поступления в кассу платежного агента (субагента) принадлежат третьим лицам и их следует сдавать в банк в полном объеме.
Проведенной проверкой установлены случаи не зачисления на специальный банковский счет сумм денежной наличности при приеме платежей, что нарушило пункт 15 статьи 4 Федерального закона от 03.06.2009 № 103- ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» (с изменениями и дополнениями). Не зачисление ежедневно и в полном объеме на специальный банковский счет полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств является оконченным правонарушением независимо от зачисления денежных средств в более поздние сроки и, следовательно, влечет административную ответственность, предусмотренную ч. 2 ст. 15.1 КоАП РФ.
В соответствии с ч.2 ст. 15.1 КоАП РФ нарушение платежными агентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом от 3 июня 2009 года № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами», банковскими платежными агентами и банковскими платежными субагентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом «О национальной платежной системе», обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета), а равно неиспользование платежными агентами, поставщиками, банковскими платежными агентами, банковскими платежными субагентами специальных банковских счетов для осуществления соответствующих расчетов влекут наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.
Факт нарушения подтверждается: актом проверки от /дата скрыта/ /номер скрыт/сп, документами, прилагаемыми к акту проверки.
В соответствии с пунктами 3. 5 статьи 2 Федерального закона от 03.06.2009 № 103- ФЗ платежный агент - юридическое лицо, за исключением кредитной организации, или индивидуальный предприниматель, осуществляющие деятельность по приему платежей физических лиц. Платежным агентом является оператор по приему платежей либо платежный субагент. Таким образом должностное лицо при вынесении постановления пришло к правильному выводу о том, что ООО «ЭЛКОМСИ» является платежным агентом.
Должностное лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.
Исследованные в судебном заседании доказательства отвечают требованиям ст.26.2 КоАП РФ, предъявляемым к доказательствам по делу об административном правонарушении, и оценены должностным лицом ИФНС по /адрес скрыт/ при рассмотрении дела с учетом требований ст.26.11 КоАП РФ.
В соответствии с ч.2 ст.15.1 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность предусмотрена за нарушение платежными агентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом от 3 июня 2009 года № 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами", банковскими платежными агентами и банковскими платежными субагентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом "О национальной платежной системе", обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета), а равно неиспользование платежными агентами, поставщиками, банковскими платежными агентами, банковскими платежными субагентами специальных банковских счетов для осуществления соответствующих расчетов.
При вышеизложенных обстоятельствах исполняющий обязанности начальника Инспекции ФНС России по /адрес скрыт/ /ФИО/ пришла к правильному выводу о наличии в действиях руководителя ООО «ЭЛКОМСИ» Мясниковой М.Е. состава административного правонарушения, предусмотренного ч.2 ст.15.1 КоАП РФ
При назначении наказания исполняющим обязанности начальника Инспекции ФНС России по /адрес скрыт/ /ФИО/ учтены характер и степень общественной опасности совершенного административного правонарушения, обстоятельства дела, личность лица, привлекаемого к административной ответственности, ее имущественное положение, обстоятельства смягчающих или отягчающих административную ответственность. Налоговый орган при принятии решения о привлечении директора общества с ограниченной ответственностью ООО «ЭЛКОМСИ» к административной ответственности устанавливал не только формальное сходство содеянного с признаками того или иного административного правонарушения, но и рассматривал вопрос о социальной опасности деяния.
Существенная угроза охраняемым общественным отношениям заключается не в наступлении каких-либо материальных последствий правонарушения, а в пренебрежительном отношении нарушителя к исполнению законодательства. Надлежащему соблюдению порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций законодательно придается серьезное значение, о чем свидетельствует санкция ст. 15.1 ч. 2 КоАП РФ.
Постановление по делу об административном правонарушении отвечает требованиям ч.1 ст.29.10 КоАП РФ и оснований к его отмене, предусмотренных п.3, п.4 ч.1 ст.30.7 КоАП РФ не имеется. Таким образом, постановление является законным и обоснованным, в связи с чем, отсутствуют основания для его отмены.
Указанное постановление по делу вынесено правомочным лицом, сроки привлечения к административной ответственности, установленные ст. 4.5 КоАП Российской Федерации не истекли, примененная к заявителю мера административной ответственности в виде штрафа в размере /руб./., является минимальным размером штрафа, установленным указанной статьей, в связи с чем, судья приходит к выводу о том, что оснований для отмены постановления по делу об административном правонарушении не имеется, а жалоба подлежит отклонению.
Руководствуясь п. 1 ч. 1 ст. 30.7 Кодекса РФ об административных правонарушениях, судья
Р Е Ш И Л :
Постановление исполняющего обязанности начальника Инспекции ФНС России по /адрес скрыт/ /ФИО/ от /дата скрыта/ /номер скрыт/ по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.2 ст.15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в отношении генерального директора общества с ограниченной ответственностью «Электронные Коммуникационные Системы» Мясниковой М. Е., оставить без изменения, жалобу Мясниковой М.Е. – без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в/адрес скрыт/ суд в течение десяти суток со дня вручения или получения копии решения.
Судья О.О.Устьянцева-Мишнева
